醫院財務內部控制制度的思考

周佳麗

（哈勵遜國際和平醫院，河北 衡水 053000）

一、財務內部控制制度概述及其作用

醫院財務內部控制制度是指醫院為了強化財務內部管理，實現其自身經營目標，保證財產物資完整，保證資金安全有效運行，保證會計信息的準確性、可靠性，真實性，而建立的以會計崗位分工為基礎，以各崗位部門間相互制約、相互監督為手段，展開的一系列內部經濟活動的財務工作制度規范。醫院內部控制制度是一套完善的科學的有效的制度措施，旨在促使醫院內部各個職能部門和會計崗位明晰權責，既相互獨立，又相互牽制，以達到提高醫院經濟效益，促進醫院健康良好發展的目的。醫院財務內部控制制度貫穿于財務經營管理的各個環節，涉及到各個會計崗位的方方面面，是一項復雜、煩瑣的系統工程。

二、財務內部控制制度的重要性

財務內部控制制度在醫院經營管理體系中占有舉足輕重的地位。

第一，隨著社會進步和經濟的迅速發展，傳統的財務管理模式已經不適應現代化、信息化、科技化的財務會計核算模式，繼續沿用陳舊的財務理念去處理日常會計工作，弊端凸顯，漏洞百出，效率低下，已經不能適應現代化的醫院財務工作。原有的不規范的內部控制制度在一定程度上也給違規行為以可趁之機，加大財務風險，不利于醫院資金安全，所以，建立一套完善科學有效的內部控制制度勢在必行。

第二，隨著醫療事業的迅猛發展，各種醫療機構的競爭日益激烈，想要在日趨激烈的競爭環境中謀求生存和發展，就必須對經營風險進行有效的控制與防范。財務風險的加劇決定著醫院的生死存亡，一個醫院能健康長遠的發展必須以財務狀況的良性循環為依托，而怎樣保證財務資金的良好有效運行，就依賴于內部控制制度去規范和制約會計行為。對在醫院內部從上到下，從內而外的所有會計崗位，相關職能部門的權責進行界定，對不相容職務，不相容崗位進行分離，使其既相互獨立，又相互制約，最大限度規避財務風險，使醫院內部財務管理有章可循，有法可依，環環相扣，相輔相成，從而提高財務工作效率，確保醫院順利實現其經營目標。

三、現有醫院的財務管理中內部控制制度存在的問題

（一）會計人員對內部控制制度的認識不夠深刻，觀念落后，意識淡薄

現有醫院會計人員存在經驗主義，在工作中因循守舊，默守陳規，思想上不能做到與時俱進，在實際工作中仍沿用老一套的思想方法工作，法律意識淡薄，甚至無視財務法律法規，我行我素，不按規章制度辦事，使內部控制制度流于形式。

（二）現有內部控制制度不健全、不科學、不完善

時代在進步，財務法律法規也在日趨完善，舊的內部控制制度核算程序存在諸多漏洞，已經不能適應新形勢下的財務工作要求，在實際工作中出現崗位職責權限不明確、崗位之間缺乏制約互動機制、不相容崗位沒有有效劃分等問題，如果不對現存的內部控制制度進行優化完善，勢必加大財務風險，給違規違法以可乘之機。

（三）會計從業人員業務能力不足，素質偏低，電算化水平偏低

會計從業人員的業務能力在財務工作中是至關重要的，人員業務素質的缺失導致內部控制制度失控，有些會計崗位人員不是科班出身，缺乏專業知識素養，懂業務、懂電算化人員匱乏，加之缺乏崗前培訓，放松對在職人員的繼續教育，導致內部控制制度不規范或執行不到位。

（四）醫院內部缺乏專門的監督機構去監管會計行為

醫院缺乏內部審計機構去審計內部控制制度的執行情況，甚至有些醫院沒有建立獨立的審計部門，或者建立了相關部門，也流于形式，在本質上發揮不了其監督檢查作用。

四、針對醫院財務內部控制方面存在問題的解決措施

（一）增強會計人員的內控意識，加強對財務人員的內控宣傳，牢牢樹立起按規章制度辦事的意識

提高會計從業人員職業道德素養，深入廣泛宣傳內部控制制度在財務工作中的積極作用，使財務工作人員充分認識到內部控制的重要性，充分發揮每個會計人員的主觀能動性，使其主動參與到內部控制制度的建立和完善中，積極為這項工程的建立健全獻計獻策，注重培養財務工作人員自覺遵守法紀法規的職業操守，提高職業素養，自覺約束規范自身會計行為，積極執行內部控制制度的相關內容。

（二）建立健全醫院財務管理的內部控制制度，針對會計崗位的各個環節設立崗位職責規范，并使其相互聯系、相互制約，形成一條科學有效的閉合鏈環

第一，固定資產的采購、保管、報廢制度。醫院科室對物資的采購，尤其是固定資產大型設備的采購，必須遵守嚴格的財務程序。由科室負責人填寫采購申請單，報主管領導審批；由設備論證小組對該設備進行可行性分析論證，批準采購后，由采購部門統一購買。在該固定資產采購完畢后，必須將相關手續報送財務科登記入賬，并對該固定資產貼標追蹤，定期盤點。報廢固定資產時，在相關科室批準后，報財務科進行資產處置相關手續，有效防止醫院固定資產流失。

第二，住院門診收費管理和收入復核制度。住院門診收費必須做到日清日結、熟練操作、賬實相符，收費人員務必做到準確收費，不亂收費，不多收費，不收錯費。當天收入，當天繳入銀行賬戶，不準私設“小金庫”，并由小組長對每日收入進行稽核，保證所交收入準確無誤。

第三，出納稽核制度。醫院現金收付由專職出納負責，現金收付要及時入賬，做到日清日結，當天現金結余及時存入開戶行。不得“坐支”現金，不準以白條借據抵押借用現金，嚴格遵守銀行現金管理和結算制度。超過1 000元的對外結算業務不得使用現金，出納崗位不得填制憑證，妥善保管票據，并設置備查登記簿。不得在空白支票上提前加蓋印鑒，不開空頭支票，銀行印鑒由兩人分開保管，財務報賬必須經有關領導逐一簽字，經復核后，方可支付。醫院財務負責人不定期對出納崗位進行抽查，防止私自挪用公款。

第四，票據管理和檔案管理制度。重視對票據的領用，使用，保管。對于票據的購入，使用派專人負責登記入冊，作廢的發票要按規定上繳留存，嚴禁私自處理，并保證發票的完整性。會計檔案每月整理好后，裝訂入冊，按照檔案管理局的要求編排歸檔。對于翻看調閱會計資料者做好登記。

第五，銀行對賬制度。每月必須對醫院開設的每個銀行賬戶進行對賬，并編制銀行對賬調節表，保證調節后的醫院賬和銀行賬試算平衡。并對未達賬項進行賬務分析，采取積極措施減少未達賬項。銀行對賬制度的存在有效監督了財務出入資金，保證了資金安全性，避免出納崗位中的舞弊行為。它還可以及時發現做賬中的錯誤，如金額不對、記錯銀行等。如果未達賬項多，說明醫院賬務處理不及時。而醫院賬務處理的合理性是衡量醫院財務狀況是否良好發展的重要指標。

（三）提高財務人員業務能力，注重會計人員專業素質的培養，增強高科技會計人員的隊伍建設

首先，在醫院財務會計人員的選拔上嚴把關，科班出身、學歷高的優先考慮。采用各種優惠政策廣泛吸納優秀專業人才，招聘會計人員時不僅要求專業知識過硬，職業道德素養高也應在考察的范圍內。其次，建立健全獎懲機制，對于業務能力強、工作認真負責的，給予獎勵。對崗位技能不過關的，如收錯費、效率低、投訴高的人員，給予批評教育，甚至物質上的懲罰。旨在提高會計人員的工作積極性，創造相互學習、相互幫助、爭先創優的良好氣氛。最后，加大對會計從業人員的業務培訓，走出去，到知名的大醫院學習取經，對照自己查漏補缺。派會計人員參加各種專業技能培訓班，不斷優化財務管理模式，提高人員業務素質。

（四）設立有關部門針對各個財務工作環節進行事前指導、事后稽核的機構

為了有效監督財務部門的日常會計工作，有必要在醫院內部設立獨立的審計部門，有針對性地對每個會計崗位、各個會計環節、整個財務程序，全方位、多角度進行審計，在事前預防、事中控制和事后監督方面發揮重要作用。此外還要傳達國家方針政策，接待主管部門審計檢查，對內監督指導管理，復查稽核，提出合理化建議。

結束語

醫院財務內部控制制度作為現代化的經營管理模式，在醫院的經營管理中發揮著重要作用，是醫院管理系統中不可或缺的重要組成部分。內部控制制度是否完善、是否有效關系著醫院的生死存亡和長遠發展。通過內部控制制度及時發現工作中出現的問題，不斷調整糾正工作中存在的漏洞，不斷優化會計行為，保證資金健康有效運行，使財務管理日趨完善，最大限度規避財務風險，從而更好地為醫院的發展服務。

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