構建電商時代航空公司收入結算內控新體系

（山東航空股份有限公司 山東濟南250002）

一、航空公司傳統收入結算內控制度

客運、貨運以及行李運輸是航空公司運輸主營業務收入的來源，也是航空公司資金流動鏈條的源頭和根基。航空公司由收入結算部門負責運輸收入的核算和管理。為防范收入結算流程中的各項風險，航空公司基本已經建立起一套行之有效的收入結算內部控制體系。

（一）票證管理環節的內部控制制度

各種航空運輸票證、尤其是空白票證是有價票證，一旦丟失或者毀損很容易給航空公司造成損失，必須建立行之有效的制度嚴格加以管理。（1）對空白票證必須建立嚴格的印刷、入庫、登記、領用、回收、銷號制度，及時、如實記載并明確責任。需要經常性進行實地盤存檢查，確保賬實一致。（2）對已經領用的票證按期進行銷號檢查，對超期未結算以及有丟失可能的票證及時進行回收處理。（3）建立合理可靠的票證保證金或者其他擔保制度。（4）建立明確規范的處罰措施。（5）建立票證庫房安全保證機制。

（二）銷售環節的內部控制制度

票證銷售環節內部控制的重點是分銷，也就是對代理人的管理，必須建立嚴格的內部控制制度以確保票款的及時、足額回收。（1）建立代理人信用及風險科學評估機制，確保發展的客運、貨運代理人能夠及時、足額上繳應付航空公司銷售款項。（2）建立規范有效的代理人票款保證金及其他擔保制度。（3）建立銷售票證傳遞流程和傳遞周期、時限制度，確保航空公司能在規定的時間內確認與代理人的債權債務關系。（4）建立運價檢查機制，確保銷售價格符合航空公司的運價規定。尤其是要加強對代理人故意“高艙低占”“陰陽票”“成人出兒童票”“虛假優惠票”等惡意侵害航空公司權益行為的查處力度。

（三）運輸環節的內部控制制度

運輸環節是確認航空公司運輸收入的關鍵環節，必須要保證傳遞到航空公司的運輸票證及時、完整，并能和銷售信息相匹配。（1）建立運輸票證傳遞流程和傳遞周期、時限制度，確保航空公司能在規定的時間內確認運輸收入。（2）建立銷售和運輸相互配比的檢查機制。這項工作能發現在處理銷售或者運輸數據過程中存在的差錯以及代理人的惡意行為，對航空公司至關重要。（3）建立運輸數據與飛行任務書、離港信息等數據的配比工作，確?；厥者\輸數據的完整性。（4）用制度規范運輸票證的“退改簽”工作。（5）用制度規范航空公司之間的票款結算，也就是通常所說的“軋差”工作，確保本航空公司的利益不受損失。

二、電商時代航空公司收入結算的新特點

21世紀必然是一個互聯網主導的世界，B2B、B2C乃至C2B、O2O等新興電子商務模式層出不窮，不能借電子商務的東風為自身發展服務的企業必然被時代大潮所淘汰。較之航空公司的傳統銷售模式，電商時代的航空公司收入結算有如下新特點需要關注。

（一）銷售、運輸票證處理速度和準確度發生質的飛躍

電子商務的無紙化操作不僅僅是航空公司印刷成本的節約，對加快銷售、運輸數據的處理速度，提升銷售、運輸數據的處理精度也有很大的幫助。航空公司每天幾萬條的銷售、運輸數據僅僅幾分鐘就能導入到航空公司的收入結算系統中，是原來工作效率的成百上千倍，其準確度也大大提升。

（二）銀行直聯和第三方支付等支付平臺發揮越來越重要的作用，加快航空公司的資金周轉速度

提到電子商務，就不能不提到各個商業銀行的網上支付系統和以“支付寶”為代表的第三方電子商務支付平臺。銀行直聯和第三方支付平臺等在線支付方式在給消費者提供便利的同時，也為航空公司提供T+1，乃至T+0的票款到賬承諾，這是傳統票款收取方式所望塵莫及的。這對加快航空公司票款周轉速度，降低航空公司資金使用成本有著劃時代的意義。

（三）便于航空公司推進直銷體系建設，提升航空公司直銷比例

在電子商務時代，廣大消費者普遍使用網絡購買航空運輸產品，航空公司也可以很容易地加強官方直銷網站的銷售力度，比如在官方網站上提供低價票或者機上服務預約等，從而有效拓展直銷官方網站的銷售市場，提升航空公司的直銷比例和品牌價值。

（四）促使代理人由傳統代理人向B2B代理人轉化

新興的B2B代理人采用“先付款、后出票”的模式進行銷售。一方面代理人無須向航空公司支付高額的票證、票款押金；另一方面電子票證在生成之前票款就已經進入了航空公司的口袋，航空公司再也不必擔心票證、票款風險了，可謂是實現了代理人和航空公司的“雙贏”。

（五）運價管理更加科學、有效

航空公司變傳統的手工維護運價、紙質文件通知代理人等銷售部門的方式為在系統中發布運價，并且可以根據航空公司設定的要求自動進行更新、清理。這一方面增強了運價發布的時效性，也大大降低了差錯發生的可能。

（六）更加及時、準確地進行市場分析，提升航空公司的收益水平

電子商務條件下，航空公司銷售、運輸票證的處理速度和準確度都有了質的飛躍。原來只能應付基礎性工作的收入結算人員可以從繁重的重復性勞動中脫身出來，對數據進行深度整理、發掘。同時電子數據更為全面且規范，也為更深入地進行數據分析提供了廣闊空間。

（七）憑證的保管、查詢更為便利

紙質票證需要專門庫房進行保存，對環境有較為苛刻的要求，并且受庫房容量限制，超過一定保管年限的紙質票證需要進行銷毀，費時費力。而電子數據保存在數據庫中，只要做好了數據備份工作，安全還是有充分保障的，可以不受保管時間限制一直保留下去，并且也便于查詢。

三、構建符合電子商務時代特點的航空公司收入結算內控體系

需要結合電子商務時代收入結算工作的新特點，在原有航空公司收入結算內部控制體系的基礎上建立全新的電子商務收入結算內部控制體系。

（一）根據電子商務風險點的轉移，重點加強對銀行直聯及第三方支付平臺風險的管控，確保票款安全

較之傳統紙質銷售模式，電子商務銷售模式的票證、票款風險在某些方面明顯降低，如沒有了紙質空白票證，紙質空白票證丟失、毀損等方面的風險就不存在；銷售、運輸票證同根同源，就不存在“陰陽票”等變造票證的風險；運價在銷售系統中維護且不能修改，在基礎信息正確的基礎上就不存在運價差錯風險；B2B代理人“先付款、再出票”，就不存在代理人惡意拖欠票款的風險。

但是我們也應當清醒地看到，電子商務時代并非所有風險都可降低或者避免，銀行直聯及第三方支付平臺風險就是一個新生的不容忽視的重大風險。我們在看到銀行直聯和第三方支付平臺帶來資金周轉速度加快以及收款便利的同時，票款不符、支付延遲甚至是違約風險也是切實存在的，并且相比較傳統代理人而言，銀行直聯和第三方支付平臺的票款體量往往是巨大的，風險要明顯大于前者。需要我們采用以下內部控制手段加以監控和管理：（1）建立銀行直聯和第三方支付平臺信用及風險科學評估機制，確保其有能力及時、足額和航空公司結算。（2）建立規范有效的銀行直聯和第三方支付平臺的保證金或其他擔保制度。（3）建立銷售票證傳遞流程和傳遞周期、時限制度，確保航空公司能在規定的時間內確認與銀行直聯和第三方支付平臺的債權債務關系。（4）與銷售部門共同建立“事前”“事中”“事后”的對于銀行直聯和第三方支付平臺的全方位監控、管理機制，對發現的風險及時采取果斷措施，確保票款萬無一失。

（二）加強對“虛假”直銷顧客的管理

電子商務時代，航空公司有意識地提高直銷尤其是官網的銷售比例，對官網銷售給予最大程度的政策、價格等方面的傾斜。比如有的航空公司將價格最為低廉的客票放在官方網站上進行銷售；有的航空公司給予在官網上購票的乘客以直減獎勵等。但有的代理人往往鉆航空公司的制度漏洞，偽裝成乘客在航空公司的官網上購票再銷售給乘客，通過獲取直減差額或積分獎勵等方式賺取利潤。這種假乘客有一個顯著的共同點，就是同一個ID購買客票的頻次過多，且為不同的乘機人。航空公司需要對這種“假直銷乘客”加以監控和打擊。

（三）電子商務催生的新興銷售方式及促銷手段應為內部控制的重點

電子商務催生的新型銷售方式或促銷手段有很多，比如參照部分商業零售企業發售“預付費儲值卡”并享受到資金沉淀帶來收益的成功經驗，有的航空公司也發售自己的“預付費儲值卡”，并可以給予消費者一定的獎勵（比如購買1 000元的預付費儲值卡可以消費1 100元）。預付費儲值卡也可以用于對代理人的獎勵。

但我們也應當看到預付費儲值卡存在一定的風險。如果不對預付費儲值卡的使用加以限制，很可能稀釋航空公司在旺季的收益水平，并且預付費儲值卡能帶來多少資金沉淀效用也值得觀察。只能用于購買飛機票的預付費儲值卡功能單一，對消費者缺乏吸引力，而和其他商業業態合作在增加預付費儲值卡功能和吸引力的同時其與外界其他商業業態的結算風險也隨之增加，法律、稅務等方面的風險也不容忽視。因此，需要通過規范的制度、措施加強對“預付費儲值卡”等新興銷售方式及促銷手段的內部控制，防范其風險的發生。

（四）需加強對偽造、變造行程單的管控力度

在電子客票情況下，行程單取代紙質機票的旅客聯作為乘客報銷的依據。但由于行程單的功能僅限于乘客報銷而不作為乘客乘機的依據，除了退票等特殊情況航空公司一般不予回收，就給了想鉆制度空子的代理人以可乘之機。

一般情況下，偽造、變造行程單不會給公司的運輸收入造成影響，但是利用其進行虛假報銷會給航空公司帶來信譽風險和稅務稽查風險。因此，必須用行之有效的內部控制制度規范代理人行程單的開具工作，避免代理人利用虛假行程單謀取不正當利益，也將航空公司的相關風險降到最低。

（五）保護乘客個人信息安全應引起足夠的重視

航空公司在銷售、運輸環節都需要采集大量的乘客個人信息，這些信息屬于乘客的個人隱私。航空公司有保護乘客個人信息不被違法犯罪分子獲取的責任和義務。一方面，保護乘客個人信息安全是航空公司的社會責任和義務；另一方面，從不斷爆出的利用乘客乘機信息進行詐騙的新聞也可以看出，保護乘客個人信息安全對維護航空公司聲譽、確保航空公司權益非常重要，需要航空公司以嚴格的內部控制制度加以管理。

電子客票的新特點帶來的是收入結算風險點的改變，航空公司也要因勢利導，變革、完善收入結算內部控制體系：重點加強對銀行直聯及第三方支付平臺風險的管控，確保票款安全；加強對“虛假”直銷旅客的管理；加強“預付費儲值卡”等新生事物的管理以及重視對行程單、乘客個人信息的管控等，確保航空公司在電子商務時代的迅速、安全、健康發展。