淺談當前煤炭形勢下加強內部審計的重要意義

茹妍華

摘 要：現代的煤炭企業面臨能源結構的調整，環保要求的提升，進口煤比例的不斷增加以及同行業間相互的價格競爭等諸多因素的影響，煤炭企業面臨著巨大的挑戰。煤炭企業的內部審計機構，作為企業管理系統中一個重要的分支機構，也發揮著巨大的作用。文章主要通過對當前煤炭形勢進行分析，闡述了加強內部審計的重要意義，從而為發揮內部審計管理職能提供必要的信息依據。

關鍵詞：煤炭企業 內部審計 重要意義

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2015）06-102-02

一、煤炭企業的現狀

2012年是中國煤炭市場告別黃金時代，逐步走向低迷的轉折年。這一年，對我們每一個煤炭人來說是刻骨銘心的。從這一年起，煤炭市場面臨能源結構的調整，環保要求的提升，進口煤比例的不斷增加以及同行業間相互的價格競爭，煤炭企業的高利潤時代早已不復存在。由于煤炭的滯銷，導致庫存煤不斷增加，庫存成本，港口存煤成本以及應收賬款也在不斷增加，特別是大型老國有煤炭企業，還要頂著巨大的人工成本壓力，舉步為艱。中國的煤炭市場正面臨著巨大的挑戰，史無前例的難題擺在煤炭企業的面前。面對如此窘境，利用增大煤炭產量，降低煤炭成本，從而增加煤炭效益的傳統應對策略已無法規避煤炭形勢大幅波動帶來的風險，虧損在所難免，面對處于寒冬的煤炭市場，難言再度回暖。

二、當前煤炭形勢下加強內部審計的意義

面對全球經濟低迷，資金鏈緊張的局面，作為煤炭企業更應該把握好企業決策的方向和資金的合理運作。在當前形勢下，內部審計肩負著企業發展的重要使命，它作為企業管理中的一項重要控制活動發揮著巨大的作用，承擔著重大的責任。隨著我國市場經濟的深入發展、企業結構的日益復雜，規模的迅速膨脹，和全球化戰略的逐步實施，內部審計的職能越發突出，它隨著審計內容、范圍及目標的變化而變化，其目的是提高企業的管理水平，確保企業經營目標的實現。內部審計一方面要對部門、單位的經營活動進行監督，促使其合法合規；另一方面要對部門、單位的領導負責，促進經營管理狀況的改善、經濟效益的提高。具體地說，在當前煤炭形勢下，加強內部審計的意義主要體現在以下幾個方面：

（一）監督企業內部對財經紀律、政策法規的執行情況，為本部門、本單位領導經營決策提供必要的信息及依據

煤炭企業的內部審計已從一般的有無違反相關《會計法》以及《會計制度》等，發展到對企業內部各單位，部門目標責任的完成及落實情況，其涉及到采購、生產、經營和管理的各個環節。通過對企業內部單位進行內部審計，可以幫助企業內部各單位確定其經營活動有無違反國家的法令、法規要求，查出并糾錯在其經營管理方面以及會計核算方面的問題，同時，也幫助企業領導對未來重要事項的經營決策、方針政策等的制定，提供有利的信息和決策依據，也為企業今后的發展提供了具有導向性的有利信息。

（二）在當前煤炭形勢下，對各單位經濟責任履行的真實性進行監督

企業所有權與經營權的分離是內部審計產生的前提，落實受托責任者經濟責任履行情況也是企業賦予內部審計的主要任務。特別是隨著煤炭市場的低迷，經濟的一路下滑，企業面臨的銷路困境，導致企業營業收入銳減，營業成本銳增，對于受托責任者來說，如何使得企業完成既定的經營目標，責任重大。內部審計作為企業的一個重要部門，更應該肩負起監督職能，通過對受托責任者經濟責任履行情況真實性的核實與監督，揭示企業管理者與整個部門、單位的正當權益，同時也有利于維護企業的合法經濟權益，為企業今后的發展方向作出正確評價和引導。

（三）幫助煤炭企業揭示經營管理中的薄弱環節，促進企業內部控制制度的完善和健全自我約束機制

我國的煤炭企業，從最初的人工采煤到現代化機械作業的不斷的發展過程中，在生產和安全管理方面取得了長足的進步，但由于大多數煤炭企業為了產量的增加，一味地采用粗獷式管理，而忽略內部控制的管理。比如，單位內部財務部門、采購部門、生產部門、銷售部門等各部門業務之間的相互銜接不夠重視，對于生產成本的計算和控制不夠精確，部門間的相互監督、相互協調以及部門人員之間的相互溝通等相對欠缺，最終直接影響到企業經營管理的效果，而內部審計作為企業內部的服務機構，可以相對獨立地對本部門、本單位的內部控制情況進行監督、檢查，客觀地反映實際情況。增強企業自我約束性的檢查，從而，促進本部門、本單位建立、健全內部控制制度。

（四）監控企業財產安全，并為企業提供有效的改善措施，從而充分挖潛企業潛能，促進企業經濟效益的提高

作為煤炭企業內部審計機構，通過對企業財產、物資的清查，能夠及時發現企業在財產物資管理中存在的問題和漏洞，從而提出合理的管理措施，實現企業財產物資的安全；同時企業通過對整個單位經營活動的全程監督，有助于查找企業經營管理中的薄弱環節，并針對薄弱環節提出改進措施。從而盡可能充分發揮企業的人力、物力、財力，極大地促進企業經濟效益的提高。

（五）在工程審計過程中，實現企業工程建設的事前審核、事中監管和事后驗收等流程性監督管理性工作

隨著企業現代化建設步伐的不斷推進，工程建設成為現代化建設的重要部分，作為煤炭企業來說，工程項目的好壞直接關系到企業的形象和未來的發展，作好工程監管工作事關重大。內部審計在工程建設前對工程項目進行詳細的審前調查，一方面是可以摸清項目建設的總體情況，如：設計、施工、監理等的招投標工作進展以及項目總投資情況，資金來源和到位情況；另一方面可以通過搜集資料，發現審計線索，提出審計重點；在工程建設過程中，內部審計對工程的施工進度、工程監理的監管，以及企業的付款情況，進行實時跟蹤，對企業的資金管理和工程質量起到了一定的監管作用；在工程決算驗收過程中，企業作為建設項目整體監督的一部分，是非常重要的。特別是對重點建設項目建設中存在的問題，提出改進建議和措施，賭塞工程管理上的漏洞，從源頭上防止建設資金的損失和浪費，為保證工程質量發揮積極作用。

（六）加強內部審計，可以實現煤炭企業的風險控制，從而增加企業的風險抵御能力

在企業財務風險的諸多影響因素中，既有企業外部的原因，也有企業內部的原因，而且不同的財務風險形成的原因也不盡相同。海恩法則說明任何一起事故都是有原因的，并且是有先兆的；而且風險在一定程度上是可以管理和控制的，對于企業的經營風險同樣適用，企業可以通過內部審計的審計結果，及時發現企業存在的經營風險，采取相應的防御措施，可以有效地降低甚至避免不必要的經營風險，作為煤炭企業，近幾年來，面對著投資風險、競爭風險、改制風險、結構調整的風險等等諸如此類風險，作為內部審計機構來說，更應該全面把握企業內部各單位經營帶來的不利影響，幫助企業制定相應的風險對策，降低企業因自己內部的經營不利而帶來的經營管理風險，實現企業的良好運作，保證企業資產安全的有效使用，使企業經營更有秩序，從而確保企業經營活動按照既定的目標逐步開展，保證企業發展戰略和經營計劃的順利實現。

三、結語

內部審計是整個企業管理系統中一個重要的分支機構，目前許多跨國企業突出了內部控制、公司治理、組織營運中的審計實踐。因此，以當代煤炭企業作為研究對象，通過分析企業內部審計的職能和作用，有利于進一步揭示內部審計的實質。

在審計方法上，我們應該轉變傳統的審計思路，從過去單一的程序化審計轉變為多樣化，多層面審計。從不同角度對被審計單位的經營管理和內控制度進行定性分析，為企業客觀存在的問題提出合理化建議，從而使內部審計真正發揮服務職能，實現“審計——控制——管理”的協調統一。在審計工作中，我們更應該改變傳統的評價模式，把審計的起點放在關注企業發展戰略和識別企業業務流程的風險上，通過對企業財務管理、內部控制以及風險管理等方面的認真分析和研究，為企業提出可行而有效的企業發展戰略。

參考文獻：

[1] 白萬綱.基于管控的集團內部控制.

[2] 孫曉偉.內部審計在企業管理中的地位和作用.

[3] 陳麗麗.如何發揮內部審計在企業中的作用.管理觀察，2014（7）

[4] 馬維忠，倪年緒.淺談如何做好縣級工商部門的內部審計工作.消費導刊，2008（9）

[5] 毛燕清.企業財務管理中內部審計人員工作流程研究.商，2013（6）

（作者單位：大同煤礦集團公司審計部 山西大同 037000）

（責編：賈偉）