淺談對鄉(xiāng)鎮(zhèn)出納會(huì)計(jì)管理中存在問題及對策

胡志勇

（茌平縣博平鎮(zhèn)財(cái)政所，山東 茌平252100）

第一，鄉(xiāng)鎮(zhèn)出納管理工作檢查情況及存在問題。一是，檢查情況。各賬戶出納絕大多數(shù)能嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》和相關(guān)財(cái)務(wù)制度的規(guī)章、規(guī)定執(zhí)行，如《現(xiàn)金管理暫行條例》等；能根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，及時(shí)做好日記賬登記，把好每張?jiān)紤{證的初審；較好地執(zhí)行收支兩條線財(cái)務(wù)規(guī)定，堅(jiān)持“一支筆”審批制度，明確財(cái)務(wù)收支審批程序和審批人的權(quán)限、責(zé)任；嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理和核算制度；無設(shè)立小金庫的現(xiàn)象；大部分賬戶的銀行現(xiàn)金日記賬做到日清月結(jié)，賬款、賬實(shí)相符。二是，存在的問題。部分賬戶未做到及時(shí)登賬、清查。檢查中發(fā)現(xiàn)：部分賬戶收付款憑證不及時(shí)審核整理，銀行現(xiàn)金日記賬每日未做到及時(shí)登記、清理，個(gè)別賬戶甚至出現(xiàn)月初至檢查之日，未登記過一筆收支記錄；日記賬登記不規(guī)范，記錄更正隨意，在更正處未見出納印章；月底結(jié)報(bào)時(shí)，日記賬上的現(xiàn)金、銀行余額沒有及時(shí)結(jié)報(bào)；有少數(shù)賬戶盤點(diǎn)時(shí)庫存現(xiàn)金出現(xiàn)長短款現(xiàn)象，極個(gè)別賬戶長款或短款金額過大。個(gè)別賬戶存在票據(jù)管理不嚴(yán)，收入繳存不及時(shí)等現(xiàn)象。檢查發(fā)現(xiàn)，賬戶中除出納外還有其他人（非報(bào)賬員）也在保管往來款票據(jù)，并且其部門某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收費(fèi)，由其開具票據(jù)，而現(xiàn)金收入?yún)s不及時(shí)繳存財(cái)政專戶、長期存放于經(jīng)辦人員處，這類行為嚴(yán)重違反了《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》、《票據(jù)管理?xiàng)l例》，給資金和票據(jù)安全管理帶來隱患。另外檢查中還發(fā)現(xiàn)，少數(shù)出納在開具票據(jù)時(shí)存在著涂寫內(nèi)容、筆跡不清等問題，對票據(jù)保管隨意，缺乏安全意識(shí)。個(gè)別賬套結(jié)報(bào)不及時(shí)。部分賬戶出現(xiàn)每月結(jié)報(bào)憑證不及時(shí)，將當(dāng)月的經(jīng)濟(jì)往來憑證拖至下個(gè)月下旬才交到會(huì)計(jì)手中，嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)核算的及時(shí)性、有效性；更使一些問題拖到再下個(gè)月才得以糾正，不利于問題及時(shí)有效更正。

第二，基層單位出納管理工作存在問題原因分析。一是，崗位重要性認(rèn)識(shí)不到位。部分出納人員認(rèn)為出納工作不過是點(diǎn)一點(diǎn)鈔票，填一填憑證，記一記現(xiàn)金、銀行賬等簡單工作，不重視會(huì)計(jì)法律法規(guī)知識(shí)的學(xué)習(xí)、業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高，因而造成出納人員游離于會(huì)計(jì)工作之外，影響了單位的財(cái)務(wù)管理工作的開展，進(jìn)而影響其單位經(jīng)濟(jì)工作。二是，部分出納財(cái)務(wù)知識(shí)較缺乏，安全意識(shí)淡薄。近期檢查中發(fā)現(xiàn)持證上崗率偏低。少數(shù)出納不熟悉財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)，賬務(wù)處理混亂，賬目不能準(zhǔn)確地反映實(shí)際，給財(cái)務(wù)工作正常運(yùn)作帶來一定影響。再加上部分賬戶出納身兼數(shù)職，忙于應(yīng)付其他日常事務(wù)，從事財(cái)務(wù)工作的時(shí)間無法保障，在一定程度上影響了財(cái)務(wù)工作水平和財(cái)務(wù)人員自身業(yè)務(wù)水平的提高。還有少數(shù)出納財(cái)務(wù)安全意識(shí)較差，管理、學(xué)習(xí)上不主動(dòng)，工作達(dá)不到要求。三是，出納隊(duì)伍還不穩(wěn)定。出納工作本身具有較強(qiáng)的專業(yè)性和連續(xù)性，就要求從業(yè)人員的穩(wěn)定性，并最好具備一定的任職資格。穩(wěn)定的從業(yè)人員熟悉情況，有利于管理監(jiān)督職能的發(fā)揮，更有利于從業(yè)人員加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、提高工作能力和業(yè)務(wù)水平。如果出納人員更換頻繁、業(yè)務(wù)生疏，就會(huì)影響到整個(gè)單位（部門）財(cái)務(wù)工作的正常運(yùn)作，加之不及時(shí)學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)，導(dǎo)致一些問題的擴(kuò)大化。

第三，基層單位出納管理工作對策。一是，出納工作重要性的深化認(rèn)識(shí)。通過加強(qiáng)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，引導(dǎo)出納工作人員深刻認(rèn)識(shí)本職崗位的重要性。要從工作特征上認(rèn)識(shí)重要性。《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》中對會(huì)計(jì)人員配備、會(huì)計(jì)崗位設(shè)置的原則作了規(guī)定。會(huì)計(jì)工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，但出納人員不得監(jiān)管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。在實(shí)際工作中，出納是一個(gè)極其重要的工作崗位。要從工作實(shí)施中認(rèn)識(shí)重要性。首先，出納是會(huì)計(jì)循環(huán)中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。在任何單位和經(jīng)濟(jì)組織中，出納必須是一個(gè)獨(dú)立的崗位。內(nèi)部牽制制度也規(guī)定了機(jī)構(gòu)分離，職務(wù)分離，錢賬分離，賬物分離的原則。因此在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中分設(shè)出納崗位具有制度上的合法性、工作上的適應(yīng)性、行為上的規(guī)范性、管理上的科學(xué)性等特點(diǎn)。其次，出納是會(huì)計(jì)法律法規(guī)的重要執(zhí)行者。出納人員在執(zhí)行公務(wù)的過程中，無論是傳遞、循環(huán)還是流水作業(yè)，資金的進(jìn)人和退出，出納工作都是源頭。再次，出納是會(huì)計(jì)工作規(guī)范的實(shí)施者。出納人員擔(dān)負(fù)著資金收付、票據(jù)管理、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬登記等工作，實(shí)施會(huì)計(jì)工作規(guī)范化，出納人員擔(dān)負(fù)著極其重要的責(zé)任。二是，遵章守紀(jì)，規(guī)范操作。出納員要嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，加強(qiáng)支票管理。出納員身處管理現(xiàn)金和使用現(xiàn)金的“前沿陣地”，負(fù)有直接、重要的現(xiàn)金管理職責(zé)，所以，落實(shí)好現(xiàn)金管理制度的關(guān)鍵在于以出納員為主的財(cái)會(huì)人員身上。當(dāng)執(zhí)行現(xiàn)金管理制度過程中遇到難解的問題時(shí)，要以清醒頭腦正視現(xiàn)實(shí)，在堅(jiān)持原則的同時(shí)，要設(shè)法解決所遇到的各種疑難問題。在加強(qiáng)現(xiàn)金管理的同時(shí)，也要認(rèn)真控制好轉(zhuǎn)賬支票的簽發(fā)和報(bào)銷工作。領(lǐng)用轉(zhuǎn)賬支票時(shí)須手續(xù)齊備，辦理登記手續(xù)，寫明用途及金額，對于大額款項(xiàng)的支票，要嚴(yán)格執(zhí)行大額對外支付的聯(lián)合審批簽字手續(xù)，出納人員也應(yīng)及時(shí)通知財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人查看原項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算，對于原項(xiàng)目預(yù)算中未安排的經(jīng)費(fèi)，堅(jiān)決不予以簽發(fā)，以保證支付的正確性。對于額度不大的支票，要認(rèn)真核實(shí)相關(guān)級(jí)別負(fù)責(zé)人的簽字手續(xù)。三是，做好出納員選派工作。選派出納員的重要條件應(yīng)當(dāng)是：首先要思想端正，忠誠可靠。出納員要忠于國家利益和人民利益，要維護(hù)單位的合法利益。辦事要公道，要熟悉財(cái)經(jīng)法規(guī)，掌握政策法規(guī)和制度，在處理工作實(shí)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是、客觀公正，必須具備良好的職業(yè)道德修養(yǎng)，要遵紀(jì)守法，嚴(yán)格監(jiān)督，并且以身作則、潔身自好，不貪、不占公家便宜，要實(shí)事求是，真實(shí)客觀地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)本來面目。要愛崗敬業(yè)，嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致。出納工作繁瑣單調(diào)，時(shí)間長了有的人容易變得疲沓起來。所以，選派人員時(shí)應(yīng)注意選用熱愛該項(xiàng)工作，積極鉆研業(yè)務(wù)，具有敬業(yè)精神的人。出納員工作事無巨細(xì)，簽發(fā)支票、審查憑證、申請批準(zhǔn)、填單記（日記）賬，這些要求都靠有愛崗敬業(yè)精神的人通過勤奮學(xué)習(xí)和艱苦訓(xùn)練才能逐步具備起來。四是，加強(qiáng)學(xué)習(xí)交流，提高工作能力。采取集中培訓(xùn)和分散自學(xué)相結(jié)合的方式，定期組織開展業(yè)務(wù)技能和財(cái)政政策法規(guī)等學(xué)習(xí)培訓(xùn)，不斷提高財(cái)務(wù)人員的理論水平，提升業(yè)務(wù)素質(zhì)，增強(qiáng)責(zé)任感，提升業(yè)務(wù)操守，強(qiáng)化財(cái)務(wù)紀(jì)律。鼓勵(lì)未持證人員，積極參加會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試，持證上崗，并給予全額報(bào)銷考試費(fèi)用；鼓勵(lì)參加高層次學(xué)歷教育和專業(yè)技術(shù)資格認(rèn)證。同時(shí)，積極開展工作交流。組織會(huì)計(jì)和出納進(jìn)行業(yè)務(wù)交流，尤其是會(huì)計(jì)要多走下去，了解部門情況，幫助出納提高財(cái)務(wù)工作水平。五是，加強(qiáng)檢查督導(dǎo)，提高責(zé)任意識(shí)。其一，通過財(cái)務(wù)檢查，面對面、一對一地解釋財(cái)務(wù)要求、財(cái)務(wù)紀(jì)律，更合理的指導(dǎo)、監(jiān)督財(cái)務(wù)工作，使財(cái)務(wù)服務(wù)送到家。同時(shí)使出納、財(cái)務(wù)主管、部門負(fù)責(zé)人提高財(cái)務(wù)意識(shí)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)安全管理、規(guī)范管理意識(shí)，防止徇私舞弊。其二，通過財(cái)務(wù)檢查，加大財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行力度，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和控制，督促財(cái)務(wù)人員在工作過程中嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)規(guī)章制度，保證財(cái)務(wù)工作的及時(shí)性、真實(shí)性、完整性，杜絕各種漏洞的發(fā)生。其三，通過財(cái)務(wù)檢查，使會(huì)計(jì)深入到部門，密切與部門負(fù)責(zé)人、出納的聯(lián)系，形成工作合力，將財(cái)務(wù)工作推向更加規(guī)范化、嚴(yán)格化、效率化的層次。