水利事業單位會計內部控制淺述

孟祥榮

（穆棱市奮斗水庫工程建設管理處，黑龍江 牡丹江 157599）

一、前言

目前我國一些水利事業單位由于沒有很好的建立起會計內部控制制度，從而導致考評、激勵制度缺乏，相關制度建立不完善等問題的出現，不僅影響到了水利事業單位會計信息的及時性以及及時性，同時也導致會計工作的有效性大打折扣。就此嚴格控制管理水利事業單位、機構的會計內部控制，建立有效的會計內部控制體系，可以有效避免各種會計問題的出現，能夠有效提高水利事業單位、機構的會計內部控制效果。

二、水利事業單位存在的會計內部控制問題探析

（一）水利事業單位缺乏有效的考評、激勵制度

首先，水利事業單位沒能及時的更新以及優化相應的監督機制，通常會過度關注于已經做好、完成的會計工作，而往往會忽視日常業務以及項目工作流程中所出現的各種問題；其次，會計內部控制工作主要是由水利事業單位、機構的會計內部控制管理人員完成，這些人員可能會出現約束能力、道德素質不達標等問題，再加上部分水利事業單位沒有設立相應的監管制度，導致會計內部控制存在潛在的道德風險；由于水利事業單位沒有完善的日常考評機制以及相應的激勵約束制度，從而導致單位日常內部會計管理控制失控，再加上現行的考評制度涉及范圍較小，力度不夠，不能客觀評價單位人員以及會計內部控制人員的日常工作努力程度以及業務水平。

（二）沒有資金控制風險意識

水利事業單位是我國現行財政撥款體制下的行政事業單位，其資金來源大部分來自財政撥款，所以其有必要在開展業務活動和資金管理的過程中，對財政資金使用效果進行全面分析和全過程有效的控制。然而從實際情況來看，我國仍然有部分水利事業單位沒有做好資金管理風險預防以及管理控制工作，缺乏風險控制意識，導致水利事業單位財務會計風險增加。例如水利事業單位在投資建設某項水利工程項目時，由于相關工作人員在沒有足夠分析了解我國各種相關政策法規的情況下，就進行項目經費預算，在項目預算中形成很多不必要的開支，導致預算超標，這也是水利事業單位出現預算超支的一個主要原因；除此之外，部分水利事業單位在項目實施過程中不重視財務監督，沒有讓財務部門全程參與到項目中去，沒能建立完善的報銷制度，導致報銷制度缺乏合理性、客觀性。另外在工作安排之前以及事后檢查過程中，由于提前沒有對財力開支范圍進行明確劃分，從而導致財務資金控制風險加大。

三、有效提升水利事業單位機構會計內部控制力度的有效辦法

（一）對開支預算進行嚴格管理

財政資金是大部分水利事業單位主要的資金來源，所以水利事業單位的財政資金撥付使用要經過嚴格的審批程序后才能夠使用，就此對資金的使用進行預算，通過嚴格有效的預算控制管理單位的內部會計，從而使單位資金的支出方向以及支出規模更為明確合理。每筆資金的收支核算更加清晰。近些年，我國的財政支持越來越傾向于農業，而水利事業單位作為推動農業發展的重要部分，財政投入也在逐年增加，這就需要對水利財務工作以及相應的預算資金進行更為嚴格、有效的管控。就此水利事業單位在進行內部會計管理控制工作時，不僅要嚴格遵守國家的各項相關法律、法規，完善財政資金撥付審批程序，根據資金性質及資金額度，明確單位各層級領導的審批權限，每一筆資金撥付至少經三人審核、復核，方能撥付，確保財政資金的安全運行。同時還需要對財務資金進行統籌安排，對財務支出內容進行更為詳細、嚴格的管理，并建立嚴格、全面的資金、預算控制管理機制，使財務預算更為合理，努力提升預算執行工作的嚴謹性以及透明度，另外還需要對各種財務行為進行嚴格規范，使資金管理的各項流程更趨于合理和完善，防止資產流失，提高會計基礎工作水平。

（二）建立會計內部控制體系，樹立風險防范意識

水利事業單位需要根據本單位當前的工作實際建立相應的會計內部管理控制目標，再根據控制目標編制相應的控制體系、制度。比如某水利事業單位當前存在項目實施成本較高等問題，所以其會計內部管理控制目標應當設為減少項目實施成本，提高項目管理效率，就此該單位需要從項目實施的各個環節進行嚴格控制，加大對材料采購、付款審批等方面的資金控制力度。總體而言，控制體系、制度需根據控制目標制定，這樣才能夠使控制規模、控制力度符合單位當前需求，防止多余控制的出現。

只建立完善的會計內部控制管理體制、制度是遠遠不夠的，還需要讓體制、制度真正的落到實處。就此需要根據體制制度內容，建立起規范的工作流程，從而提升資金管理以及會計內部控制工作整體水平，更加規范化、程序化，進而通過制度的嚴格控制，以及工作流程的層層約束，從根本上降低會計內部控制風險。除此之外，會計內部控制管理人員還需要具有一定的風險防范意識，堅持原則，堅決執行相關的會計制度、法規，在指導財務人員辦理會計事務時，做到實事求是、細心審核、加強監督，嚴格執行財務紀律，按照財務報賬制度和會計基礎工作規范化的要求進行財務報賬工作。對不真實、不合規、不合法的原始憑證敢于指出，堅決不予報銷；對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經辦人員更正、補充。通過認真的審核和監督，保證會計憑證手續齊備、規范合法，確保單位會計信息的真實、合法、準確、完整，切實發揮了財務核算和監督的作用。

四、結語

綜合而論，在新形勢下，建立科學、有效的會計內部控制體系是非常有必要的，就此水利事業單位需對現有的內部控制，尤其是內部會計控制進行不斷完善、優化，提升單位會計工作的真實可靠性、合理性以及有效性，使水利事業單位能夠更好地為現代化農業服務。

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