淺談基本建設項目財務管理及會計核算方法

高建華

摘 要：單位對基本建設項目歷來都非常重視，加強基本建設項目的財務管理和會計核算對單位合理使用基建資金，提高經濟效益，強化財政監督都至關重要。

關鍵詞：基建 財務管理 會計核算

中圖分類號：F234.3

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2015）08-124-02

一、財務管理

（一）財務管理基本原則

1.貫徹國家法律法規方針政策。

2.依法合理籌集、使用建設資金。

3.做好建設項目概（預）算編制、執行、控制、監督等工作。

4.嚴格控制建設成本，減少資金損失和浪費，提高資金效益。

在具體的財務管理工作中，有幾點需要注意：一是加強資金管理，尤其配套資金的到位，按法定程序去籌集資金;二是資金的使用把好概算關，將工程任務與概（預）算結合起來;三是改變觀念，并非錢多就好，錢多錢少都不好;四是工程項目人員應該懂些財務知識，相應的，財務人員應該懂些工程項目建設知識。

（二）財務管理基本內容

1.懂工程項目建設知識的專人負責財務管理工作。

2.做好賬務設置和賬務管理。

3.項目初步概算不能擅自變更，確需調整的必須上報主管部門調整。改進項目管理思路，嚴格執行批準的項目初步設計和概（預）算。

4.建立健全內部財務管理制度。結合本單位工程項目內容，制定適合本單位特點和管理要求的工程項目財務管理制度，確保工程項目全過程做到有效控制。

5.做好建筑工程和設備采購合同記錄，按合同要求支付，對每筆記錄做到心中有數，做好采購——驗收——付款每一階段和管理。合同管理要做輔助賬，越細越好，將編號、代碼、憑證號、名稱、數量、金額、經辦人、資產分類、合同編號等統統列進來，這樣有助于財務竣工決算工作，也能及時發現一些問題以便糾正。

6.及時掌握工程進度。財務人員要主動了解工程進度，及時為項目申請用款額度，做好項目資金執行情況月報。利用資金支付情況報表分析工程進度，執行率上不去，找找原因，提出合理化建議，相互溝通，促進建設項目工作。

二、會計核算

會計核算方法和核算流程的完善與否直接影響會計信息的真實性和完整性。基本建設項目的會計核算要求單獨建賬，單獨核算。基本建設項目的會計核算在符合國家會計制度的前提下，要滿足會計信息的查詢和統計分析的需要，滿足財務管理的需要。

基本建設項目要按單位工程核算，會計科目設置的層次和深度影響到會計核算的詳細和準確程度，基本建設項目的會計核算不僅要進行常規會計核算，還要做好輔助核算。輔助核算中要做好項目檔案的建立，首先要確定不同的管理對象，對管理對象進行分類;其次選擇核算科目;第三確定項目結構;第四項目分類定義;第五錄入項目目錄。

基本建設項目共有15個資金占用會計科目，7個資金來源會計科目。資金占用會計科目包括：建筑安裝工程投資、設備投資、待攤投資、其它投資、交付使用資產、器材采購、銀行存款、財政應返還額度、現金、預付備料款、預付工程款、預付設備款、應收有償調出器材及工程款、應收票據、其它應收款。資金來源會計科目包括：基本建設撥款、應付器材款、應付工程款、應付有償調入器材及工程款、應付票據、應付工資及福利費、其它應付款。

（一）建筑安裝工程投資

簡單地講，建筑安裝工程投資就是建筑工程和安裝工程的實際成本。需要強調的是，必須嚴格執行工程價款結算制度，簽訂的施工合同中要明確工程價款結算方式，有5種結算方式，一是按月結算;二是分段結算;三是竣工后一次結算;四是分次結算;五是進度結算。

最后，必須預留5%的工程質量保證金，待工程驗收一年后再清算。

（二）設備投資

設備投資就是各種設備的實際成本。3個下級明細會計科目，包括：需要安裝的設備投資、不需要安裝的設備投資、工具器具。

設備投資的會計核算要與設備采購合同相互對應，做好設備投資的輔助核算，將單位工程、設備名稱、合同號、制造商（供應商）、規格型號、設備編號、單位、數量、單價、設備費用、設備安裝費逐項記錄。

設備投資賬務處理應注意的問題。（1）不需要安裝的設備工具等，可直接計入設備投資支出。（2）需要安裝設備購入后，需具備一定條件才能計入設備投資支出。（3）安裝設備發生的建筑安裝費用不能作為設備投資支出。

（三）待攤投資

除建筑安裝工程投資、設備投資外發生的實際成本。待攤投資下設17個二級會計明細，在這不一一列舉，著重講一下建設單位管理費，建設單位管理費實行總額控制，分年度據實列支，總額控制是以項目總投資為基數，按不同規模分檔計算，建設單位管理費中業務招待費支出不得超出建設單位管理費總額的10%。

待攤投資賬務處理應注意的問題。（1）建設單位管理費的開支范圍、開支標準。（2）非法收費、攤派不得計入待攤投資支出。

三、基本建設財務工作守則

1.是否按照《國有建設單位會計制度》的規定設置使用會計科目、填制會計憑證、登記會計賬簿、編制會計報表;會計資料的保管是否完整;是否建立和執行內部管理控制制度。

2.各項建設資金來源是否及時、足額入賬，資金管理是否嚴格有效，有無“小金庫”現象。

3.建設資金的使用是否真實、合規、合法，有無擠占、挪用、虛列建設資金等行為。

4.支付工程進度款、辦理工程結算是否嚴格按照合同的約定辦理，工程結算資料是否完備，審批手續是否合規、齊全，有無超進度多付款現象。

5.工程物資的供應是否符合規定，管理是否規范，有無物資流失和損失浪費情況。

四、基本建設項目財務管理工作的幾點體會

1.經常、主動與工程項目負責人進行溝通與反饋是做好基本建設項目財務管理工作的前提。在工程項目建設過程中，由于工程項目人員組成是臨時的、分散在不同部門（處室），大家工作都很忙，不可能經常聚在一起，作為財務管理部門要主動與工程項目人員溝通，告之哪些支出不合適了，執行進度有點慢等等。通過溝通，促進財務管理工作，提高工作效率，確保工程項目各項任務的完成。

2.嚴格執行國家基本建設有關法律法規的規定，自身要加大會計業務知識的學習，同時要多學習工程項目方面的知識，如工程造價、建設項目管理等，提高自身基本建設財務管理能力。

3.基礎工作要夯實，基本建設會計核算要做好輔助核算，對每一筆合同，每一筆支出都要細、全，不要怕麻煩。

五、結束語

基本建設項目的財務工作，是一項復雜細致的工作，因此，財務工作人員要不斷學習，不斷提高業務技能，要理論聯系實際，才能為企業的財務管理工作把好關，防止財務違規現象的發生。

參考文獻：

[1] 基本建設財務管理規定，財庫[2002]394號

[2] 葉朝芳.淺談如何加強基本建設單位財務管理工作.經濟研究導刊，2011

（作者單位：山西省地震局 山西太原 030021）

（責編：呂尚）