探析內部控制背景下企業會計信息質量對策

刁盛梅

（江蘇瑞澤會計師事務所有限公司，江蘇 南京 210029）

會計信息的真實性和有效性關系到社會經濟的公正、公平和效益，但是從目前的情況上來看，會計信息的質量狀況卻并不盡如人意，貪污舞弊的現象屢禁不止，不僅給企業自身財務帶來巨大的沖擊也給自身的美譽度造成極大的影響，因此保證會計信息的質量是企業健康發展的前提。導致企業信息質量下降的原因較多，主要包括審計執法力度達不到要求、會計人員綜合素質比較低、監督機制不健全、內部控制制度不完善等。在這些因素中，內部控制制度不完善是問題的根源所在，因此加強內部控制是改善會計信息質量的關鍵。

一、企業會計信息和內部控制的相關論述

（一）企業會計信息的相關論述

1.企業會計信息的概念。在行業的內部，對企業會計信息的界定還沒有完全明確，但是在大體的方向上趨于一致。有學者認為，企業會計信息就是企業會計系統形成的傳遞信息的體系；也有學者認為會計信息是經過企業會計工作人員加工處理后的一種文字數據，能夠對價值的運動情況進行客觀的反應，筆者認為所謂的企業會計信息就是指在成本管理效益的前提下，在促進生產產品符合相關規定和滿足會計信息使用者需求兩者的基礎上尋找共同點。在企業會計信息的相關概念中，會計信息的質量是一個較為重要的概念，所謂的會計信息質量就是指決策者在進行決策、分析和判斷時能夠參考的信息，如果在決策的過程中，企業領導者不采用會計信息就證明會計信息的質量較低。

2.企業會計信息的分類。企業會計信息在常規的習慣下可以分為兩大類，即管理會計信息和財務會計信息。管理會計信息就是指為管理提供的參考依據的會計信息。這種會計信息的主要目的是加強企業的內部管理，提高經濟效益，運用的方式是對企業自身的情況、發展戰略和目標進行詳細地分析，運用多種手段不斷地收集、處理與企業經營管理相關的各種信息，在對過去進行總結的基礎上對未來進行規劃，科學性較強，能夠在戰略制定方面起到重要的作用；財務會計信息就是指會計工作人員通過對賬務進行計算、編制財務報表對企業財務信息進行反饋的一種方式。企業的管理者可以根據會計信息做出相應的分析和判斷。

3.會計信息的重要作用。財務會計信息在公司管理中具有重要的作用，具體體現在以下幾個方面：一是能夠向社會反映出企業生產經營的狀況。這一作用能夠幫助有意向投資的人們真實地了解企業的經營狀況和對企業的發展成果進行預測，能夠促進企業快速發展；二是為企業的領導者提供決策參考的依據。企業的領導者通過企業的會計信息能夠準確地掌握企業經營的狀況，在資源分布情況方面也能夠有較大的了解，在此基礎上做出正確的決策，完善資源配置情況；三是及時掌握企業生產經營的現狀。這一作用是在會計信息能夠為企業的領導者提供決策參考依據的基礎上體現出來的，只有全面、及時地掌握企業的生產經營情況和經濟流動情況才能夠采取有效的措施不斷地提高企業的經濟效益和市場競爭的能力；四是對國家宏觀調控具有重要的影響作用。企業的會計信息能夠為國家宏觀調控提供基礎的數據，通過對這些數據進行相關的分析，國家相關的部門能夠掌握行業的發展情況和經濟運行的狀況，這樣就能夠從實際情況出發制定相關的經濟政策，采取適當的宏觀調控手段，促進我國經濟整體的發展；五是能夠真實地反映出企業的經濟情況和發展潛力，幫助企業的員工正確地評估自身福利的獲得情況，在一定程度上提高員工工作的積極性，促進企業良性循環。

（二）內部控制的相關論述

1.內部控制的概念。內部控制是指為了實現其經營目標，保護資產的安全性、完整性、經濟性、效率性和效果性而采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手段和措施，是由董事會、監事會、經理和全體工作人員共同實施的，主要目的是提高企業管理效率和會計信息的質量，使企業的經營更加合法化。

2.內部控制的構成要素。內部控制的構成要素主要包括五個方面，一是內部環境要素。內部環境是企業進行有效的內部控制的基本條件，主要有企業相關的治理結構、文化、權責分配、人力資源情況、內部審計工作組成；二是風險評估情況。隨著市場經濟和經營環境的不斷變化，企業在進行經營的過程中面臨的風險越來越多，因此企業需要不斷增強風險管理的能力，這是內部控制最為基本的要求；三是控制活動。控制活動是在對風險進行評估的基礎上進行，需要根據風險評估的結果采取相應的舉措，從而將風險控制在企業能夠承受的范圍之內；四是信息溝通情況。企業需要對內部控制的相關信息有效地進行傳遞，及時更新，只有這樣才能夠適應市場的發展；五是內部監督情況，企業在進行內部控制的過程中還需要對相關的控制工作進行監督、評價，不斷地找出工作中存在的不足，及時地進行完善，只有這樣才能更加適應發展的浪潮。

3.內部控制需要遵守的原則。內部控制制度在建立的過程中需要遵守七大原則，分別是合法性原則、整體性原則、針對性原則、一貫性原則、適應性原則、經濟性原則和發展性原則。

（三）內部控制結構不完善對企業會計信息質量的影響

內部控制出現缺陷會對企業會計信息質量造成重大的影響，首先是公司結構不合理導致信息質量低下的問題，由于委托代理關系的存在，控制力會出現明顯的不足，因此自己人對自己所在的部門進行控制的情況發生，會計信息的質量會有所下降；其次，人力資源管理不當也會造成信息質量下降，也就是說由于會計工作人員自身的素質情況經常會發生造假的現象；最后，相關的約束機制和內部審計體系不健全也會發生會計信息質量下降的情況，因此必須加強內部控制建設，從而提高會計信息的質量。

二、內部控制背景下企業會計信息質量對策

（一）構建良好的內部環境

企業需要為內部控制制度構建良好的環境，首先需要完善企業的管理結構，對領導者進行約束，維護全體股東的合法權益。其次需要對財務情況進行監督，不斷完善監督制度，使其發揮制衡的作用；再次，企業需要完善人力資源的管理，構建相關的管理體系；最后需要提高會計工作人員的職業道德水平，減少貪污受賄情況的發生，提高企業會計信息的真實性。

（二）風險控制

企業需要對風險進行控制，不斷完善相關的控制制度。另外值得注意的是，領導者需要重視風險的防范，只有這樣才能夠避免風險減少企業的損失。

（三）建立信息溝通系統和監督制度

企業在信息溝通的方面需要選擇優越的溝通網絡，減少信息傳遞經過的環節，另外還需要加強自身的內部監督制度，明確各項經濟活動的責任，只有這樣才能夠建立健全信息溝通系統和監督制度，促進企業健康發展。

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