關(guān)于加強(qiáng)地質(zhì)勘查單位內(nèi)部控制的思考

楊愛(ài)萍

（廣西北海水文工程礦產(chǎn)地質(zhì)勘察研究院，廣西 北海 536000）

地勘單位管理體制改革的一個(gè)重要內(nèi)容是改革為企業(yè)化管理的事業(yè)單位，其在七、八十年代計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的經(jīng)營(yíng)管理模式已不能適應(yīng)目前的需要。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中求生存、求發(fā)展，適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展規(guī)律，必需建立一套現(xiàn)代企業(yè)管理模式，高質(zhì)量的企業(yè)內(nèi)部控制制度規(guī)范體系，有助于提升企業(yè)內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。所以，加強(qiáng)對(duì)地勘單位內(nèi)部控制的深入研究，意義重大。

一、當(dāng)前地勘單位在內(nèi)部控制工作中存在的問(wèn)題分析

（一）管理不科學(xué)，缺乏領(lǐng)導(dǎo)重視

地勘單位因?yàn)楣芾斫?jīng)營(yíng)模式特殊，日常管理較為松散，還沒(méi)有完全樹立內(nèi)部控制觀念，內(nèi)部控制目標(biāo)模糊不清，沒(méi)有構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度。單位的工作內(nèi)容和工作程序已經(jīng)產(chǎn)生了改變，由以前的單一的實(shí)施國(guó)家下達(dá)的地質(zhì)勘查項(xiàng)目，依靠國(guó)家地勘事業(yè)費(fèi)撥款，轉(zhuǎn)變?yōu)闃?gòu)建產(chǎn)業(yè)多元化，在工程地質(zhì)勘查、基礎(chǔ)工程施工和礦業(yè)開(kāi)發(fā)等方面的多種經(jīng)營(yíng)規(guī)模,但沒(méi)有建立相應(yīng)內(nèi)部控制制度，難以更好適應(yīng)當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求。單位領(lǐng)導(dǎo)缺乏欠缺內(nèi)部控制理念，缺乏足夠的認(rèn)識(shí)和重視，使內(nèi)部控制在一定程度上缺乏一定的可行性和支持力度。員工內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)，崗位職責(zé)和工作權(quán)限不明確，對(duì)內(nèi)部控制工作的態(tài)度不端正，員工之間聯(lián)系密切，內(nèi)部控制作用難以發(fā)揮。

（二）權(quán)力過(guò)于集中，管理環(huán)境較差

地勘單位的規(guī)模較小，在管理的過(guò)程中，往往采用隊(duì)長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，領(lǐng)導(dǎo)者習(xí)慣用行政命令的方式進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題的解決，這就使很多決策和執(zhí)行機(jī)制具有一定的壟斷性，權(quán)力過(guò)分集中在領(lǐng)導(dǎo)干部手中，不利于發(fā)揮職工的參與積極性。雖然單位逐步重視到了管理結(jié)構(gòu)的規(guī)范化，但權(quán)力的分解工作仍然任重而道遠(yuǎn)。良好的內(nèi)部環(huán)境對(duì)內(nèi)部控制的作用發(fā)揮有著直接的影響。當(dāng)前很多單位缺少科學(xué)的法人治理結(jié)構(gòu)，許多下屬企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)還沒(méi)有科學(xué)成立；雖然有的企業(yè)成立了科學(xué)的法人治理結(jié)構(gòu)，但高管人員占了董事會(huì)的很多名額；在地勘單位的很多實(shí)際工作中，董事會(huì)的職能沒(méi)有得到充分發(fā)揮。內(nèi)部控制效果不明顯。

（三）缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理等相關(guān)機(jī)制

地勘單位管理者大多是由地質(zhì)類專業(yè)技術(shù)人員組成，缺乏現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的管理手段和方法。在管理過(guò)程中，由于尚屬于轉(zhuǎn)型初期，因此缺乏企業(yè)的管理概念，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及企業(yè)發(fā)展的瓶頸預(yù)計(jì)不足，缺乏統(tǒng)一的規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。另外，單位還缺乏人才晉升等激勵(lì)機(jī)制，完善科學(xué)的激勵(lì)機(jī)制，能夠確保內(nèi)部控制制度更好的執(zhí)行。陳舊的人才激勵(lì)機(jī)制及人事管理制度難以更好的促進(jìn)地勘單位走向市場(chǎng)化，因此，怎樣解決每個(gè)地勘單位的技術(shù)人才缺乏，更好的對(duì)技術(shù)人才激勵(lì)，提高單位歸屬感，確保技術(shù)人才穩(wěn)定，促進(jìn)人才隊(duì)伍壯大，激發(fā)工作的主動(dòng)性，已變?yōu)楫?dāng)前每個(gè)地勘單位亟待解決的問(wèn)題。

（四）缺乏制度建設(shè)

缺乏科學(xué)完善的內(nèi)控制度，就會(huì)難以清楚的明白防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)，確保單位資產(chǎn)完整安全，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息完整真實(shí)是內(nèi)部控制的主要目的。很多地勘單位在內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中沒(méi)有依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況實(shí)施工作流程的再造及制度建設(shè)，只是制訂了一個(gè)文字化的流程，并沒(méi)有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行認(rèn)真研究；一些單位的內(nèi)部控制工作流程只是一種形式，在實(shí)際工作中執(zhí)行不認(rèn)真；有的還存在不規(guī)范的問(wèn)題，只是為了應(yīng)付上級(jí)的檢查，內(nèi)部控制目的不明確，方向迷失。

二、內(nèi)部控制工作必要性分析

（一）確保國(guó)有資產(chǎn)安全

地勘單位的很多資金都來(lái)自于財(cái)政資金，因此，必須將資金保管好，使用好，這樣才能做好依法理財(cái)。制定完善、科學(xué)的內(nèi)部控制制度能夠保證單位在開(kāi)展財(cái)務(wù)工作的過(guò)程中有章可循，實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理財(cái)務(wù)工作，規(guī)范財(cái)務(wù)收支，杜絕財(cái)務(wù)工作人員工作的自由性和隨意性，有效保護(hù)資產(chǎn)，在源頭階段杜絕腐敗的產(chǎn)生，實(shí)現(xiàn)依法理財(cái)?shù)哪繕?biāo)，確保單位順利開(kāi)展依法理財(cái)工作。

（二）確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)

制定內(nèi)部控制制度可以明確職責(zé)權(quán)限，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，確保會(huì)計(jì)資料的完整真實(shí)，避免產(chǎn)生錯(cuò)誤，確保會(huì)計(jì)資料可靠和正確。有的地勘單位缺乏有效、完善的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致在傳遞會(huì)計(jì)資料的過(guò)程中由于脫節(jié)的問(wèn)題導(dǎo)致問(wèn)題的產(chǎn)生，會(huì)計(jì)信息不完整、真實(shí)。因此，完善、科學(xué)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度可以確保及時(shí)給單位提供準(zhǔn)確、可靠的會(huì)計(jì)信息。

（三）提高經(jīng)營(yíng)效率

會(huì)計(jì)內(nèi)控制度能夠保證國(guó)家對(duì)各單位的宏觀控制。國(guó)家制定的一系列財(cái)經(jīng)紀(jì)律及法規(guī)，都要求各單位通過(guò)制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度來(lái)落實(shí)，各單位通過(guò)實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度以實(shí)現(xiàn)自我約束。科學(xué)的內(nèi)部控制制度，能夠合理地對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門和人員進(jìn)行分工控制、協(xié)調(diào)和考核，促使企業(yè)各部門及人員履行職責(zé)、明確目標(biāo)，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序、高效地進(jìn)行。

三、做好地勘單位內(nèi)部控制工作的措施

（一）優(yōu)化單位內(nèi)部控制環(huán)境，提升領(lǐng)導(dǎo)重視程度

一是管理人員必須重視單位的內(nèi)部控制環(huán)境。二是建立科學(xué)的企業(yè)文化，遵守單位各項(xiàng)制度，當(dāng)今社會(huì)是法治社會(huì)，單位內(nèi)部的全體員工必須嚴(yán)格遵守地質(zhì)勘查單位的各項(xiàng)規(guī)章制度，以各項(xiàng)量化的指標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的效果和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行科學(xué)檢驗(yàn)，有效發(fā)揮監(jiān)督、保護(hù)、制衡的作用。三是在單位內(nèi)部建設(shè)學(xué)習(xí)型團(tuán)隊(duì)，構(gòu)建完善的學(xué)習(xí)型單位。從單位自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際及其他單位企業(yè)的管理經(jīng)驗(yàn)和方法，勤于思考、勤于觀察，制訂科學(xué)完善的內(nèi)控制度。四是，不斷強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)內(nèi)控的重視，并將其規(guī)范化管理。

（二）創(chuàng)新單位內(nèi)部控制方法，避免權(quán)力過(guò)分集中

一是構(gòu)建完善的和單位自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際協(xié)調(diào)一致的組織機(jī)構(gòu)，更好的開(kāi)展內(nèi)部控制與管理工作。在單位內(nèi)部設(shè)置組織機(jī)構(gòu)的過(guò)程中，要依據(jù)單位實(shí)際，按管理幅度的不同劃分各個(gè)管理層次，對(duì)組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行設(shè)計(jì)，同時(shí)對(duì)部門職能進(jìn)行科學(xué)劃分，確保高效、簡(jiǎn)單、協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。必須遵循責(zé)、權(quán)、利統(tǒng)一的原則，科學(xué)規(guī)定職能機(jī)構(gòu)責(zé)任與權(quán)限，依據(jù)每個(gè)職能部門的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和內(nèi)容劃分工作崗位，定人定崗，有效地分屬權(quán)力劃分，避免權(quán)力過(guò)分集中。

二是提高負(fù)責(zé)人及員工的能力。負(fù)責(zé)人的能力高低在單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中起非常重要，與單位業(yè)績(jī)有著直接關(guān)系，對(duì)內(nèi)部控制的效果和質(zhì)量有著直接影響。單位負(fù)責(zé)人要具備完善的知識(shí)結(jié)構(gòu)，高超的技能，良好的職業(yè)操守，正確的價(jià)值觀和道德觀，同時(shí)要以全體員工為重，樹立以人為本的理念，營(yíng)造良好的工作環(huán)境，提高全體員工的主動(dòng)性與積極性，以科學(xué)的管理體系為管理手段和管理方式，確保內(nèi)部控制效果良好。

三是要持續(xù)完善和創(chuàng)新制度。不僅要對(duì)不適合單位工作實(shí)際的制度內(nèi)容進(jìn)行修改，還要依據(jù)單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際不斷完善新的制度內(nèi)容，確保單位的內(nèi)控制度具備現(xiàn)實(shí)意義，更加科學(xué)規(guī)范。

（三）樹立風(fēng)險(xiǎn)控制觀念

在地勘單位的財(cái)務(wù)工作中，不但要借鑒其他單位的先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，還要積極應(yīng)用先進(jìn)的科技手段，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、監(jiān)控與預(yù)警體系，同時(shí)要采取針對(duì)性措施預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。定期要向主管部門報(bào)告內(nèi)部控制工作情況和風(fēng)險(xiǎn)管理情況，預(yù)測(cè)分析可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，提出風(fēng)險(xiǎn)防范措施和方案；如果產(chǎn)生緊急、重大風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，必須及時(shí)報(bào)告，如果風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)出現(xiàn)，要制定針對(duì)性的整改方案和措施。

（四）加強(qiáng)信息溝通

地勘單位要對(duì)管理信息系統(tǒng)和財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行良好的溝通。在單位中，要明確每個(gè)員工的崗位和職責(zé)，確保每個(gè)員工對(duì)單位的內(nèi)部控制制度全面了解，使其在內(nèi)部控制工作中明確自己的權(quán)力和責(zé)任，明確自身在單位中的角色和員工之間的關(guān)系。全體員工都需要了解單位對(duì)員工行為的期望及行為的正確與否，要明確開(kāi)展工作的過(guò)程中，如果有其他問(wèn)題發(fā)生，必須明確問(wèn)題是如何發(fā)生的。

（五）加強(qiáng)人員控制

不管何種制度，都必須有具體的人開(kāi)展執(zhí)行工作，執(zhí)行人員是否具有良好的素質(zhì)，是否主動(dòng)開(kāi)展內(nèi)部控制工作，遵守內(nèi)部控制制度等與執(zhí)行的效果都具有直接的關(guān)系，因此，必須加強(qiáng)人員控制。一是必須加強(qiáng)對(duì)單位管理者的監(jiān)督工作。二是要嚴(yán)格控制單位關(guān)鍵崗位員工的工作，不但要執(zhí)行職務(wù)分離制度外，還必須構(gòu)建完善的員工稽核制度及關(guān)鍵崗位輪轉(zhuǎn)制度。杜絕串通犯罪、以權(quán)謀私，保證嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度。三是加強(qiáng)全體員工的職業(yè)道德培訓(xùn)，以職業(yè)道德為準(zhǔn)繩，充分發(fā)揮員工的主觀能動(dòng)性，自覺(jué)開(kāi)展內(nèi)部控制工作。

（六）完善激勵(lì)機(jī)制

只有嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，考核檢查制度的執(zhí)行情況，才能充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的功能和作用，才能全面掌握內(nèi)部控制制度執(zhí)行的是否有效，才能有針對(duì)性的找出執(zhí)行的過(guò)程中是否產(chǎn)生了問(wèn)題。地勘單位必須緊密結(jié)合對(duì)相關(guān)工作人員的考核與獎(jiǎng)懲，科學(xué)開(kāi)展考核工作，對(duì)優(yōu)秀的進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，工作存在差錯(cuò)的進(jìn)行處罰，以確保單位相關(guān)工作人員的主動(dòng)性與積極性，進(jìn)而確保內(nèi)部控制制度執(zhí)行有效，不斷增加單位的效益。

四、結(jié)束語(yǔ)

地勘單位只有強(qiáng)化內(nèi)部控制，樹立內(nèi)部控制理念，創(chuàng)新單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理方法，構(gòu)建完善的內(nèi)控制度，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，防范與規(guī)避生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，才能實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，提高經(jīng)營(yíng)效益。

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