淺析企業實施全面預算管理的問題及對策

吳 萍

(中國石油江西銷售公司，江西 南昌 330096)

全面預算管理是一種企業全過程、全方位及全員參與的預算管理，它有助于企業規避管理漏洞，高效配置本單位資源，有效管控經營風險，發揮資源的最大優勢，從而提高企業在市場中的核心競爭力。

一、全面預算管理的背景

全面預算管理是提高企業經營和管理水平的重要手段，它具有指導性、全局性和戰略性，是衡量一個企業現代管理水平的重要標準。要實現企業的既定工作目標，就必須建立起與之相匹配的預算管理制度和預算體系。縱觀國內外成功企業的經驗，建立和推行全面預算管理制度必不可少。

二、企業全面預算管理的作用

一是有助于查找企業自身存在的問題。企業推行全面預算管理，是對公司現有業務全面的梳理和診斷，在具體實施過程中，通過預算的實施，及時發掘存在的問題和不足，有利于企業及時調整經營策略。

二是有助于企業資源的最優配置。通過實施全面預算管理，可以全方位的調動和充分利用現有資源，優化公司資源流向，激發員工干事創業激情，實現企業效益最大化。

三是實現企業經營目標的重要保障。實施全面預算管理，不僅在經營過程中能管控風險，也能使企業決策更加科學化和合理化，是企業健康、快速和可持續發展的重要途徑，也是實現公司戰略發展目標的重要保障。

三、實施全面預算管理存在的問題

全面預算管理在企業實際業務中，主要面臨以下五個方面主要問題，具體體現在“五化”上。

(一)缺乏企業戰略的明確指導，預算目標短期化

一個企業的預算管理若沒有圍繞企業戰略制定，一定會是“頭疼醫頭，腳疼醫腳”的短視和短期行為，忽視企業未來長遠發展目標，造成現有的預算管理制度與企業長期發展目標的不協調。基于上述情形的預算和管理，無助于企業在激烈的市場競爭中取得競爭優勢，企業也達不到預算方案或制度制定初期的預期預算效果。由于企業的預算目標與企業經營者的任期考核目標長期不一致，不可避免地出現現任經營者在任職期限內突擊利潤現象，不利于企業的發展壯大。

(二)管理理念認識不夠到位，預算執行形式化

受各種主客觀因素影響，部分企業的中層管理干部，特別是企業的主要負責人，對推行全面預算管理的重要性和必要性認識還不夠到位，認為預算就是對他們在經營或管理過程中的控制和約束，個別企業的主營部門將預算管理置之腦外，認為預算就是財務部門的工作范疇，存在不同程度的抵觸心理，造成了一定程度的負面影響和阻礙，最后造成了重預算而輕管理，使預算管理流于工作表面和形式。

(三)具體預算編制不科學嚴謹，預算內容較為單一

部分企業在具體編制預算的過程中，由于財務部門缺乏必要的經營部門業務知識，而主要業務部門又對預算編制的原則或方法掌握不到位，造成就預算而做預算，缺乏統籌性和全局性。

(四)全面預算管理并不全面，銷售預算粗淺化

在企業實際經營及管理中，大部分企業在編制預算過程中對企業利潤或費用控制過度重視，忽視了對企業最根本和基礎的銷售方面的預算，造成全面預算不全面，預算可操作性不強，使企業資源得不到合理有效配置，使生產經營遭受不必要的損失。

(五)預算執行缺乏考核與激勵，預算執行隨意化

預算考核不嚴、執行不力, 預算并沒有成為實際運作的最終考核標準,造成預算約束性不強,事前控制流于形式。由于預算在具體實施過程中，各個部門由于工作性質和內容的不一致，其所考慮的都是本部門自身利益得失，在實際業務中，事前編制的預算計劃與執行的結果存在不同程度的偏差，未能取得預算初定工作目標。但在分析和考核過程中，由于職能職責不清，部門之間不能互相約束等因素，預算的預控和監管作用嚴重缺失。

四、提升企業全面預算管理水平的對策思考

要做好企業的經營管理科工作，提升企業全面預算管理水平，必須做好“五個注重”工作。

(一)注重企業預算工作的組織領導，確保思想認識高度統一

全面預算管理是落實企業短期經營目標和中長期戰略發展規劃的有效手段，它的制定和推行具有全員、全面和全過程的特點，是國內外現代化企業公認的有效財務管理模式之一。在企業制定和推行全面預算的管理過程中，企業的主要負責和管理人，必須從思想上高度重視全面預算管理工作，將之視為企業發展的一種戰略。在行動中，從方案的制定、預算的推行、存在問題的剖析和進一步完善和提升都要調動全體員工參與，自身帶頭學習和貫徹執行，對相互推諉、不執行和不推行全面預算管理的追究責任，為全面預算工作的推行提供強有力的輿論基礎和組織保障。

(二)注重部門聯合參與，確保全員參與全面推行

實施全面預算管理涉及到企業方方面面，是一項系統性工程，它貫穿于企業經營管理過程的始終。從預算的編制的開始，就要動員每個部門和每個成員積極參與，將公司的主營業務的開展與預算編制緊密結合，做到全員和全過程管理參與，使預算工作得到大家的理解和支持，發揮預算在推動公司主營業務發展過程中的重大作用，使預算更具前瞻性和權威性。

(三)注重預算方法模式的選擇，確保銷售和預算有機結合

作為一個企業，其核心業務是銷售。因此，企業的預算必須緊緊圍繞銷售工作開展，做到兩者的有機結合，相互促進。要做好企業預算工作，特別是銷售預算工作，就必須至少做好三方面的工作：一是踏實做好預算前期基礎工作。要圍繞銷售目標、市場份額、競爭對手情況開展摸排，做出一個貼近市場、公司實際、正向激勵和鼓舞信心的預算方案。二是選擇合理的編制方法和原則。能夠定量分析的，必須做到定量分析；不夠具體的，可以采取定性的分析方法；對實際工作有需求的，還必須做到定量分析與定性分析的結合。在充分征求大家意見和建議的基礎上，使銷售預測更加科學和有效。三是在預算方案編制過程中，必須做到因時制宜、因地制宜，積極靈活，確保既定預算目標的實現。

(四)注重全面預算執行，確保效益和目標的實現

企業全面預算制度的推行，就是圍繞公司目標的實現，一旦編制，具有指導性、權威性，無論個人還是企業負責人，都不可隨意調整。對于預算既定工作事項，原則上必須認真執行。對實際過程中存在偏差或確屬因不可抗力重大市場因素造成的，必須建立向企業預算管理委員會進行建議制度，堅持預算管控原則，杜絕預算外事項的發生。總之，要嚴把預算調整關，促進企業價值的增加。要建立健全監管制度，嚴格界定預算的調整適用范圍、調整權限與流程。若企業經營情況發生變化，確需調整預算時，須在詳細預測其影響和逐級審批匯報的基礎上，經企業預算管理最高機構審核批準后方可下達執行。

(五)注重考核和激勵，確保建立全面預算管理長效機制

要成功建立和推行企業全面預算管理制度，就必須要建立有效的獎懲機制。要把推行全面預算管理作為一項重要指標納入企業的考核范疇。在歸口管理的基礎上，各個部門人員要做到職責清晰，要根據公司經營目標和要求，定期進行梳理和補充，進一步探索企業全面預算管理的長效機制，為企業的健康、持續、快速、有效發展保駕護航。

[1]郭丹.關于加強石化企業全面預算管理的若干思考.財經界.

[2]鄧年國，孟雙林.淺析全面預算管理.財經論壇.