關于完善預算單位銀行賬戶管理的幾點思考

隗晨曦

[摘 要] 近年來，隨著國庫集中支付改革全面開展和推進，也出現了一些問題和困難。銀行賬戶是財政資金運行的重要載體，但目前，賬戶管理中卻存在很多問題，財政和銀行對預算單位賬戶審批要求不夠協調，各地財政對國家政策的理解和把握不同，預算單位缺乏對賬戶審批應有的重視，監管層次較低，監管手段相對被動，管理監督及國庫改革不到位。對此，應進一步完善賬戶管理統一和規范賬戶審批政策，創新賬戶管理機制，嚴格賬戶審批管理，加強賬戶監督檢查力度，從源頭和基礎做起，加強預算單位銀行賬戶管理，提高財政資金運行的安全性。

[關鍵詞] 國庫集中支付；銀行賬戶管理；賬戶資金；財政監督

[中圖分類號] F230 [文獻標識碼] B

銀行賬戶是財政資金運行的重要載體，是加強財政資金安全管理的源頭和基礎。強化預算單位銀行賬戶管理，確保各單位賬戶設置、使用的科學性和規范性，不僅事關整個財政收支管理以及財政資金運行的安全性、規范性和有效性，對于從源頭治理“小金庫”、加強財政資金監管、推進預防和治理腐敗體系建設也具有重要意義。

一、目前賬戶管理中存在的問題

（一）政策層面

1.銀行方面的問題。近年來，人行及商業銀行對預算單位賬戶審批程序越來越嚴格，審核要求越來越細致，特別是當單位申請開立、變更賬戶時，要求必須事先經過財政部門審批許可，并提供財政出具的審批文件后才能辦理有關手續。一方面，這有利于加強預算單位銀行賬戶管理，從源頭杜絕單位未經財政許可擅自開設賬戶、甚至私設“小金庫”等違規違紀問題發生；但另一方面，由于在審批中財政和銀行各自政策要求不夠協調，也導致一些問題出現：一是在實際操作中，部分不屬于財政審批范圍的單位由于在人行備案的單位類型有誤，銀行方面要求其開立、變更賬戶時必須也提供財政審批文件，或者提供由財政出具的該單位不屬于預算單位的證明文件，否則不能辦理有關手續。而國庫部門既無權限也無義務出具單位屬于何種類型的證明文件；二是在賬戶審批內容上，目前區財政局僅對區屬預算單位賬戶開立、變更（變更具體包括：賬戶名稱變更、賬戶性質變更和法人名稱變更）事項進行審批，但部分單位因在人行備案的單位地址、郵編等信息發生變更，或者因銀行網點名稱更名、賬號升級等銀行內部原因造成賬戶信息變更，銀行方面也要求必須由財政審批，而對于這些內容財政既無渠道進行核實，也無職責和權限進行審批。

2.財政方面的問題。財政部出臺了《中央預算單位銀行賬戶管理暫行辦法》及其補充通知，相應地，各級財政部門也參照中央辦法出臺了本級預算單位賬戶管理辦法。但在實際操作中，由于對政策的理解和把握不同，各地財政部門在賬戶審批的范圍、內容及所出具的文件等方面也存在一定差異。

3.預算單位方面的問題。由于預算單位賬戶并不經常發生變動，除每年賬戶年檢外，大部分單位很少接觸賬戶財政審批業務，對相關政策和具體辦理程序普遍不夠了解。比如：個別單位不清楚在向銀行申請開立、變更賬戶前必須先經區財政局審批后才能辦理有關手續；還有個別單位對賬戶財政審批不重視，僅僅將其簡單理解為讓財政“出個證明”或到財政“蓋個章”，沒有充分認識實行賬戶審批制度、加強預算單位賬戶管理的重要意義，導致單位在思想上普遍對賬戶審批缺乏應有重視。

（二）管理層面

1.監管層次較低。目前，賬戶管理主要集中于對區屬預算單位賬戶的審批管理，功能較為單一，信息資源利用率較低，特別是未與財政預算執行動態監控系統有機結合，導致在控制單位賬戶設置的基礎上，缺乏進一步對賬戶中有關資金存儲情況、收支明細等信息的跟蹤監控，沒有充分發揮出賬戶管理在強化整個財政資金運行監管中的潛力作用。

2.監管手段相對被動。目前，區級財政局對區屬預算單位賬戶的管理主要通過兩種方式實現：一是當單位賬戶發生開立、變更、撤銷等變動事項時，由單位自行到區財政局辦理賬戶審批備案手續；二是區財政局每年定期對全區預算單位賬戶進行年檢。兩種方式的共同點在于管理缺乏主動性，信息獲取渠道不夠直接，財政無法實時、精準、全面掌握各單位賬戶在銀行的實際狀態及最新情況。

3.管理監督有待加強。一是個別單位存在未經財政審批擅自開戶、開立或變更賬戶后未及時到財政辦理備案手續、賬戶到期后仍繼續使用等現象。二是個別商業銀行從自身利益出發，存在“開戶易、銷戶難”的現象。

4.財政國庫改革有待深化。國庫集中支付改革后，預算單位開設零余額賬戶用于資金支付，原基本賬戶等實有資金賬戶應逐步撤銷。但受預算管理體制等方面因素制約，目前這些賬戶尚無法完全撤銷，導致在其中沉淀的大量資金脫離國庫單一賬戶體系，使用和管理難以得到有效監控，容易發生單位零余額賬戶資金違規轉入實有資金賬戶、截留轉移資金、私設“小金庫”等違規違紀問題。

二、進一步完善賬戶管理的建議

（一）統一和規范賬戶審批政策

1.建立協調機制。建議從財政部層面加強與人行的政策協調，明確界定賬戶審批中應由財政部門負責的審批范圍、事項，在此基礎之上，重新修訂現有預算單位銀行賬戶管理辦法。同時，建立健全財政部門與人行及商業銀行間的協調機制，及時溝通解決在賬戶審批中出現的新情況和新問題，以便財政和銀行兩個賬戶審批體系相互協調、有機銜接。

2.加強政策指導。一是建議從財政部層面加強對地方各級財政部門的政策指導，對財政賬戶審批所涉及的具體事項、內容等進行統一和規范，避免因各地財政部門審批方式及出具材料各異造成與銀行間的銜接問題。二是建議人民銀行進一步加強對商業銀行的業務指導，確保各商業銀行按照統一的規范和標準進行賬戶審批。

3.修訂制度辦法。參照中央和市級賬戶管理辦法，結合實際，加快修訂出臺預算單位銀行賬戶管理辦法，對賬戶審批及日常管理的范圍、內容、程序等進行明確和細化，為進一步加強預算單位賬戶管理夯實制度基礎。endprint

4.加強宣傳指導。結合賬戶管理辦法的修訂出臺，進一步加強對預算單位的政策宣傳和業務培訓，使廣大單位充分認識加強賬戶管理的重要意義及其具體內容，并熟練掌握賬戶開立、變更、撤銷財政審批備案手續的辦理，為進一步加強全區賬戶管理創造良好外部環境。

（二）創新賬戶管理機制

1.研究推進財政與銀行間聯網。積極研究實現財政賬戶系統與銀行系統間的聯網，使財政能從銀行實時獲取單位賬戶的實際狀態及最新變動信息，從而從數據源頭確保財政賬戶系統內有關信息的真實性、及時性和準確性。

2.提升賬戶管理層級。充分把握“大數據”管理發展趨勢，積極革新工作理念，打破原有“就賬戶管賬戶”的傳統模式，深入挖掘賬戶系統數據價值潛力，從有效前移財政監督關口、健全財政資金安全管理長效機制的高度，將賬戶管理統籌納入對整個財政資金運行監管的鏈條當中。一方面，研究將現有賬戶系統與動態監控系統、預算執行系統等財政業務系統整合連接，實現系統間數據資源共享。另一方面，依托財政與銀行間的系統聯網以及動態監控工作的整體推進，通過從商業銀行傳輸有關數據，將預算單位每個賬戶的設置情況及資金收支明細等信息全部置于財政部門的實時動態監控之下，從源頭完善對財政資金運行全過程的監控。

（三）嚴格賬戶審批管理

1.加強賬戶清理。定期開展對預算單位賬戶的清理，切實摸清各單位賬戶設置及使用情況。對于沒有有效開戶依據、未經財政審批擅自開戶以及賬戶年檢未通過的賬戶，堅決予以銷戶，對于變更、撤銷賬戶未及時到財政辦理審批備案的，責令相關單位補辦有關手續。

2.完善國庫單一賬戶體系。結合國庫集中支付改革已在全面推開的有利形勢，進一步構建和完善國庫單一賬戶體系，積極研究辦法和途徑，逐步取消單位基本賬戶以及各種經費收支賬戶，最終實現將單位實有資金賬戶全部納入國庫單一賬戶體系進行管理的目標。

3.嚴格賬戶審批管理。依托賬戶系統，嚴格實行預算單位賬戶開立、變更、撤銷財政審批備案制度，不斷提高賬戶審批的科學性和規范性。同時，重點加強對單位實有資金賬戶的審批管理，除具備文件依據確須單獨設立賬戶核算的情況外，一律不得新增實有資金賬戶，從源頭嚴控單位賬戶設置，防范資金安全風險。

4.完善賬戶審批程序。積極研究簡化現有賬戶財政審批程序，通過財政與銀行間聯網以及電子簽章技術的應用，逐步探索推行賬戶財政審批的無紙化操作，實現單位向財政提交申請、財政向銀行發送審批文件的全過程網上操作，減少單位在財政、銀行間往返次數，提高賬戶審批業務辦理效率。

（四）加強賬戶監督檢查力度

1.加強賬戶年檢。進一步完善賬戶年檢制度，按規定每年定期對預算單位賬戶開展年檢，嚴格年檢審核程序，夯實賬戶管理工作基礎。

2.強化日常監管。定期組織開展對預算單位賬戶情況的專項檢查；同時與財政監督部門協調配合，結合財政監督部門每年下戶開展檢查，選取部分單位對其賬戶進行隨機抽查，切實加強賬戶日常監管力度。

3.加強部門協調。加強與人行、審計、監察等監管部門的協調配合，完善部門間協調溝通、情況通報及問題查處機制，對于預算單位在賬戶設置和使用中出現的各項違規問題，及時進行通報和處理，切實加大對賬戶違規行為的震懾力度。

[參 考 文 獻]

[1]吳宜源.浙江省構建國庫集中支付動態監控機制的探索與實踐[J].預算管理與會計，2013（4）

[2]史耀斌.統一認識強化執行堅定不移推進國庫集中支付制度改革[J].預算管理與會計，2013（6）

[3]宋長飛.關于加強和規范財政專戶管理的措施建議[J].經濟研究參考，2014（18）

[4]陳汝仙.預算單位銀行賬戶管理存在的問題和對策[J].預算管理與會計，2013（9）

[5]井文茹.國庫集中支付制度改革探討[J].現代商貿工業，2014（14）

[責任編輯：劉玉梅]endprint