企業應收賬款管 與防范策略

◎花璇

企業應收賬款管 與防范策略

◎花璇

商品與勞務的賒銷、賒購已成為現有經濟形式的基礎特征。隨著市場經濟的飛速發展，企業應收賬款額度持續提升，若對應收賬款管理不善將造成企業經營風險。為此，對應收賬款應從思想層面予以重視，把控客戶信用源頭，完善信用評價體系和應收賬款全程監控等角度予以完善，以期提升企業應收賬款管理水平，預防和防范企業應收賬款壞賬發生。

隨著市場經濟的發展，商業信用逐步推行，企業應收賬款數額明顯增多，范圍逐漸擴大，應收賬款的管理已經成為企業經濟活動中日益重要的問題。應收賬款是企業因銷售產品﹑材料﹑提供勞務，向購貨方﹑接收勞務的單位或個人收取的款項，形成應收賬款的直接原因是賒銷。應收賬款的形成驟然增加企業的運營風險，商業信用的推行，企業應收賬款數額增加，范圍普遍擴大，如何有效的開展應收賬款管理成為企業經營管理過程不可回避的內容。

企業應收賬款管理存在問題

收款效率低下造成壞賬增加。目前國內企業壞賬率平均值為6%-12%，賬款延期平均值為100天左右，而在歐美發達國家，企業壞賬率平均值為0.2%-0.6%，賬款延期平均值為7天左右，一般賒銷比例為90%以上。中國大中型企業與歐美發達國家企業在應收賬款管理方面還存在較大差距。企業銷售過程中，賒銷已成為促進銷售額﹑爭奪市場的重要手段，采用賒銷后，企業應收賬款額度持續提升，實際現金流入量遠遠低于預期現金流入量，資金的時間價差逐漸增大，賒購方會不斷拖欠應付資金，嚴重的甚至導致企業出現壞賬，影響企業資金運作，使企業陷入資金周轉不靈的困境。

應收賬款如果長期拖欠不能回收，會影響企業正常的資金運轉，甚至導致企業產生呆賬和壞賬。一旦應收賬款成為死賬，企業的銷售現金則失去來源，企業會陷入被拖垮的危險境地，如果企業有高額的應收賬款未能收回，則企業將承受巨大的壞賬風險，就實際情形而言，企業實際遭受的損失遠遠超過壞賬準備中的計提。這種情況造成企業營業額虛增的假象，但對于可能發生的資金風險卻不能做到充分預期，無疑會增加企業運營的風險成本，造成企業資產虛增的惡性循環。

企業應收賬款管理防范策略研究

思想層面予以重視。企業應收賬款是企業資產的重要組成部分，應收賬款管理不善會直接造成經濟損失，影響企業經營效益。應收賬款的管理需要計劃采購部門﹑財務部門﹑審計部門等各個部門共同參與﹑互相配合。只有各部門在思想層面統一認識，相關業務和工作的開展各部門各盡其職，才能保證應收賬款管理的及時性﹑有效性和準確性。財務部門應發揮主觀能動性，履行其核算與監督職能，同時根據企業實際情況和分級管理模式設置與之對應的業務控制點。相關核算部門應主動與業務部門溝通，準確了解相應情況后再進行核算，審計部門加強應收賬款賬齡及質量分析，從監督層面確保賬實相符。

把控客戶信用源頭。信用調查是收集和整理反映客戶信用狀況的有關資料的工作，是企業應收賬款日常管理的基礎，是正確評價客戶信用的前提條件。企業對顧客進行信用調查可通過直接調查的方式進行，直接調查是調查人員通過與被調查單位進行直接接觸，采取采訪﹑詢問和觀看等方式獲取信用資料的一種方法。直接調查能夠保證收集資料的準確性和及時性，但通過該種方式獲得的通常是感性資料，若被調查單位不予以配合，則相關調查工作難以開展。

采用間接調查方式，以被調查單位以及其他單位保存有關原始記錄和核算資料為基礎，通過加工整理獲得被調查單位信用資料。主要的資料來源加工分析包括：利用財務報表，通過財務報表分析，掌握企業的財務狀況和信用狀況；依托信用評估機構，依托專門的信用評估部門的評估方法﹑評估程序和評估調查結果，該途徑可信度較高；依托銀行，通過調取銀行設立的信用部門對相關企業的信用狀況記錄，間接的對客戶的信用狀況進行評估和評價；依托其他相關部門，比如財稅部門﹑工商管理部門﹑消費者協會等機構提供的對客戶信用狀況等對客戶進行間接性評價。

完善信用評價體系。信用認可標準代表企業愿意承擔的最大的付款風險的金額。如何完善好信用政策，把握好尺度平衡雙方的利益協調是企業發展過程需解決的問題。從信息來源角度而言，企業可使用各種外部信息來源幫助其確定申請人的信譽，申請人的財務報表是該項信息的主要來源。獲得申請人付款狀況的信息來源主要是依托商業參考資料和申請人過往得賒購的供應商。銀行或其他貸款機構，包括商業貸款機構或租賃公司等也可提供申請人財務狀況和使用信息額度方面的標準化信息。還可依托地方性和全國性的信用評級機構對申請人信用狀況進行收集﹑評價和報告。企業自身也可通過5C信用評價系統從品質﹑能力﹑資本﹑抵押﹑條件等方面進行商業信用的定量分析。

應收賬款全程監控。實施信用政策時，企業應監督和控制每筆應收賬款。比如，可以利用應收賬款周轉天數衡量企業需要多長時間收回應收賬款，可通過賬齡分析表追蹤每一筆應收賬款，可采用ABC分析法來確定重點監控的對象等；在實際的先開票后收款工程中可能會發生錯誤或延遲；有些客戶可能故意拖欠到企業采用追款行動才付款；客戶財務狀況的變化可能會改變其按時付款的能力，并且需要縮減改客戶未來的銷售額度。企業須對應收賬款的總體水平加以監督，應收賬款的增加會影響 企業流動性還可導致額外融資的需要。應收賬款總體水平的顯著變化可能表明業務方面發生改變，從而影響公司融資需要和現金水平。可能引起重大變化的時間包括銷售量的變化﹑季節性﹑信用標準政策的修改﹑經濟狀況的波動以及競爭對手采取的促銷等行動，企業管理部門需分析各種變化確定起因，計算應收賬款的機會成本﹑管理成本和壞賬成本，盡可能降低每筆應收賬款可能帶來的損失，采取積極的應對措施予以防范。還可運用應收賬款ABC分析法，將企業的所有欠款客戶按所欠金額的多少進行分類排隊，采用不同的收賬策略的方法。

（作者單位：四川錢江銀通房地產有限公司）