建立風險管理績效評價系統提升風險管理運行效能

鄧宏

摘 要：稅收風險管理的運行，直接影響新征管體系的運行，影響征管改革的進行。稅收風險管理績效評價體系的建立，是風險管理規范高效運行的保證。建立稅收風險管理體系評價體系是稅收征管改革的重要內容和有力保障，稅收風險管理評價體系主要從信息采錄、風險分析、風險排序及推送、風險應對、風險審核及復審等幾個環節開展評價。

關健詞：績效 評價 風險 管理體系

中圖分類號：F830.33 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3791（2015）08（a）-0102-02

稅收風險管理是現代稅收征管體系的一個重要環節，保障風險管理良好運行，必須對風險管理運行做出正確評價，用具體績效來指導風險管理。本文從稅收風險管理評價概念、實踐運行中存在的問題、建立績效評價體系的必要性、評價體系的內容及注意事項來闡述稅收風險管理績效評價體系對風險運行效能的提升。

2012年7月，國家稅務總局提出了構建以明晰征納雙方權利和義務為前提，以風險管理為導向，以專業化管理為基礎，以重點稅源管理為著力點，以信息化為支撐的現代化稅收征管體系。我省地稅部門積極響應，迅速啟動了稅收征管改革工作，取得了一定成效，建立起納稅服務、風險監控、風險應對的稅源管理新格局。進一步明確了“征、管、評、查”各環節的工作職能。在新征管格局中，風險管理是一個新事物，但擔當的角色卻十分重要，風險管理的好壞，直接影響新征管體系的運行，影響征管改革的進行。稅收風險管理績效評價體系的建立，是風險管理規范高效運行的保證。本文將就如何建立稅收風險管理績效評價體，提升風險管理運行效能作初步的探討。

1 稅收風險管理評價系統概念

風險管理是產生于20世紀30年代的一門新興管理學科，目前，風險管理多以美國COSC委員會（由反欺詐財務報告全國委員會發起的組織）正式發布的企業風險管理框架（Enterprise Risk Management，簡稱ERM）作為標準框架。稅收風險管理就是將該理念引入到稅收征管工作中，通過積極主動管理，防范稅收流失，規避執法風險，降低征收成本，創造穩定有序的征管環境，提升稅收征收管理質量和效率的稅收管理模式。而稅收風險管理績效評價體系則是在風險管理的全過程中，科學評價各單位各部門各工作環節的工作績效，對風險管理的制度建設和體系建設，起發揮引領和導向作用，是風險管理績效的保證。

2 稅收風險管理實踐存在問題

近年來，隨著各地稅務機關將風險管理引入稅收征管領域的探索實踐不斷深入和稅源專業化管理的不斷推進，稅收風險管理也進入了人們的視野。在稅收風險管理過程，普遍存在以下幾個問題。

（1）治稅理念的偏差仍然制約著稅收風險管理深化。在稅收管理中，基于全面防堵騙逃稅收的治稅理念，征管力量偏重于風險全面預防，未集中力量管理存有風險的納稅人，不僅未能有效促進納稅遵從和應對風險，反而造成征納成本大增、征收效率偏低。

（2）風險管理職能過于分散，專業的組織機構尚未完全建立。如增值稅、營業稅日常管理由流轉稅部門管理，企業所得稅由所得稅部門管理，房產稅、城鎮土地使用稅由財產行為稅部門管理，這種分權設置有其專業化管理的優勢，但是在以稅收風險管理為導向的管理體制中卻是一種組織上的障礙。受制于機構設置、征管模式和人力資源結構等瓶頸，目前還沒有設置專門的風險管理部門，也未按照稅收風險管理流程形成一套科學、規范、系統的崗責體系。

（3）基礎數據的準確性和完整性有所欠缺，影響風險識別的準確度。第一，當前各級稅務機關能采集到的涉稅信息范圍狹窄、渠道少且不準確。第二，風險信息管理系統的開發水平和整合水平不高。第三，目前風險案例和模型數量不足、質量不高。

（4）風險評價模型不完善，風險評價的科學性有待提高。隨著風險管理的越來越復雜，稅收管理的對象千差萬別，實際工作中很難找到統一的評價標準評價各種風險可能造成的損失。目前，在稅收風險管理中采用的“人機結合”、定量分析和定性分析相結合的方式，由于缺少可以參考的成熟模型和標準案例，都需要稅收管理人員實地核查，查閱大量原始資料等，評價模型目前還主要是一種輔助手段，過多的依靠人工干預影響了風險評價的效率。

（5）稅源分類管理的標準體系尚需健全，風險控制的方式還需完善。

3 建立稅收風險管理評價系統的必要

（1）風險管理自身的需要。風險管理運行由“信息采錄-風險分析-風險排序-風險推送-風險應對-風險審核-風險復審”組成。風險管理本身是新稅收征管體系的一個工作環節，它是對納稅人自行申報納稅的檢查，也是對稅務人員執法的評定。如果不把風險管理納入監控，風險管理工作將會無計劃性、無目的性、無責任性，就失去了其生存的基礎。稅收風險管理績效評價系統就是來保障風險管理的正常秩序的開展，使風險管理形成完整的閉合運行環鏈。

（2）防范執法風險的需要。新稅收征管體系的“征、管、評、查”無一不牽涉到稅收執法，執法風險主要存在于稅源管理、納稅評估、稽查、涉稅審批、稅收優惠和違章處罰方面。執法風險往往與稅收執法人員綜合能力相關，如：因思想品德產生的徇私舞弊、以權謀私、濫用職權問題；因麻痹大意產生的程序不到位、不作為、瀆職等問題；因業務能力產生的違規執法、政策理解偏差以及自由裁量權的運用帶來的問題，等等。而防范稅收執法風險必需要依靠稅收風險管理績效評價體系來保障和追究。

（3）提升納稅遵從度的需要。稅收法律法規的實行，最終有賴于納稅人對稅法的遵從度。但從我國實際來看，納稅人素質參差不齊，對稅法遵從度不高，各式各樣的偷稅、漏稅、逃稅、騙稅的行為層出不窮，甚至有人不以偷稅為恥，反以為榮，導致國家稅款流失嚴重。而風險管理的目標就是通過風險管理流程，達到消除風險的目的。這種風險的消除，也是一次依法納稅的教育，是一次提高納稅意識的過程，如果能達到同一問題而不再次發生，則對納稅人遵從度的提升起到了應有的成效。因此，風險管理的社會責任重大，必需要依靠稅收風險管理績效評價體系，來對風險管理工作進一步改進和督查。

4 風險管理評價系統的主要內容

風險管理的績效評價系統必須要符合風險管理的工作實際，適應風險管理的需要，貫穿于風險管理的全過程。

信息采錄環節評價。信息的完整性和準確性是風險分析的前提，也是整個風險工作開展的基礎。信息采集主要來源于第三方和征管工作系統。此環節考評的重點是信息來源的準確和完整。對應采集而未采集或錄入錯誤的要扣分。如：未采集工商部門開業情況等。

風險分析環節評價。風控部門在整理好采錄數據的基礎上，根據稅收法律法規和已建好的風控模型來做分析，同時，根據事先制訂好的風險點計分辦法，計算納稅人的風險積分。此環節主要考評分析疑點是否完整，積分計算是否有誤，是否有違反稅收法律法規的行為未指出，風控模型是否根據反饋情況進行了修訂等。

風險等級排序及推送環節評價。風險監控部門應依據風險分析結果對稅源管理的影響，事先制訂風險級別排序標準。在具體工作中，按分析結果計算納稅人風險積分，實行積分制排序。根據事先制訂的排序標準將風險等級分為高、中、低三個等級。及時將高等風險推送稽查部門、中等風險推送稅源管理機構、低等風險推送納稅服務部門，并明確應對期限及反饋要求。考評的重點是等級排序是否準確，推送是否及時。

風險應對環節評價。高等風險的應對主體的各級稅務稽查部門，稽查部門接收任務后，按《稅務稽查工作規程》開展應對，考評的重點是是否嚴格按照《稅務稽查工作規程》進行風險應對，并以稽查考核質量標準進行流程控制。中等風險應對的主體是稅源管理部門。稅源管理部門在接收風險推送任務后，應將風險任務報部門負責人，經負責人批準后，將任務分解至風險應對崗，其應對的主要方法是納稅評估，按納稅評估的工作規范進行考評?？荚u重點是評估過程的合規，時效性、疑點是否完全排除等。低等風險的應對的主體是納稅服務部門，一般情況下的風險應對在日常的服務中完成，可以結合日常征管質量指標對其進行考評。

風險審核及復審環節評價。風險審核是指風險監控部門對風險應對部門的應對結果進行審核。風險復審是風險領導小組對風險應對結果進行抽查。風險審核率要求100%，風險復審率可在年初制訂，一般不超過10%，除此外，審核與復審標準應一致。審核（復審）主要根據應對部門提交應對報告，審核其對推送的疑點是否完全排除、應對程序是否到位、處理結果是否準確等。也是對應對部門執法的監督。

5 風險管理績效評價體系的注意事項

（1）明確風險管理績效評價組織。要明確風險管理領導小組為風險管理績效評價的組織，一是風險管理領導小組對稅政征管等業務部門和風險監控部門的績效評價。二是稅政征管等業務部門和風險監控部門要負責對高中低風險應對單位（稽查局、管理分局、征收分局）的績效評價。三是風險管理領導小組辦公室要負責將績效評價的結果進行統計匯總。

（2）科學設置風險管理績效評價指標。一是科學設置稅收風險管理績效評價指標。首先要確立的稅收風險管理指標，根據指標的特性采取適當的方式進行初次的比較、分析和判斷，篩選出本項稅收風險指標構成稅收風險的納稅人。然后按照納稅人、行業、稅種、區域等多個維度進行組合和歸集，形成較為系統的風險分析指標體系；然后根據稅收風險管理指標，制定績效評價指標；二是按專業化管理流程確定稅收風險管理指標的責任單位或個人。從風險事項的提出、風險計劃的制定、數據采集、風險識別和排序、風險推送、風險應對等各個環節確定風險管理績效評價的指標內容，明確考評單位、被考評單位和個人。

（3）緊緊抓住風險管理績效評價核心。當前，實施稅收風險管理的首要步驟要以查找風險點為切入點，嚴密內部管理機制，以創新完善制度為著力點，健全紀檢監察協作配合機制，二者結合共同預防稅收風險的發生。而風險管理績效評價則要緊緊抓住風險管理的核心風險點。一是抓住稅源管理風險點。二是抓住稅收執法風險點。

參考文獻

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