關于加強地質勘查單位內部控制的思考

楊愛萍

（廣西北海水文工程礦產地質勘察研究院，廣西 北海 536000）

地勘單位管理體制改革的一個重要內容是改革為企業化管理的事業單位，其在七、八十年代計劃經濟的經營管理模式已不能適應目前的需要。在市場經濟環境中求生存、求發展，適應市場發展規律，必需建立一套現代企業管理模式，高質量的企業內部控制制度規范體系，有助于提升企業內部管理水平和風險防范能力。所以，加強對地勘單位內部控制的深入研究，意義重大。

一、當前地勘單位在內部控制工作中存在的問題分析

（一）管理不科學，缺乏領導重視

地勘單位因為管理經營模式特殊，日常管理較為松散，還沒有完全樹立內部控制觀念，內部控制目標模糊不清，沒有構建完善的內部控制制度。單位的工作內容和工作程序已經產生了改變，由以前的單一的實施國家下達的地質勘查項目，依靠國家地勘事業費撥款，轉變為構建產業多元化，在工程地質勘查、基礎工程施工和礦業開發等方面的多種經營規模,但沒有建立相應內部控制制度，難以更好適應當前市場經濟的發展要求。單位領導缺乏欠缺內部控制理念，缺乏足夠的認識和重視，使內部控制在一定程度上缺乏一定的可行性和支持力度。員工內部控制意識不強，崗位職責和工作權限不明確，對內部控制工作的態度不端正，員工之間聯系密切，內部控制作用難以發揮。

（二）權力過于集中，管理環境較差

地勘單位的規模較小，在管理的過程中，往往采用隊長負責制，領導者習慣用行政命令的方式進行生產經營問題的解決，這就使很多決策和執行機制具有一定的壟斷性，權力過分集中在領導干部手中，不利于發揮職工的參與積極性。雖然單位逐步重視到了管理結構的規范化，但權力的分解工作仍然任重而道遠。良好的內部環境對內部控制的作用發揮有著直接的影響。當前很多單位缺少科學的法人治理結構，許多下屬企業的法人治理結構還沒有科學成立；雖然有的企業成立了科學的法人治理結構，但高管人員占了董事會的很多名額；在地勘單位的很多實際工作中，董事會的職能沒有得到充分發揮。內部控制效果不明顯。

（三）缺乏風險管理等相關機制

地勘單位管理者大多是由地質類專業技術人員組成，缺乏現代企業風險管理機制的管理手段和方法。在管理過程中，由于尚屬于轉型初期，因此缺乏企業的管理概念，缺乏風險管理機制，對可能存在的風險及企業發展的瓶頸預計不足，缺乏統一的規范的風險預警機制。另外，單位還缺乏人才晉升等激勵機制，完善科學的激勵機制，能夠確保內部控制制度更好的執行。陳舊的人才激勵機制及人事管理制度難以更好的促進地勘單位走向市場化，因此，怎樣解決每個地勘單位的技術人才缺乏，更好的對技術人才激勵，提高單位歸屬感，確保技術人才穩定，促進人才隊伍壯大，激發工作的主動性，已變為當前每個地勘單位亟待解決的問題。

（四）缺乏制度建設

缺乏科學完善的內控制度，就會難以清楚的明白防范經營風險實現經營戰略目標，確保單位資產完整安全，確保財務會計信息完整真實是內部控制的主要目的。很多地勘單位在內部控制建設過程中沒有依據風險評估情況實施工作流程的再造及制度建設，只是制訂了一個文字化的流程，并沒有對風險控制進行認真研究；一些單位的內部控制工作流程只是一種形式，在實際工作中執行不認真；有的還存在不規范的問題，只是為了應付上級的檢查，內部控制目的不明確，方向迷失。

二、內部控制工作必要性分析

（一）確保國有資產安全

地勘單位的很多資金都來自于財政資金，因此，必須將資金保管好，使用好，這樣才能做好依法理財。制定完善、科學的內部控制制度能夠保證單位在開展財務工作的過程中有章可循，實現科學管理財務工作，規范財務收支，杜絕財務工作人員工作的自由性和隨意性，有效保護資產，在源頭階段杜絕腐敗的產生，實現依法理財的目標，確保單位順利開展依法理財工作。

（二）確保會計信息真實

制定內部控制制度可以明確職責權限，規范業務流程，確保會計資料的完整真實，避免產生錯誤，確保會計資料可靠和正確。有的地勘單位缺乏有效、完善的內部控制制度，導致在傳遞會計資料的過程中由于脫節的問題導致問題的產生，會計信息不完整、真實。因此，完善、科學的會計內部控制制度可以確保及時給單位提供準確、可靠的會計信息。

（三）提高經營效率

會計內控制度能夠保證國家對各單位的宏觀控制。國家制定的一系列財經紀律及法規，都要求各單位通過制定內部會計控制制度來落實，各單位通過實施內部會計控制制度以實現自我約束。科學的內部控制制度，能夠合理地對企業內部各個職能部門和人員進行分工控制、協調和考核，促使企業各部門及人員履行職責、明確目標，保證企業的生產經營活動有序、高效地進行。

三、做好地勘單位內部控制工作的措施

（一）優化單位內部控制環境，提升領導重視程度

一是管理人員必須重視單位的內部控制環境。二是建立科學的企業文化，遵守單位各項制度，當今社會是法治社會，單位內部的全體員工必須嚴格遵守地質勘查單位的各項規章制度，以各項量化的指標為標準對生產經營的效果和經濟效益進行科學檢驗，有效發揮監督、保護、制衡的作用。三是在單位內部建設學習型團隊，構建完善的學習型單位。從單位自身生產經營的實際及其他單位企業的管理經驗和方法，勤于思考、勤于觀察，制訂科學完善的內控制度。四是，不斷強化領導干部對內控的重視，并將其規范化管理。

（二）創新單位內部控制方法，避免權力過分集中

一是構建完善的和單位自身生產經營實際協調一致的組織機構，更好的開展內部控制與管理工作。在單位內部設置組織機構的過程中，要依據單位實際，按管理幅度的不同劃分各個管理層次，對組織機構進行設計，同時對部門職能進行科學劃分，確保高效、簡單、協調，實現內部控制目標。必須遵循責、權、利統一的原則，科學規定職能機構責任與權限，依據每個職能部門的生產經營特點和內容劃分工作崗位，定人定崗，有效地分屬權力劃分，避免權力過分集中。

二是提高負責人及員工的能力。負責人的能力高低在單位的生產經營過程中起非常重要，與單位業績有著直接關系，對內部控制的效果和質量有著直接影響。單位負責人要具備完善的知識結構，高超的技能，良好的職業操守，正確的價值觀和道德觀，同時要以全體員工為重，樹立以人為本的理念，營造良好的工作環境，提高全體員工的主動性與積極性，以科學的管理體系為管理手段和管理方式，確保內部控制效果良好。

三是要持續完善和創新制度。不僅要對不適合單位工作實際的制度內容進行修改，還要依據單位生產經營實際不斷完善新的制度內容，確保單位的內控制度具備現實意義，更加科學規范。

（三）樹立風險控制觀念

在地勘單位的財務工作中，不但要借鑒其他單位的先進管理經驗，還要積極應用先進的科技手段，完善風險評價、監控與預警體系，同時要采取針對性措施預防財務風險，降低產生財務風險。定期要向主管部門報告內部控制工作情況和風險管理情況，預測分析可能產生的風險，提出風險防范措施和方案；如果產生緊急、重大風險問題，必須及時報告，如果風險已經出現，要制定針對性的整改方案和措施。

（四）加強信息溝通

地勘單位要對管理信息系統和財務信息系統進行良好的溝通。在單位中，要明確每個員工的崗位和職責，確保每個員工對單位的內部控制制度全面了解，使其在內部控制工作中明確自己的權力和責任，明確自身在單位中的角色和員工之間的關系。全體員工都需要了解單位對員工行為的期望及行為的正確與否，要明確開展工作的過程中，如果有其他問題發生，必須明確問題是如何發生的。

（五）加強人員控制

不管何種制度，都必須有具體的人開展執行工作，執行人員是否具有良好的素質，是否主動開展內部控制工作，遵守內部控制制度等與執行的效果都具有直接的關系，因此，必須加強人員控制。一是必須加強對單位管理者的監督工作。二是要嚴格控制單位關鍵崗位員工的工作，不但要執行職務分離制度外，還必須構建完善的員工稽核制度及關鍵崗位輪轉制度。杜絕串通犯罪、以權謀私，保證嚴格執行內部控制制度。三是加強全體員工的職業道德培訓，以職業道德為準繩，充分發揮員工的主觀能動性，自覺開展內部控制工作。

（六）完善激勵機制

只有嚴格執行內部控制制度，考核檢查制度的執行情況，才能充分發揮內部控制制度的功能和作用，才能全面掌握內部控制制度執行的是否有效，才能有針對性的找出執行的過程中是否產生了問題。地勘單位必須緊密結合對相關工作人員的考核與獎懲，科學開展考核工作，對優秀的進行獎勵，工作存在差錯的進行處罰，以確保單位相關工作人員的主動性與積極性，進而確保內部控制制度執行有效，不斷增加單位的效益。

四、結束語

地勘單位只有強化內部控制，樹立內部控制理念，創新單位生產經營管理方法，構建完善的內控制度，營造良好的內部控制環境，防范與規避生產經營風險，才能實現生產經營目標，提高經營效益。

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