加強商業銀行內部審計的思考

王惠

摘 要：在商業的發展過程中，內部審計工作是商業銀行內部控制工作中的重要組成部分，通過內部審計工作可以很好的控制商業銀行的運轉狀態，保證商業銀行在安全運行的過程中能夠實現經濟效益，達到商業銀行經營的目的。文章通過分析和研究商業銀行內部審計工作的重要性，對如何加強商業銀行的內部審計工作進行探討，提出建設性意見旨在為商業銀行的管理人員提供一點借鑒。

關鍵詞：商業銀行；內部審計；對策建議

前言：隨著經濟的發展金融市場出現了繁榮的景象，銀行在金融行業中的重要作用和地位凸顯出來，其中商業銀行成為金融市場中重要的參與者，為金融行業的發展貢獻重要的力量。但隨著金融行業的發展，金融領域的體制在不斷進行改革，以適應市場經濟的發展需要。在體制改革的過程中，很多商業銀行為了獲得更多的經濟利益采取不法手段，給金融行業的穩定發展帶了重大隱含。在商業銀行的控制過程中內部審計工作是保證其安全運行的重要保障體系，隨著商業銀行的發展經營問題不斷出現，這使得廣大的社會公眾對商業銀行的內部審計工作質量產生了質疑，因此如何在市場經濟體系中提高銀行的內部審計工作，更好的發展商業銀行，保證商業銀行能夠實現其職能的同時實現最大的經濟效益，這已經成為當前商業銀行發展過程中需要思考和探討的問題。

一、商業銀行內部審計的現狀

隨著市場經濟的發展，金融體制的改革，商業銀行在不斷變化的市場環境中發展前進。由于商業銀行在運行的過程中管理巨額資金，因此會受到很多風險的考驗。內部審計工作是商業銀行發展過程中重要的控制手段，在商業銀行發展的過程中隨著體制改革的進行，內部審計工作的質量和效率受到影響，審計工作進展緩慢，同時存在很多薄弱環節。

（一）內部審計組織機構獨立性較弱

在商業銀行的內部審計工作中，獨立性是其重要的特點，獨立的對商業銀行的各個部門進行監督審計。控制商業銀行的內部發展情況已經成為商業銀行發展的重要特點。通過獨立的內部審計工作，可以比較客觀和公正的處理銀行內部問題，能夠保證銀行發展的健康性和透明性，增強商業銀行的公信力。一般而言，商業銀行的內部審計工作的獨立性，主要體現在內部審計機構的隸屬的層次越高，審計的獨立性就越強，對銀行的內部控制力度就越大。獨立性不僅體現在工作關系上同時對于審計組織，人事調用以及薪酬方面都具有一定的獨立性。但是目前我國的商業銀行在發展過程中雖然實施了內部審計工作，但是在實際的運行過程中并沒有達到預期的效果。例如總行和分行之間實行垂直的監督審計體制，但對于審計單位與被審計單位之間只是人事管理、經費開支、工作駐地方面的外表形式分離，沒有實際意義。

（二）商業銀行內部審計人員的素質有待提高

在商業銀行的發展過程中，審計工作的實施是保證其健康發展順利實現其經濟效益的重要保證。在審計工作的開展中，審計人員是操控審計工作保證審計質量的關鍵因素，因此要提高審計工作的質量，首先要嚴格要求審計工作人員，要全面提升審計人員的綜合素質，使其具備熟練的綜合的全方位的審計工作能力。傳統的審計人員多數是在銀行的內部進行工作后被調至銀行的審計部門，他們雖然對銀行運行的其他的部門掌握了解的比較充分，具有一定的業務技術能力，但是對于審計工作的開展要求審計人員要具有一定的洞察力，要全方位的了解商業銀行內部運行的基本狀況，要對商業銀行進行綜合分析后作出審計工作安排。電子信息技術的發展要求工作效率不斷進行提高，工作質量應得到保證。信息技術下網絡應用范圍廣泛，銀行的內部審計工作，由于比較繁雜通過網絡技術的應用可以進行很好的提高，但是由于審計人員的綜合素質水平較低，對于信息技術和網絡應用了解較少，應用能力較弱，因此需要進一步提升商業銀行內部審計工作人員的基本綜合素質，適應市場激烈競爭的需要。

（三）內部審計的范圍較窄

商業銀行在發展的過程中內部審計工作的范圍較窄，這對于審計工作的全面綜合開展帶來較多的麻煩。

二、加強商業銀行內部審計的對策分析

（一）合理設置內部審計組織機構，保證其獨立性

首先，從機構獨立上建立一個垂直的商業銀行內部審計組織體系，在總行董事會領導下成立審計委員會，分支機構直接向總行審計委員會負責，各行實行派駐制，從機構設置上保證內審處于獨立，權威的地位；其次，從工作獨立上，促進內審工作法制化、規范化。

（二）進一步提高商業銀行內部審計人員的專業素質

首先，在工作中要使每位內部審計人員都牢固樹立防范審計風險的意識，通過為銀行組織營造軟控制環境，成為內部控制過程設計的顧問，時刻以提升銀行整體價值為己任；其次，應該積極的培訓審計人員的業務素質，進一步提升其綜合的工作水平，將理論與實踐相結合。

（三）在財務審計的基礎上，拓展內部審計的范圍

首先，可在商業銀行內部推行風險導向的審計。當代銀行業的成敗取決于其核心競爭能力。內部風險審計正是適應了這一要求，采用一種系統化、規范化的方法，通過對新產品開發、營銷、企業組織、企業內部控制系統等方面的風險審計。其次，加強對銀行創新業務的審計，包括金融工具創新、金融技術創新、金融交易方式創新等方面。

結語：總而言之，隨著我國經濟的發展，金融體制改革的不斷進行，商業銀行在激烈的競爭中需要進行不斷的變化，提升自身的綜合實力。商業銀行的內部審計工作是其進行內部管理，消除內部矛盾解決內部問題的重要的手段，通過內部審計工作，我們可以很好的管理商業銀行的內部運行，進一步團結銀行的內部力量，為銀行的健康發展貢獻力量。

參考文獻：

[1]中國注冊會計師協會，審計，經濟科學出版社，2005年版

[2]陳領會，李芳.股份制改造后商業銀行內部審計風險及防范探討，河北軟件職業技術學院學報，2005年第9期