對保險業(yè)務收入應收賬款實行“全周期”管理的思考

王志勇

（中國平安財產保險股份有限公司山西分公司，山西 太原 030000）

保險業(yè)務收入應收賬款“ 全周期”管理是指通過行之有效的應收風險管理模型并明確相應部門職責對應收出具保單，應收賬齡期間管理，應收賬款收回或壞賬核銷等應收全過程管理。

一、應收賬款出單信用評價模型思考

對于有應收賬款出單需求的公司，保險公司應該建立一整套的信用評價模型，通過對應收出單“ 準入”的控制，以做到應收財務風險的事前防范。

在建立相關的評價模型時除了參照金融業(yè)有關工商企業(yè)信用評級的思路和方法對企業(yè)核心能力、財務指標、信用狀況、行業(yè)前景等信用評價外，保險公司應制定符合自身行業(yè)特點的更簡潔、快速的評價模型，可涵蓋保險標的、承保險種、業(yè)務負責人、業(yè)務渠道、公司管理水平、競爭環(huán)境等多個維度，針對保險需求、供給、中介、關鍵人員等多角度關聯(lián)方的評價體系。

通過對多個維度、角度及其發(fā)展趨勢的深入分析，確定一些關鍵的決定性評價指標，明確各評價指標的不同權重，進行綜合打分評價，以確定是否采用應收出單以及應收信用賬期長短，如下列所示指標均是基于目前

一是行業(yè)景氣指標：這是最容易獲得的一項指標，此項指標發(fā)展變化往往能夠迅速反映到該行業(yè)實體企業(yè)的經營狀況，對應收的可收回程度影響較大。可作為一項重要的風險發(fā)展因素指標。

二是承保險險種大數(shù)據(jù)風險概率：該指標直接反映不同險種的風險程度，可根據(jù)地域特點及自然周期的風險發(fā)展趨勢確定該指標的影響權重，也是一項較為重要的風險發(fā)展因素指標。

三是財務指標：鑒于保險標的方的財務報表可獲取性強，針對財務報表的償債能力、盈利能力、運營能力等基礎的財務指標也可以作為可參考的評價指標，但是考慮報表可能存在的“ 粉飾”情形，需要針對性的與調研到的企業(yè)實際情況比對分析，同時財務指標比重可適當減小。

四是企業(yè)信用狀況指標：可通過企業(yè)獲得的信用評級類證書等級及數(shù)量權重打分外，同時參考企業(yè)以往的合作狀況及相關合作單位評價等因素。

五是業(yè)務把控度指標：可對雙方業(yè)務負責人對業(yè)務的把控程度及關鍵人對所在單位的影響程度進行評估，并做應收期的異動可能性分析。

六是同業(yè)競爭指標：可對競爭對手做優(yōu)劣勢分析，同時研究影響客戶抉擇的核心潛在需求，確定相關評價指標及權重。

七是管理水平指標：保險業(yè)務來源渠道及保險公司自身的管理水平也決定應收管理的水平，較大程度上影響著應收賬款清收的工作效率。

通過專人負責，多專業(yè)部門分工參與應收管理項目，對應收風險因素的列示及深入分析，找到關鍵影響因素作為穩(wěn)定的綜合評價指標體系，結果應用于應收出單“ 準入”前的風險抉擇，使的應收管理從“ 全周期”的起點就得到有效的風險篩選控制。

二、應收賬款分賬齡階段管理思考

應收出單“ 準入”后，賬期跟蹤管理對應收潛在風險的發(fā)展有重要的影響，保險公司應該建立不同賬齡階段的管理手段，明確考核追責，做好過程控制，以有效防范相關風險。

一是出單環(huán)節(jié)：除了要求提供完整的基本投保資料外，確保單證出借及保單簽收等簽字手續(xù)完整，投保單位提供應收出單申請書以明確應收出單的需求、原因及承諾的保費支付日。

二是3月內賬齡：基于保險業(yè)務產品及風險的特殊性，為維護保險客戶及公司權益，原則上應收信用期控制在3個月或者更短的時間內為宜，再次期間業(yè)務負責人員需要密切跟蹤應收企業(yè)情況，在做好售中服務的同時，做好企業(yè)經營狀況的調研，凡是發(fā)現(xiàn)影響應收到期收回的風險需要及時組織該企業(yè)應收信用的重新評價，以啟動應收催收、保單注銷及相關應急機制等。

三是3個月以上賬齡：對于超過信用期的應收賬款，風險程度已經超過“ 準入”時評價的水平，需要及時啟動應收催收機制，根據(jù)實際情況采取不同的催收措施。

（1）財務函證：通過中介審計機構發(fā)起函證或者企業(yè)財務部發(fā)起對賬函等形式，確認應收賬款。

（2）催收函：由企業(yè)財務和法律部門通過郵政寄達的形式下發(fā)催收函，取得收函回執(zhí)，并加大催收力度。

（3）債務重組：財務與業(yè)務部門接觸投保公司財務部門獲取債務債權信息，啟動頂賬、抵賬等債務清理機制。

（4）法律追償：由法律部門發(fā)起經偵追償、訴訟追償?shù)龋龊觅Y產保全、質押、扣押、賬戶凍結等。

三、應收賬款壞賬核銷規(guī)則思考

對于確實存在經營困難、停工、破產、非惡意注銷等情形，通過相關催收措施無法清理的應收賬款，應該啟動相關應收核銷程序。

為確保應收壞賬清理真實，減少壞賬核銷帶來的稅務成本，必須建立明確的應收賬款核銷規(guī)則，明確壞賬核銷條件、證明資料、核銷流程及內部追責考核等。

應收賬賬款“ 全周期”管理，旨在應用發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的思考方法去解決公司業(yè)務中存在的財務問題，同時除了風險防范模型的建立，還應該提高企業(yè)人員的道德素質和加強過程監(jiān)管的力度，才可以更加全面有效的防范公司存在的各種可能的財務業(yè)務風險。

[1]吳秋生，楊瑞平.內部控制評價整合研究[J].會計研究，2011（9）.

[2]企業(yè)應收賬管理編寫組.企業(yè)應收賬管理[M].企業(yè)管理出版社，2014.