新形勢下事業單位內部控制若干問題的探析

鄒巧青

（華安縣廣播電視事業局，福建 漳州 363800）

一、新形勢下我國事業單位內部控制存在問題分析

（一）事業單位內部控制意識不強

內部控制為事業單位的快速發展提供必要保障，確保事業單位行事的規范、合理。但在實際情況中，一些事業單位的主要負責人，并沒有認識到內部控制所起到的較大功效，缺乏對內部控制的全面認知，致使事業單位難以構建完整、有效的內控制度。甚至，在許多事業單位內，并沒有結合實際自身發展狀況，建立相關的內部控制機制，造成其內部控制成效較低，在經費與預算上準確度不高，最終為單位帶來重大經濟損失。

（二）事業單位內部控制體系有待健全

在事業單位內部，管理層與相關會計人員還未認識到內部控制制度的重要性，沒有積極構建完善的內部控制體系。同時，其內部控制方面，未構建有效的實施制度，致使會計在工作對事件進行處理時，缺乏可靠依據。并且，部分事業單位中，雖然已構建較為健全的內部控制體系，能對事業單位中發生的各類經濟行為起到一定程度的監督作用，讓其變得更加規范化，但實際實施中，受到各類其他因素不同程度的影響，致使其執行力度缺失。

（三）工作人員職業素養整體水平較低

在許多事業單位中，相關工作人員普遍缺乏對內部控制的全面認知，未能深入研究內部控制體系的內涵與作用。同時，在事業單位中，也存在一些學習主動性較差的工作人員，沒有做到與時俱進，難以適應時代的發展要求，缺乏新形勢下的風險范識意防。甚至還存在個別工作人員的職業道德喪失、挪用公款等問題，給事業單位帶來了較為嚴重的經濟損失，阻礙了事業單位的健康快速發展。

（四）事業單位內部控制制度缺乏執行力度

在實際情況中，一些事業單位在內部控制上未能取得良好成效，最主要原因在于執行力度的缺乏，而人員崗位與職責設置的不合理，是導致事業單位執行力度薄弱的一項重要因素。在事業單位內部，內部事項處理環境較為復雜，各部分之間缺乏緊密聯系，在工作中極易出現部門間的不配合狀況。

（五）固定資產管理制度未能嚴格執行

在部分事業單位內，工程項目與物資是由通過自行采購進行的，而非政府招標或采購方式獲得，項目與物資耗費金額未被公開，資產管理方式粗放。并且，在固定資產方面，沒有配置專員進行定期清查與管理，也未建立相關的臺賬，無明確的責任人，權責難以被落實。在固定資產存放地點上，也未進行嚴格管理，造成部分資產報廢或被變賣的現象，導致國有資產流失嚴重。

（六）預算執行不到位

目前，在一些行政事業單位內，存在財政預算與執行脫節的現象，財政部門過于強調核算與出納的重要性，而忽視了對財政決策實施過程的監管，事中與事后監管不到位，對款項的使用情況不了解，對業務部門的財務管理工作難以有效開展。

二、增強事業單位內部控制對策與建議

（一）增強事業單位內部控制的意識

在事業單位中，所進行的內部控制是否能有效發揮其功能，主要在于會計及其相關人員對內部控制是否擁有一個較為全面的認知。因此，必須提高事業單位內部會計及相關人員的內部控制意識，定期開展內控知識培訓活動，確保相關人員對內部控制有一個全面的認知，同時提高他們的專業水平與綜合素養，為內控制度的實施創造有利條件，逐步發展為員工積極參與內部控制的和諧氛圍。

（二）健全事業單位的內部控制體系

當前，財政部已頒布了相關的事業單位內部控制規范制度，為事業單位的內部控制提供指引。在這個過程中，事業單位需要結合單位的自身特點與管理狀況，建立健全內控制度，并確保制度的科學、合理，且擁有較高的可行性。在健全內部控制體系的同時，需要結合具體情況，加強與各部門及相關人員的協調溝通，確保體系的合理、有效。并且，事業單位還需在遵循國家相關規定的前提下，針對自身狀況及時完善與改進內部控制體系，確保內控體系能發揮出最大功效。

（三）提升內控人員的綜合素養

事業單位內部控制活動是否能被有效開展，與單位內控人員的整體素質有著較大關聯。因此，事業單位必須組織相關培訓活動，強化內部控制工作人員的職業技能與業務素養，確保其工作人員能掌握全面的專業知識，并獲得專業技能水平的提升。同時，制定相關激勵機制，調動員工的工作積極性。而事業單位的內控活動人員，也必須樹立較高的自身內部控制意識，并主動提升專業知識水平與職業素養。

（四）加大事業單位內控制度的執行力度

在一些事業單位中，監督制度的不健全，也是造成內部控制實施難度較大一項主要因素。因此，事業單位必須加強對內控制度執行力度的監管，明確各項工作內容的責權，建立健全監管機制，設置相關的監管部門，提高審核人員的職業素養。強化監管機制執行力度，及時察覺單位內部中隱藏的漏洞，采取有效應對措施，在措施實施中，盡可能發揮出內部監督最大功效，確保對事業單位內部控制的貫徹落實。其中，在財務審計上，事業單位也要加大審查力度，建立科學、有效的財務監管體系，并確保體系能發揮出最大功效。

（五）增強全面預算的編制和執行

全面預算主要是指，事業單位在某段期間內所作出的預算安排，包含投資預算、財務活動、經營成本等方面內容。在預算方面，事業單位需要充分發揮其引導、協調作用，加強對預算的管理力度，并對執行單位作出權限與職責的詳細規定，并結合事業單位的實際情況，建立健全部門的預算制度，形成對部門預算的有效約束。在編制預算時，結合單位自身特點以及上一年度財政收支狀況與實際需求等，編制合理、可行的預算。同時，強化預算的執行力度，嚴格按照預算開展相關工作，如有突出狀況，必須進行預算的變更，需通過事業單位的所有負責人共同商討與評估，確保預算擁有較強的執行力度。

三、結語

新形勢下，我國市場經濟體制改革正處于不斷進行中，為了順應改革的要求，更好地融入市場新環境中去，事業單位必須全力進行內控體系建設，構建全方位的內控體系，同時還要確保內控制度真正被應用于內部中。相關人員在內控制度執行中，要學會與時俱進，在最短時間內察覺內控中隱藏的問題，并采取有效解決措施，積極推動事業單位快速發展，讓事業單位全心全意地服務于人民。

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