淺談如何開展好基層單位內部審計工作

謝國強

摘 要：內部審計是國家審計的重要和有效補充，是加強內部控制、完善內部監(jiān)督和制約的重要手段及措施。本文所說基層單位指的是縣、鄉(xiāng)一級的行政、事業(yè)及企業(yè)等基層部門和單位，其依法設立的內部審計機構，主要是對本單位、部門或行業(yè)內部的財政財務收支及重大經濟決策的真實、合法、效益性進行合理有效的內部監(jiān)督、管理和制約，以達到控制內部風險和提高內部管理效率的

目的。

關鍵詞：基層單位；內部審計

從目前情況看，多數單位對內部審計工作的重要性和必要性認識和理解不夠，認為內部審計機構只是根據工作需要多設了一個內設機構，其本身發(fā)揮不了多大作用，有的內部審計工作顯得滯后，有的流于形式，使本來就得到不到重視的工作，開展起來更是舉步維艱。下面，筆者從實踐的角度，談談基層內部審計工作的作用、存在的主要問題及加強基層內部審計工作的建議。

一、內部審計工作在基層單位中的作用

通過開展內部審計工作，使一些具有傾向性和針對性的問題得到及時的糾正和整改，極大提高內部管理工作效率。其在基層單位中的作用主要表現在：一是完善和促進作用。通過對基層單位的財務會計制度執(zhí)行情況的檢查核查，可進一步發(fā)現內部財務會計制度執(zhí)行及制度本身存在漏洞和不足，可促進基層單位及時完善和修訂相關內部管理制度。二是監(jiān)督和評價作用。通過內部審計，可對當前正在開展的經濟管理活動、重大決策事項的合法、有效、效益和可行性作出合理評估和判斷，為決策層和管理者提供科學參考分析依據，為下一步工作做好充分準備。三是制約和防護作用。內部審計通過對本單位經濟活動及其內部管理制度的監(jiān)督檢查，對照國家的法律法規(guī)，揭示單位內部管理不規(guī)范或不到位行為，以便得到及時糾正和完善，起到提前預防的作用。四是橋梁和紐帶作用。

二、目前基層單位內部審計工作存在的主要問題

從近年的基層內部審計工作情況看，基層單位內部審計還存單位思想認識不足、體制機制不健全等諸多問題，主要體現在：

一是單位領導對內部審計工作重視不夠，認為內部審計工作發(fā)揮的作用不大，內部審計機構設置沒有實質性意義。

二是內部審計管理體制不順。內部審計作為一個監(jiān)督部門，需要一定的獨立性和權威性才能充分履職。現實中，很多單位沒有專門的內部審計機構，有的由財務部門代替，內部審計組織機構不夠獨立、職責劃分不清、制度不夠完善，獨立有效的監(jiān)督權得不到充分行使，內部審計工作監(jiān)督乏力。

三是內部審計工作程序不規(guī)范，部分單位在開展內部審計工作時，計劃不充分，重點不突出，在選擇內部審計項目時，不具代表性，審計質量不高，最終使審計成果不明顯。

四是內部審計處罰難落實。實際操作中，多數認為內部審計的作用就是查錯糾弊，問題查出來改正就行，都是內部的事，沒必要深究。所以，內部審計處罰有時難以落到實處。

五是內部審計隊伍建設滯后，內部審計人員的整體素質不高，內部審計人員教育培訓力度不夠，階梯性人才培養(yǎng)和儲備機制不健全，給基層單位內部審計工作持續(xù)性、有效性和廣泛性開展帶來了困難。

三、加強基層單位內部審計工作的建議

一要轉變觀念，提高對內部審計工作重要性的認識。基層單位內部審計其作用不僅僅是“查錯糾弊、內部檢查”那么簡單，它對促進國有資產安全完整，促進單位內部科學民主決策，保持干部隊伍的“純潔性”和“廉潔性”，加強內部自我約束和管控，搞高內部管理效率等，起著舉足輕重的作用。其意義是現實的，更是長遠的。加強對內部審計工作的組織領導，給內部審計工作多些支持和理解，關注內部審計工作發(fā)展狀況，是每個基層單位的分內之事，更是每個基層單位領導需決策和考慮的重要任務

之一。

二要健全機構，完善內部審計工作管理體制。根據目前的現狀，沒有成立“內部審計協(xié)會”的縣、鄉(xiāng)要盡快組建和成立此機構，加強對轄區(qū)內工作的組織領導，有條件的基層單位要單獨設立內部審計機構，配備一定的審計人員，獨立開展審計。暫不具備條件的，可依托系統(tǒng)內上級組織、部門抽調本單位骨干力量參與審計等形式開展工作。內部審計機構要應在本單位主要負責人的直接領導下，獨立行使內部審計監(jiān)督職能，并對本單位主要領導負責并報告工作，確保內部審計的獨立性、權威性和有效性。

三要規(guī)范管理，制定符合實際的內部審計工作制度。內部審計工作要有法可依，有章可循。就要制定出一套行之有效，可操作性和針對性強，符合本單位、部門和行業(yè)實際情況的內部審計工作制度。只有通過對內部審計制度的有效遵循和執(zhí)行，工作才能做出成績，才能引起和贏得領導對內部審計工作重視和支持。

四要積極創(chuàng)新，提高內部審計工作質量和效率。應及時調整內部審計的目標和重點，從傳統(tǒng)的防錯糾弊中跳出來，研究和探索審計工作的新方法、新思路，向績效審計、管理審計領域延伸。審計方式上可利用計算機開展輔助審計，加強數據的對比和分析，抓住問題的關鍵點和要害點，也可采取上下結合、內外結合的方式走出內部干審計，以提升內部審計工作的質量和水平。

五要強化基礎，加強內部審計隊伍素質能力建設。內部審計工作人員不僅需要有較高的政治素質和個人修養(yǎng)外，還需要具備審計、財務、經濟、法律等其他方面的專業(yè)知識。

所以，作為內部審計人員要通過網上學、書上學、考試學等方式，加強各專業(yè)知識的系統(tǒng)學習，苦煉“內功”，為勝任內部審計工作崗位新要求打好基礎。作為政府審計部門應加強對基層單位內部審計人員的業(yè)務指導，定期開展專業(yè)知識培訓及審計經驗交流等，為內部審計人員合法正確履職創(chuàng)造積極條件。單位內部要大力支持和重視內部審計工作，建立和完善內部審計人員學習培訓、繼續(xù)教育、考核獎勵等制度，不斷提高和增強內部審計人員的職業(yè)素養(yǎng)及業(yè)務能力，為建立一支高素質的內部審計人才隊伍搭建良好平臺。

參考文獻：

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