淺析新常態下農村信用社內部審計存在的問題及對策

吳凡

摘 要：當前宏觀經濟新常態給農村信用社發展帶來了新的挑戰和新的機遇，也給農村信用社內部審計工作提出了更為嚴峻的考驗，文章就如何認識新常態下農村信用社內部審計存在的問題進行了簡單的分析，并提出了幾點改善措施。

關鍵詞：農村信用社 內部審計 新常態

中圖分類號：F239

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2015）09-156-02

當前，我國經濟發展已進入新常態，經濟增長速度正從高速增長轉向中高速增長。受其影響，我省農村信用社也正面臨著自身發展的新常態：業務發展速度逐年減緩、經營成本持續攀升、盈利能力逐步下降、不良貸款反彈壓力增大、同業競爭日趨激烈、資本約束日益加強、監管政策更加嚴格、外部風險傳染加劇等，復雜的新常態對我們做好今后一段時期的內部審計工作提出了更為嚴峻的考驗。

一、新常態下農村信用社內部審計存在的主要問題

1.內部審計獨立性依然不足。內部審計原則中最重要的就是獨立性原則，它決定了內部審計的廣度和深度。在實際工作中，農村信用社內部審計獨立性依然不足，原因如下：一是稽核監察部等農村信用社內部審計部門在機構職能設置上屬于內設部門，必須在聯社領導下開展具體審計工作，當審計工作和聯社領導決策發生沖突時，內審人員就只能服從領導安排;二是內審人員的人事任免、勞資關系等切生利益和被審單位有密切聯系，這就使得他們在審計時有許多顧慮，影響審計結論的精確性;三是由于普遍存在怕得罪人的思想，加上來自聯社領導和有關同事等方面的壓力，致使內審人員檢查不嚴，或不敢暴露發現的有關問題，這樣就會大大削弱了內部審計的獨立性。

2.內審人員綜合素質依然不高。新常態下農村信用社內審人員綜合素質依然不高，主要表現為：一是初始學歷普遍不高，擁有中級職稱的非常少，知識結構單一，學習能力不強，加上內審培訓不受聯社領導重視，致使內審人員審計專業技術知識儲備和更新不夠，尤其缺乏能夠綜合掌握金融、法律和計算機的復合型人才，難以緊跟國有四大銀行在新信息時代邁出的審計步伐;二是審計方法和理念依然比較傳統，目前大多停留在查錯防弊的初級目標上，根本無法完成內審工作的現代目標，加上四項制度崗位輪換頻繁，真正有經驗的內審人員經常換崗，致使內審人員風險管控能力較差;三是職業道德水平不高，責任心不強，作風不踏實，原則性不強，使內部審計的質量難以保證。

3.內部審計范圍依然狹窄。新常態下，農村信用社加快發展了電子銀行、網上銀行、票據、理財、基金、紙黃金、貴金屬、第三方存管等業務，提升了POS統一收單系統，開拓了新的代收代付業務市場，開通了“百?？罩秀y行”等業務，這些都加大了內審工作的難度，增加了內審風險系數。但是目前農村信用社內部審計重點主要仍在檢查會計檔案、各項登記簿、信貸檔案等資料是否真實、完整，業務操作是否符合流程規定等方面的查錯防弊上，而對內控風險管理和經濟效益等方面的審計還遠遠不夠。內審范圍的狹窄直接導致內部審計人員無法向管理層如實反映全面的經營管理信息，無法適應新常態下農村信用社的發展趨勢。

4.內部審計技術方法依然落后。目前，全國金融機構各項業務正在朝網絡信息化和科技化智能方向飛速發展，西方發達國家金融機構早已普遍采用風險導向審計，而部分農村信用社現行的內審方法仍以傳統的帳項基礎審計方式為主，缺少計算機輔助審計系統，無法實施非現場的查詢、計算、分析、監測等功能，更無法適應新常態下的業務發展。近年來銀監部門發布的利用計算機高科技實施犯罪的案件占比日趨增多，新常態下計算機技術的飛速發展給農村信用社內部審計帶來了機遇和挑戰，內審技術方法的變革已刻不容緩。

二、新常態下解決問題的新對策

1.提高內部審計的獨立性。新常態下的農村信用社內部審計應改變現行體制，采用在董事會下設審計委員會的組織機構形式，內審人員由審計委員會統一領導，切斷其和基層的直接利益關系，使其徹底脫離基層，這樣有利于審計人員獨立開展工作，從側面增強內審人員的獨立性。另外，可以推行設立由各地市辦事處區域審計中心，省會城市直屬審計分局和省聯社審計監督局組成的全省統一垂直管理的審計機構體系，具體承擔對全省農村信用社經營管理行為的審計工作，以確保審計工作的權威性和獨立性，提高審計履職能力。

2.提升內審人員綜合素質。首先，要優化人力資源配置，按照思想道德準則、專業技術水平和從業工作經驗等三方面要求，將最優秀的業務技術骨干充實到內部審計崗位上去，以提高內審隊伍的整體素質;其次，要建立內審人員培訓制度，督促他們及時更新各項新興業務知識儲備，快速掌握新興業務審計技術;再次，要采取獎勵措施鼓勵內審人員積極參加審計、會計和計算機等系列專業技術資格考試，以培養精通審計、會計和計算機技術的復合型內部審計人才;最后，要加強內審人員職業道德教育，培養“有德、實在、實干、實績”，不為不正當利益所誘惑的高素質審計人員。

3.調整審計范圍、重點和熱點。一是新常態下的農村信用社內部審計范圍必須擴大到能覆蓋金融創新型業務等經營管理的各個方面和環節上去;二是要調整審計重點，適時開展結構化融資及其它投資業務、非法集資、企業擔保圈、票據業務、新增大額不良貸款和電子銀行業務等方面的專項審計和特別審計，對發現的風險苗頭必須盡早處理;三是嚴格把控審計熱點，新常態下熱門新興業務往往就是應該及時關注的審計熱點，內審人員應以風險為導向找出潛在風險高的地方，確定重點審計的熱點領域，以便盡早發現風險控制的新增薄弱環節，提升審計效率和水平。

4.創新內部審計技術方法。充分發揮科技對管理提升、風險防控和內部審計的支撐和引領作用，通過技術的創新帶動內部審計技術方法的改進和創新。一是提升審計的科技含量，將高效的計算機信息處理技術融入現行的審計工具中，把信息技術和創新的審計方法結合起來，借助計算機技術提高內部審計能力;二是積極開展非現場審計，充分利用已有的異常交易預警系統、反洗錢系統、非現場監管報表數據報送系統和遠程視頻監控系統，對被審計對象的各項數據進行持續收集、整理和分析，以實現對其經營管理狀況、內部控制狀況和風險管理狀況等方面的監督，把潛在風險有效地扼殺在萌芽狀態;三是實施“請進來、走出去”的戰略，聘請注冊會計師對農村信用社內部控制制度進行審計指導，同時各區域審計中心應多組織跨區域的交叉審計，這樣既有利于內審人員學習新的審計方法和交流審計稽核經驗，又有利于提高農村信用社內部審計的效益。

三、結束語

在經濟的新常態下，農村信用社發展的外部條件和內部環境都發生了深刻的變化，經濟的新常態必將催生農村信用社的新常態。內部審計工作是農村信用社內部控制制度的重要組成部分，今年是農村信用社全面啟動農村商業銀行改制組建工作的關鍵之年，為確保農村信用社改制農村商業銀行工作的穩步推進，并達到預期目標，今后必須加強培養高素質審計人才，不斷適時調整內部審計體制，提高內部審計管理水平，提升內部審計的權威性和獨立性，以確保內部審計工作充分發揮應有的效用，促進農村信用社健康、持續、穩定地發展。

參考文獻：

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[3] 卜建都，張功林，曾小睿等.完善農村信用社內部審計工作[J].中國內部審計，2006（2）

（作者單位：江西德興農村合作銀行 江西德興 334200）（責編：呂尚）