中小企業應收賬款管理探析

屈蕊勃，孟 可

（1.陜西能源職業技術學院，陜西咸陽712000；2.西北勘測設計研究院 西安710065）

一、中小企業應收賬款管理存在的問題

（一）應收賬款畸形膨脹

由于前幾年流行的債務違約問題，中小企業1997年拖欠273萬元。應收賬款的異常擴張，使企業減少正常營運資本，讓商業資本很難正常運行，大大提高了企業的經營風險。但我國中小企業應收賬款總額年均增長，根據中小企業的應收賬款平均15 100萬元計算，2007年底，增加到16 800萬元，2008年年中，平均應收賬款增長達到18 900萬元，從社會的角度來看，會導致社會資本循環嚴重受阻，社會再生產不能正常。

（二）企業內部信用管理制度存在問題

信用管理制度不健全。企業的信譽治理不完善、不標準，體現在企業在出售時對應收賬款的危機性了解虧欠，沒設立特意的信譽治理部門，而業務部門只顧提高銷售業績，造成應收賬款管理責任的“真空”。

信用管理部門設置混亂。當前，很多企業的應收賬款都是由出售部門或者出售人員本人經管。這樣做顯而易見出現的問題，便是出售職員對業務進行評估勢必會形成治理功用喪失。也有些企業應收賬款的會計人員管理，雖然賬目清楚，但不知道客戶的具體情況。

企業之間的競爭激烈，但企業缺乏競爭意識。應收賬款發生的緣由主要便是由此，因為市場經濟的競爭機制使企業以各種技術措施擴展出售，除依賴產品質量、價錢、廣告等以外，擴展出售的手段還有賒銷。類似情況下，現金出售產物的出售量遠遠小于賒銷產物的出售量。為了擴展出售，企業不能不以賒銷或者別的優惠方法吸收顧主，由此引發的應收賬款，是因為一部分的貿易信譽。

（三）對應收賬款的分析不夠

對應收賬款的賬齡未及時分析，致使企業危機加大。賬齡反映的是應收賬款的持有期間，它不光是預算應收賬款整體危機和期間價位虧損的重要根據之一，也是記提壞賬準備的實際根本。一般來說，應該是重點和難點的是逾期付款的應收賬款，尤其是牽扯很多年的欠款，越久越難收回，其實現的可能性越小，期望值較低。

二、加強中小企業應收賬款管理的對策

（一）完善中小企業的內部信用管理制度

創建客戶檔案，是信譽經管部門把采集的客戶備案、范圍、謀劃、支出實力、績效等訊息的網羅、收拾，并根據必然的戶籍方式。一個不錯的檔案載體是紙，也能夠保存在電腦上。文件實質正常上為兩面，一面是在調查客戶的靜態營銷，此外一面是和客戶展開交易后出售部、財務部和經過其余的渠道的獲得的動態情形。

科學劃分應收賬款管理職能。企業應科學區分相關部門的責任，最初應對各部門的任務區分明了。為了保證應收賬款交易的有用性和真實性，需明白各有關部門的崗位的工作情況、權限，保證解決出售和收款交易的不相容崗位彼此分離、限制以及監視。銷售部、倉儲部和財務部的銷售支持，銷售人員、倉庫保管員、出納和會計彼此、接受客戶訂單、填寫銷售通知、信貸審批、運輸貨物、計費、結算費、退貨、付款、管賬記載和核查賬目，務必由不同的職員掌管內部處理，為了防止錯誤和舞弊，保證應收賬款安全和服務的合理性。

（二）建立科學合理的信用政策

確定適當的信用標準。信譽準則是指顧主獲取買賣信譽所應具備的前提。假如達不到信譽尺度，便享用不了企業的信譽或只可享用比較低的信譽優惠。在企業建立一個客戶的信譽等級，可以通過“5C”體系舉行。“5C”體系是評價顧主品格的5個方面，包括質量（字符）、能力（容量）、資本、抵押人和抵押狀態（狀態）。實際上感化客戶信用狀況的因素是繁雜多變的，務必要連系各個企業的事實對客戶進行詳細的剖析，從而擬定出適宜本企業現實的信譽準則。在制定本企業的信用標準之后，企業可以對客戶的信譽情況來進行判別，重要的是根據信用“5C”體系思緒，推斷客戶的當前債務償付實力和可能產生的壞賬損失率，根據客戶風險等級分類的壞賬損失率，采用不同客戶的風險等級不同的信用政策。

（三）加強應收賬款日常管理工作，防范財務風險的發生

企業一般情況下應管理好應收賬款，但有些地方做的不太詳細，如對信用狀況的剖析、賬齡分析表的操作系統等。我們應該做好以下的應收賬款的日常管理工作。

檢查客戶記錄是否超過信用額度。做好記錄工作，即了解用戶付款的即時水準。記實事情的實質應當包含企業對用戶供給的信譽前提和成立信譽干系的時段。惟有駕馭了以下訊息，企業才可以即時采取相應的對策：客戶支付的期間、當前欠款數額度和客戶信譽品級的轉變等。

按期稽查用戶已超出信用限期的債務情形。企業應定期檢查債務信用期，如果發現債務已超過信用限額，應立即收集：同時，監視增加或減少債務期限的用戶，以便即時選擇相應辦法與用戶聯絡，提示他們趕快支付。觀察應收賬款被拒付的百分比，即壞賬損失率，以確定企業信用戰略是不是要變動，從而修正信譽標準。

增強應收賬款的賬齡分析。應收賬款賬齡剖析，即應收賬款賬齡構造剖析。應收賬款賬齡結構，是指在一個特定的時間點的企業，將發生的應收賬款按年齡分類，并計算各種老化的應收賬款余額占總資產的比例。對賒銷企業來講，企業應收賬款猜測拖延期間長，占款催收的困難就變大，變成壞賬的可能性也就變高。

過期應收賬款的應付手段。因為保存著商品經濟信譽，應收賬款是不可避免的，壞賬沖銷亦時有孕育。對逾期貸款的回收因金融危機影響越來越嚴重。在這個期間，關于過期拖欠的應收賬款更應予以高度的重視。

即時計提壞賬準備金。根據企業的管賬戰略，應收賬款只要超出劃定限期就應以壞賬處置的行為來辦理，計提壞賬準備金，并即時表露有關訊息。不然，輕易會侵染企業資金平常的流動。

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