大數據環境下審計模式創新研究

韓強

[摘 要] 大數據正在成為國家競爭的前沿以及產業競爭力和商業模式創新的源泉，云計算、物聯網、計算機仿真、4G通訊等信息技術正以空前的影響力、傳播力和滲透力，不可阻擋地改變著社會的經濟結構、生產方式和每個人的生活方式，這客觀要求審計信息化建設也必須努力適應、快速跟進。本文主要針對審計今后發展提出了應對大數據審計的措施和辦法。

[關鍵詞] 大數據;審計;信息化

[中圖分類號] F239.2 ? ? [文獻標識碼] A ? 文章編號：1671-0037（2015）06-64-2

Innovation Study of Audit Mode in Big Data Environment

Han Qiang

（The Computer Auditing Center of Henan Provincial Audit Department， Zhengzhou， Henan， 450003）

Abstract：Big data is becoming the frontier of national competition as well as the source of industrial competitiveness and business model innovation. The information technologies such as cloud computing， internet of things， computer simulation and 4G communication are unstoppably changing the social economic structure， mode of production and peoples life style with the unprecedented high influence， spread and penetration， which objectively requires adaption and fast track on the audit informatization construction. In this paper， we put forward the measures and methods to deal with the big data audit for the future audit development.

Keywords：big data; audit; informatization

大數據和自然資源、人力資源一樣是一種重要的戰略資源，它將世界的本質看成是數據的集合，用數據化思維和先進的處理技術去探索海量數據之間的關系，構筑一個更加透明化、對稱化的世界。大數據已經成為經濟發展的巨大引擎，在提升產業競爭力、推動商業模式創新方面發揮出越來越重要的作用[1]。國家審計應積極適應，全面服務經濟發展需要，認真分析現狀，研究大數據對傳統審計帶來的挑戰，創新審計思維、組織方式和技術方法，優化審計工具，提升審計數據分析能力，培養大數據人才，應對大數據時代帶來的深刻變革。

1 解決審計工具問題

被審計單位不斷采用新技術，信息系統日趨復雜，數據量急劇增長，要求管理者和被管理者、審計機關和被審計對象所使用的工具手段必須處于同一個量級，才能相互適應，形成有效的監督制約關系。應對大數據背景下對審計工作帶來的挑戰，規劃構建審計信息化“3+1”平臺（即建設3大系統、完善1個支撐），推動審計能力和技術水平提升。

建設3大系統，即建設審計綜合作業系統、審計指揮中心和審計模擬仿真實驗室，提高審計管理、分析預測和領導決策支持水平。建設審計數據綜合分析系統，主要包括現場審計實施系統（AO）“云”化改造，建設證券、住房公積金、國土、定點醫療機構等行業的聯網審計系統，并在此基礎上，建立審計數據綜合分析系統。建設審計指揮中心，完善審計管理系統（OA）項目管理、動態展示、決策指揮、審計風險防控等功能，建設上聯審計署、下聯市縣審計機關的數字化審計指揮中心。建設模擬仿真實驗室，開展情景化培訓和案例化教學，促進提高審計人員技術應用水平和審計實戰能力。

完善1個支撐，就是完善數據中心、交換中心、安全及運維保障體系建設，建立審計業務綜合服務支撐平臺。主要包括5項建設內容：完善審計交換中心，為外出審計組提供異地審計數據交換和遠程通信條件;完善移動辦公系統，為審計機關實現扁平化管理和靈活指揮提供支撐;建設河南審計系統的“百度”知識庫系統，共享全省審計資源;完善安全與運維保障系統，有效保障審計網絡和各審計應用系統的安全運行;完善應用支撐平臺，建設相關應用系統的備份系統。

2 解決人員問題

適應大數據環境下審計工作的要求，著力培養一大批既具備審計知識和業務能力，又具有現代信息技術思維方式和技術技能的復合型人才，提升“四種能力”。

2.1 數據分析能力

大數據時代，審計人員應具備較強的數據分析能力，將各自為政、相互分割的賬本、報表等有機結合起來，整合各種數據資源，綜合運用查詢分析、統計分析、多維分析及挖掘分析等多種數據分析技術，強化政府財政預算和預算執行單位的關聯分析、財政與宏觀經濟數據的關聯分析、財務數據與業務數據的關聯分析、不同領域和專業間的關聯分析等，真正形成“集中分析、發現疑點、分散核查、系統研究”的審計模式。

2.2 思路創新能力

審計人員應在已有審計經驗和知識積累的基礎上，具備發現新事物、創造新方法、解決新問題的思維能力，包括審計思路創新、審計觀念創新和審計方式創新。常規審計主要是基于審計人員的經驗判斷，以定性為主，大數據背景下的審計工作必須打破傳統，從海量的數據中提取有效信息，創新審計思路，構建數據分析方法，發現存在疑點，最終歸納出審計結論。

2.3 綜合判斷能力

大數據審計，需要加強對海量數據的性質、狀態及其發展趨勢的認定能力。能夠將職業判斷與數據分析有機結合起來，從看似不相關的數據中發現其內在規律和聯系。數據是載體，載體反映的是經濟活動、業務活動的過程或結果。在大數據環境下，需要利用信息（數據）流向，去判斷資金的走向、物資的走向、業務的走向，進而對已發生的經濟業務進行查錯糾弊，對未來經濟業務趨勢進行合理預測。

2.4 跨專業知識運用能力

單一專業背景已難以適應大數據條件下審計事業發展需求，審計人員應具備復合型知識結構、跨專業知識運用能力。審計對象業務的復雜化，審計數據的海量化，需要掌握審計學、統計學、計算機科學與技術等方面的知識，提升對審計電子數據的獲取、安全管理和綜合分析能力，掌握數據處理與分析的基本原理和方法，靈活運用主流的數據處理與統計分析工具，搭建數據分析框架和數據分析模型，逐步建立和完善相關審計方法體系，實現數據分析方法的有效運用。

3 提高大數據審計能力

進一步強化應用，創建4個模式，提升4種能力，持續推進數字化審計方式。

3.1 創建數字化管理模式，提升審計管理和質量控制能力

在審計管理中，要逐步實現審計計劃編制、資源配置、組織管理、質量控制、成果利用、檔案歸集等全過程的數字化，使審計管理方式向“集中型”轉變，努力提高審計管理效能。在應用上，使用OA系統進行審計文書管理、審計計劃項目編制和審計項目組織管理等，應用大項目審計組織管理系統對全省性項目進行統一組織管理和決策指導[2]。

3.2 創建數字化審計模式，提升數字化審計業務能力

創建并推廣數字化審計模式，深入應用AO，通過電子數據審計以促進財政財務收支經濟活動的真實、合法和效益，為信息化環境下的審計監督提供有效模式。在現場審計中，依托AO系統，全面構建數字化作業平臺，并積極開展小型應用軟件、小模塊的開發應用，推動現場審計向“技術智能型”轉變。

3.3 創建聯網跟蹤審計模式，提升對重點行業實時監督能力

創建并推廣以在線審計、實時審計為特征的聯網審計方式，初步實現“預算跟蹤”加“聯網核查”的審計模式，完成審計工作的“三個轉變”。要在審計項目中，深度應用地稅、財政、社保、投資聯網系統，總結聯網審計經驗，豐富基于聯網審計的計算機審計方法，不斷創新和總結聯網審計條件下的審計組織方式、管理方式和相關制度規范，全面提升信息化條件下的審計監督能力。

3.4 創建信息系統審計模式，提升信息化條件下系統審計能力

不斷加大信息系統審計工作力度，結合各專業審計，開展對被審計單位信息系統安全性、系統功能有效性、數據真實可靠性、建設項目經濟性為重點的系統審計，促進被審計單位加強信息化條件下的內部管理和控制，提高信息化建設項目的效益，有效保證審計所需數據的可靠性和可用性，降低審計風險，防止“假賬真審”。

參考文獻：

[1] 國家審計領域大數據技術應用及其影響展望[R].審計署科研所審計研究報告，2013（13）.

[2] 審計項目組織模式創新研究[R].審計署科研所審計研究報告，2012（10）.