創(chuàng)新企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式的思考

【摘要】高效的財(cái)務(wù)預(yù)算管理能提高企業(yè)內(nèi)部控制力，使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地?？梢娯?cái)務(wù)預(yù)算對(duì)企業(yè)的發(fā)展起著重要的作用。當(dāng)前，很多企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不到位，存在很多偏差。因此，本文首先闡述了企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的地位，然后提出財(cái)務(wù)預(yù)算中存在的問題，最后總結(jié)出創(chuàng)新企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式的方法和手段，希望能起到參考的作用。

【關(guān)鍵詞】創(chuàng)新 企業(yè) 財(cái)務(wù)預(yù)算 管理模式

企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，要立足實(shí)際發(fā)展特點(diǎn)，在長遠(yuǎn)規(guī)劃的基礎(chǔ)上，科學(xué)、合理的對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行安排、規(guī)劃。只有明確的財(cái)務(wù)目標(biāo)，并以考核、獎(jiǎng)懲方式作為手段，才能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的高效性。財(cái)務(wù)預(yù)算細(xì)分了每個(gè)部門、人員的責(zé)、權(quán)、利，然后對(duì)財(cái)務(wù)以及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行配置與管理，并完成考核任務(wù)。可以說，財(cái)務(wù)預(yù)算為企業(yè)的成產(chǎn)提供了必要參考，以此來提高財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。合理的財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵因素。當(dāng)前，財(cái)務(wù)預(yù)算被賦予了新的意義，它不再是傳統(tǒng)的支出工具，更是企業(yè)獲得利潤與收益的途徑。

一、財(cái)務(wù)預(yù)算在企業(yè)發(fā)展中的重要意義

（一）確立明確的目標(biāo)

預(yù)算是企業(yè)目標(biāo)化的重要手段。財(cái)務(wù)部在實(shí)施預(yù)算的過程中，確立每個(gè)部門的目標(biāo)，從而使企業(yè)目標(biāo)更加細(xì)化。企業(yè)每個(gè)部門的目標(biāo)之和就是總目標(biāo)。當(dāng)每個(gè)目標(biāo)都能合理安排，按照計(jì)劃執(zhí)行，才能推動(dòng)總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。一旦哪個(gè)部門目標(biāo)出現(xiàn)問題之后，都會(huì)給企業(yè)的總目標(biāo)造成負(fù)面影響。因此，財(cái)務(wù)預(yù)算能夠準(zhǔn)確制定出公司的總目標(biāo)與子目標(biāo)，使各部門負(fù)責(zé)人，以及各員工明確職責(zé)所在，為既定的目標(biāo)努力奮斗。從這個(gè)意義上來講，財(cái)務(wù)預(yù)算給企業(yè)提供了有效的目標(biāo)計(jì)劃，并在實(shí)行的過程中，加強(qiáng)控制和管理。

（二）促進(jìn)工作的協(xié)調(diào)

企業(yè)的發(fā)展離不開各部門的積極參與，但是更需要各a部門之間及時(shí)溝通、協(xié)調(diào)矛盾，做到通力合作。每個(gè)公司都分設(shè)不同的部門，這些部門的工作性質(zhì)與內(nèi)容各不相同，往往因?yàn)榭紤]問題的方式不同，產(chǎn)生一系列的問題。比如：生產(chǎn)部制定了龐大的生產(chǎn)計(jì)劃，以提高企業(yè)的生產(chǎn)力，并需要大量的資產(chǎn)來支持。但是財(cái)務(wù)部結(jié)合公司財(cái)務(wù)狀況，認(rèn)為資金欠缺，不能滿足生產(chǎn)部的要求。再如：銷售部制定了龐大的銷售計(jì)劃，但是生產(chǎn)部門認(rèn)為生產(chǎn)力不足，不能及時(shí)供應(yīng)貨物，達(dá)不到銷售部的要求。這兩種情況下，都會(huì)引發(fā)部門之間的內(nèi)部矛盾。通過制定財(cái)務(wù)預(yù)算，能夠在各部門規(guī)劃的基礎(chǔ)上，權(quán)衡利弊，做出積極的應(yīng)對(duì)方案，協(xié)調(diào)部門之間的關(guān)系和利益。因此，財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)部門協(xié)調(diào)工作的催化劑。

（三）考核的標(biāo)準(zhǔn)

各部門、每個(gè)員工在收到財(cái)務(wù)預(yù)算之后，會(huì)采取各種各樣的措施和手段，來實(shí)現(xiàn)預(yù)計(jì)的目標(biāo)。同時(shí)，公司將目標(biāo)完成的程度作為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)部門、員工的業(yè)績(jī)進(jìn)行考核。人事部按照考核的結(jié)果實(shí)施獎(jiǎng)懲，或者人員崗位的調(diào)整。通常，預(yù)算的目標(biāo)要高于實(shí)際績(jī)效。但是，考核不能把預(yù)算作為唯一的標(biāo)準(zhǔn)，還要參考實(shí)際情況，尤其是實(shí)際偏差可能存在風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問題

（一）預(yù)算管理機(jī)制不完善

當(dāng)前，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的重要作用日益凸顯出來。但是，很多企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的重視度依然不夠。不要表現(xiàn)為：預(yù)算沒有單獨(dú)的管理機(jī)制，而是由財(cái)務(wù)部監(jiān)管。在這種情況下，預(yù)算管理如果產(chǎn)生問題，在協(xié)調(diào)的過程中就會(huì)缺乏公正性與權(quán)威性。長此以往，還會(huì)降低預(yù)算執(zhí)行的力度，從而導(dǎo)致形式主義。除此之外，預(yù)算管理機(jī)制不完善，導(dǎo)致管理人員積極性差，素質(zhì)不高，給預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)帶來了負(fù)面的影響。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算認(rèn)識(shí)片面性

一些企業(yè)雖然提高了預(yù)算的認(rèn)識(shí)，而且加強(qiáng)了預(yù)算方面的管理、協(xié)調(diào)，以及控制。但是，這些企業(yè)沒有認(rèn)識(shí)到預(yù)算對(duì)整個(gè)企業(yè)的綜合影響。具體表現(xiàn)在：沒有將預(yù)算融合到企業(yè)發(fā)展的方方面面。如（企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制、經(jīng)濟(jì)效益增長、成本管理與控制、人員綜合能力提高、資源的優(yōu)化配置）等。

（三）把預(yù)算單純認(rèn)為是財(cái)務(wù)行為

財(cái)務(wù)部門通過對(duì)企業(yè)年度預(yù)算進(jìn)行分析、研究，然后指定出預(yù)算的方案。因此，很多人將預(yù)算認(rèn)為財(cái)務(wù)部門的單純行為，這種認(rèn)識(shí)存在很大的偏差。當(dāng)前，隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的進(jìn)一步發(fā)展，賦予了預(yù)算多個(gè)方面的新含義。財(cái)務(wù)預(yù)算不再是簡(jiǎn)單的收支業(yè)務(wù)，同時(shí)包括企業(yè)對(duì)資金、業(yè)務(wù)、利潤，以及管理等方面的預(yù)算。財(cái)務(wù)部門的職能分為兩項(xiàng)。其中，一項(xiàng)是直接給各部門提供編制的方案和標(biāo)準(zhǔn)。另一項(xiàng)是在預(yù)算執(zhí)行的過程當(dāng)中，對(duì)預(yù)算情況進(jìn)行管理與控制。因此，掌管預(yù)算的部門為企業(yè)高層，而其他部門只是根據(jù)預(yù)算方案來開展業(yè)務(wù)，完成預(yù)定目標(biāo)。

（四）預(yù)算管理和考評(píng)體系分離

當(dāng)前，很多企業(yè)存在預(yù)算管理與考評(píng)體系分離的問題。一般，企業(yè)在考核績(jī)效中，以個(gè)人為考核目標(biāo)，這是人力資源的分內(nèi)工作。所以，僅僅將個(gè)人作為考核的依據(jù)，勢(shì)必會(huì)造成業(yè)務(wù)的重復(fù)，資源的浪費(fèi)。從預(yù)算的管理模式來看，預(yù)算不僅是對(duì)個(gè)人績(jī)效的評(píng)定，更是對(duì)各個(gè)部門業(yè)績(jī)的考核，只有這樣才能提高企業(yè)的凝聚力。而且，只對(duì)員工進(jìn)行考核也會(huì)引起企業(yè)內(nèi)部的矛盾。

三、創(chuàng)新企業(yè)預(yù)算管理模式的方法和措施

企業(yè)在實(shí)行預(yù)算管理中，應(yīng)該結(jié)合自身運(yùn)行特點(diǎn)，以及未來發(fā)展目標(biāo)，制定出科學(xué)合理的預(yù)算機(jī)制，明確編制的范圍、內(nèi)容。在此基礎(chǔ)上，加強(qiáng)預(yù)算報(bào)送工作，并提高預(yù)算管理與控制的質(zhì)量，人員責(zé)任到位，分工明確，為財(cái)務(wù)預(yù)算工作提供必要的條件和保證。

（一）建立權(quán)威性的預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組

在企業(yè)內(nèi)部建立預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組，并將企業(yè)高層納入其中。預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組包括三個(gè)機(jī)構(gòu)。第一個(gè)為預(yù)算編制機(jī)構(gòu)，第二個(gè)為預(yù)算監(jiān)督機(jī)構(gòu)，最后一個(gè)是預(yù)算反饋機(jī)構(gòu)。這三個(gè)機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)是：首先，擬定企業(yè)預(yù)算方案，并達(dá)到各部門、各員工手中。其次，根據(jù)企業(yè)運(yùn)行的狀態(tài)，對(duì)預(yù)算方案實(shí)施有效的監(jiān)督和管理。最后，預(yù)算在執(zhí)行中如果遇到重大問題，要協(xié)調(diào)各部門積極解決。另外，預(yù)算在設(shè)置目標(biāo)的過程中，要求以可持續(xù)發(fā)展為指導(dǎo)思想，以滿足企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）加強(qiáng)預(yù)算日常管理

預(yù)算日常管理包括多個(gè)項(xiàng)目。通常為：預(yù)算的控制、調(diào)整、仲裁。預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組要充分發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用，制定合理可行的內(nèi)部控制方案，對(duì)各個(gè)部門、人員加強(qiáng)管理與協(xié)調(diào)，保證分管部門在經(jīng)營活動(dòng)中井然有序，和諧相處，最終達(dá)到提高工作能力的目的。另外，要將預(yù)算的信息及時(shí)上報(bào)給執(zhí)行部門，并做好溝通、交流工作，保證預(yù)算的可行性。最后，財(cái)務(wù)部要協(xié)調(diào)好各部門的關(guān)系，做好財(cái)務(wù)預(yù)算的各系工作，提高預(yù)算的整體效果。

（三）建立嚴(yán)格的責(zé)任機(jī)制

提高預(yù)算管理的效果，需要良好的預(yù)算環(huán)境。其中，增強(qiáng)人員的職業(yè)素質(zhì)很有必要。因此，在預(yù)算管理中，應(yīng)該建立嚴(yán)格的責(zé)任機(jī)制，落實(shí)每個(gè)人的職責(zé)，并聯(lián)合使用監(jiān)督與反饋機(jī)制，從而提高體系工作能力。首先，要加強(qiáng)預(yù)算宣傳的力度。企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)需要每個(gè)部門、每個(gè)員工的參與，因此宣傳預(yù)算方面的知識(shí)很有必要。其次，建立完善的責(zé)任機(jī)制。預(yù)算在執(zhí)行的過程中，應(yīng)該加強(qiáng)部門溝通，監(jiān)督信息的流通性，避免預(yù)算在執(zhí)行的過程中，出現(xiàn)誤差。最后，如果預(yù)算出現(xiàn)偏差，要及時(shí)找到原因，并進(jìn)行處理。

（四）各部門要做好配合工作

只有各部門相互配合，積極溝通，才能把預(yù)算工作做好。一般，企業(yè)部門主要包括財(cái)務(wù)部、行政部、生產(chǎn)部、技術(shù)部、銷售部等。另外，部門在做好分內(nèi)業(yè)務(wù)的同時(shí)，也應(yīng)該加強(qiáng)溝通與交流，協(xié)同工作，提高企業(yè)內(nèi)部控制。

（五）制定適合的財(cái)務(wù)軟件

根據(jù)企業(yè)實(shí)際特點(diǎn)，引進(jìn)適合的財(cái)務(wù)軟件。財(cái)務(wù)軟件在運(yùn)行中，能夠?qū)﹄S時(shí)掌握企業(yè)財(cái)務(wù)的基本信息，然后將信息反饋到有關(guān)部門。有關(guān)部門在結(jié)合企業(yè)年度預(yù)算成本的基礎(chǔ)上，對(duì)預(yù)算成本進(jìn)行調(diào)整。財(cái)務(wù)軟件的作用在于：一方面，可以對(duì)預(yù)算成本做出正確的計(jì)算，提高預(yù)算資金的利用度。另一方面，通過監(jiān)控預(yù)算情況，能夠提高預(yù)算編制、執(zhí)行，以及后期的控制工作。

（六）建立財(cái)務(wù)預(yù)算草案

企業(yè)建立財(cái)務(wù)預(yù)算草案，能使各部門得到預(yù)警信息，不但提供工作能力，解決存在的困難。財(cái)務(wù)人員在編制預(yù)算草案的過程中，要以企業(yè)實(shí)際情況為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)各部門的預(yù)算執(zhí)行情況深入分析、研究，然后做出評(píng)估。財(cái)務(wù)預(yù)算草案將財(cái)務(wù)執(zhí)行的情況更加細(xì)化，一般可分為年度、季度，或者月度考核。通過財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行，可以有效控制預(yù)算在執(zhí)行過程中的成本，從而提高預(yù)算的執(zhí)行力。

四、結(jié)束語

當(dāng)前，預(yù)算在企業(yè)發(fā)展中的作用越來越重要。合理的預(yù)算能為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟(jì)利潤，并不斷推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。但是，很多企業(yè)對(duì)預(yù)算還存在很多誤區(qū)，不利于企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行與發(fā)展。因此，本文根據(jù)相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，提出創(chuàng)新企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的方法和措施，希望能起到積極的作用。

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作者簡(jiǎn)介：王美艷（1981-），女，漢族，吉林長春人，碩士研究生學(xué)歷，中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：企業(yè)預(yù)算管理。