我國稅收與經濟增長協調發展的對策研究

姜坦

摘要：伴隨著經濟的迅速發展，我國稅收無論是從主要的稅種，還是從時間和空間上分析，總體而言，對經濟增長是具有促進作用的。但是，兩者之間還存在一些深層次的矛盾，比如稅收與經濟均衡增長不協調、稅收與經濟協調發展不相適應等，鑒于此，我國應強化稅收的調控功能，增強稅收與經濟周期適應能力；堅持公平與區別對待，增強稅收與經濟發展水平的適應性；兼顧效率與公平，推進稅收與地區、產業經濟協調發展；強化政策協調，豐富調控手段，增強稅收的調節作用；積極完善主要稅種，增強主要稅種刺激經濟增長的能力。

關鍵詞：稅收經濟增長協調對策

一、強化稅收的調控功能，增強稅收與經濟周期適應能力

經濟的周期性波動是任何社會制度下，經濟運行不可避免的客觀規律，為了適應這一規律，在加強和改善我國稅收宏觀調控時，應該從以下幾個方面做起：第一，根據我國宏觀經濟發展方向，適時調整稅收政策與制度、重點與方向，預防稅收對經濟運行的反向調節；第二，降低稅收調控的滯后性，任何稅收政策與制度從實施到發揮作用，需要經過一段時間，時滯性影響稅收政策與制度發揮作用的及時性，所以，要更好地適應經濟的周期性波動，降低稅收調控的時滯性刻不容緩。

二、堅持公平與區別對待，增強稅收與經濟發展水平的適應性

稅收的兩個基本屬性是公平與效率。堅持稅收公平，就是要確保公平競爭；實施區別對待，就是要更好地落實稅收惠民政策。并且兩者要尋找一個很好的契合點，區別對待是以不扭曲市場經濟作用機制為前提，公平稅負是以尊重與體現經濟發展的客觀差異為基礎。堅持稅收公平，就是指不區分經濟類型、經濟性質與經營地區，生產同一產品或經營同一項目的納稅人，就要履行一樣的納稅義務。然而，在當前社會和經濟背景下，由于地區、產業經濟發展不平衡，要建立我國社會主義市場經濟體制，必須堅持公平稅負，輔之區別對待。值得強調的是，稅收的區別對待應結合產業結構、產品結構及地區經濟結構，在相對公平的稅收政策環境中，讓微觀經濟主體公平的競爭，從而優化資源配置，推動經濟持續增長。

三、兼顧效率與公平，推進稅收與地區、產業經濟協調發展

效率與公平是一個有機結合的整體，我國要時刻關注地區經濟增長趨勢特征，注重重點地區，同時兼顧一般地區，采取地區與產業雙重導向稅收政策，發揮稅收雙重作用，既能激發東部經濟區的技術優勢也能充分利用中西部經濟區的資源，有效將兩者相結合，通過優勢互補，提高效率。在制定稅收政策時，應明確國家區域產業發展目標與規劃。東部地區要加強產業結構調整與轉型，重點放在高新技術產業的開發，從粗放型的工業生產基地轉型成為精益型的工業技術研發基地，加強能源、交通建設，加大第三產業的發展，西部地區要大力發揮農林牧業的優勢，加強交通運輸建設，有重點、有次序地開發資源、能源，同時發展加工工業。因此，稅收政策在中、東、西部應當結合各個地區的發展規劃和目標，給予不同程度的稅收優惠，縮小其梯度差，合理引導我國生產資源，使全國區域產業結構更加合理。

四、強化政策協調，豐富調控手段，增強稅收的調節作用

協調稅收與區域、產業規劃發展政策，使稅收產業政策時序化、區域化，根據我國區域產業各階段的發展目標及規劃，引導資金和生產要素進行合理流動。使稅收政策能結合東、中、西部各經濟區的發展規劃與目標，對基礎工業及設施建設，高新技術產業等，給予不同程度的優惠。同時要不斷豐富稅收調節手段，我國的稅收調節手段主要是直接性的鼓勵的方式，應當逐步轉化為間接性的鼓勵方式，這對完善稅收優惠制度起到十分重要的作用。由于直接性的鼓勵稅收優惠調節性較差，有些時候效果不明顯，不利于組織財政收入及提高納稅人的自我管理。因此應不斷創新和完善稅收政策調控的手段，可逐步轉型成如加速折舊、投資抵免、放寬費用扣除等間接形式及少量的直接減免稅。其中尤以間接優惠為主其效果明顯好于減免稅等“直惠”形式，同時如加速折舊、稅收信貸、納稅扣除、稅收抵免、稅收饒讓等的間式，還能夠形成納稅人的自我約束機制，體現出稅收優惠的普遍性和規范性，也創造出了一個良好的稅收投資環境，尤其是對于高新技術產業的投資，其作用將會更加明顯和突出。

五、積極完善主要稅種，增強主要稅種刺激經濟增長的能力

（一）完善增值稅

為預防生產型增值稅對產業結構轉變的逆向調節，應盡快將增值稅由生產型向消費型轉變，原因如下：第一，雖然生產型增值稅與消費型增值稅相比，能夠帶來更多的財政收入，但其對我國產業結構的升級具有非常不利的影響，權衡得失，其弊大于利；第二，增值稅轉型具備可行性，由于我國近年來增值稅收入逐年大幅上升，增長率遠遠超過GDP增長率，增長絕對額高，這為增值稅轉型提供了必要的物質基礎；此外，縱觀整體稅制改革，增值稅轉型的減收因素容易消化，我國的大部分稅種，尤其是地方稅種，弊大于利，收入過少，隨著稅收改革的推進，對這些稅種的改革將會帶來更多的財政收入；最后，增值稅轉型可以分步驟實施，從而分散其對財政造成的壓力，在轉型初期，限制進項稅額抵扣范圍的擴大，例如選取特定產業，對其進項稅額抵扣給予優惠，但對其他產業加以限制，隨著稅種改革的逐步完善，再逐漸擴大抵扣范圍。

（二）完善消費稅

完善消費稅的重點是調整消費稅的計稅范圍及相應稅率，重新劃分現行消費稅計稅范圍內外的消費品，這就需要逐步完善消費稅立法、消費稅的計征范圍等。我國要擴大消費稅的計稅范圍，從有限型逐步過渡到中間型，從而構建“綠色”稅收體系。為了增強消費稅的環境保護效應，筆者建議對計征制度做以下調整：首先，提高含鉛汽油的稅率，進而抑制含鉛汽油的消費，推動汽車無鉛化燃油步伐；將難以降解及無法再回收利用的材料，使用中預期會對環境造成嚴重污染、同時又有相關綠色產品可以替代的塑料袋、各類包裝物、餐飲用品、一次性電池等產品列入征稅范圍。其次，改革消費稅的計稅方式，我國現行消費稅的計稅方式為價內稅，建議改為與增值稅一樣、國際通用、透明及公開的價外稅，即在專用發票上分別注明價款與稅款，這樣消費者在購買消費品時就能夠知道其所承擔的消費稅款。在劃分一般消費品與奢侈品時，避免以行業、商品及服務的品種為標準，原因是同一行業、同一類商品及服務內部明細品種千差萬別，在一部分為奢侈品的同時，另一部分則可能是一般消費品。建議把利潤率作為劃分依據，用來區分一般消費品與奢侈品，同時稅務部門可針對特定行業、商品及服務確定基準利潤率，若商品及服務超過基準利潤率，則納入消費稅的計稅范圍。

（三）完善營業稅

適當降低金融保險業的營業稅稅率，避免由于過高稅收負擔而阻礙金融保險業的發展。我國金融保險業市場化程度較低，缺乏市場競爭力，這就要求我們在稅收政策等方面給予相應的支持，增強其自身抵御市場風險的能力。同時應加快營業稅改增值稅的試點步伐，針對營業稅在一些行業存在重復課稅的現象，國家實行在交通運輸業、現代服務業等行業進行稅收征管改革。

（四）完善企業所得稅

在全國稅務系統——企業所得稅管理與反避稅工作會議上，對企業所得稅管理提出了“分類管理，優化服務，核實稅基，完善匯繳，強化評估，防范避稅”的新要求。我國目前正在逐步實行內外資企業相一致的所得稅制度，稅收優惠政策的實施可以促進一部分行業更快的發展。統一內外資企業所得稅，推進所得稅國際化，消減外資企業的超國民待遇。比如政府加大對產品、信息技術研發及高科技行業的支持力度，降低享有稅收優惠政策的標準，例如軟件生產企業年銷售收入占到企業總收入的35%，自產軟件收入占軟件銷售收入的？50%，就可以享有“兩免三減半”的稅收優惠政策。與此同時，我國稅收優惠方式要向多樣化邁進。比如我國現行企業所得稅優惠方式主要以定期減免、稅收直接優惠方式為主，對費用加計扣除、加速折舊、投資抵免、降低費用列支標準等間接優惠方式運用欠佳。在社會主義市場經濟迅速發展的大背景下，建立現代企業制度，降低政府對企業的干預程度，加快國有企業改革，使企業成為彼此平等、完全獨

立的商品生產者是十分必要的。最后可適當考慮降低所得稅稅率。降低公司稅稅率可以有效增加投資和就業，相應也有利于個人收入的較大提高，且與降低個人所得稅稅率相比，降低公司稅稅率的效應更優，因為降低公司稅會使所有的企業和雇員尤其是新增勞動力普遍受益，而個人所得邊際稅率的降低只會使原有雇員受益，且在預算平衡的條件下，可能會導致轉移支付的削減，從而使依靠福利生活且不繳個人所得稅的低收入者的景況變壞。因此，降低企業所得稅稅率對我國目前的產業結構調整而言特別適當。

（五）完善個人所得稅

首先，伴隨著經濟增長，適時提高工薪階層所得稅的費用扣除標準，使其能夠享受經濟增長帶來的分配收益，從而提高其消費水平及能力，有利于拉動我國內需。其次，要逐步完善個人所得稅立法，促進個人所得稅法制化，可以將目前分類所得稅改為分類綜合所得稅，充分發揮其調節收入分配的職能作用；在不違背國家控制個人所得稅率標準的前提下，由于各地區國民收入有差距，經濟發展不平衡，各級地方政府可適當根據本地實際情況，擁有調節自主權，制定適合本地區的征管辦法，積極發揮中央與地方政府征管積極性；同時，征稅額度在穩定的基礎上，需要適時調整，例如通過提高個人所得稅的起征點，保護低收入者的權益，加大高收入者個人所得稅管理，加強對稅務機關的監督管理等。最后，對特定行業實施稅收優惠，鼓勵其行業健康發展，比如對科研及教育行業實行適當的稅收優惠，進而提高我國科技創新力和勞動力素質，為經濟增長提供強力支撐。

參考文獻：

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