內部控制與稅收 劃在企業中應用

◎彭鑫婷

內部控制與稅收 劃在企業中應用

◎彭鑫婷

隨著社會的進步發展和市場經濟體制的加快,在企業間激烈的競爭中,企業對管理的手段也越來越重視,稅收籌劃則是現代企業大力提倡的一種管理意識,它可以從根本上做到在合法的稅負控制水平上幫助企業實現經濟利益取得的最大值。一般來說,企業稅收籌劃的手段方法有很多類型,如,從企業財務管理、稅收優惠政策的角度以及內部控制等方面來進行稅收籌劃工作。本文就企業稅收籌劃風險等因素的存在，結合稅收籌劃和內部控制在企業管理中的重要作用，闡述內部控制是加強企業稅收籌劃的有效方法進行簡要分析,促進企業獲得較為快速的發展，實現企業目標。

稅收籌劃的概述

稅收籌劃是在納稅行為發生之前，在稅法允許的范圍內，通過對納稅主體的經營活動或者投資行為等涉稅事項作出事先安排，以達到少繳稅和遞延繳納稅收的一系列謀劃活動。

特點

合法性：稅收籌劃必須在稅收法律許可的范圍內，任何違反法律規定、逃避納稅責任的行為都不屬于稅收籌劃的范圍。事先性：稅收籌劃是在納稅義務發生之前對涉稅事項所做的規劃和安排。風險性：由于稅收籌劃在納稅義務發生之前進行的，這就使未來的結果帶有一定的不確定性。

原因

稅收制度因素。各國稅收制度的不同為國際稅收籌劃提供了空間。主要表現在稅種、稅基、稅率、稅收優惠上的差異。各國稅收制度的彈性為納稅人的稅收籌劃提供了空間。主要表現在納稅人身份的可轉換性、計稅依據金額上的可調整性、稅率上的差異性、稅收優惠；國家間稅收管轄權的差別；自我利益驅動機制；貨幣所具有的時間價值。

稅收籌劃的方法與步驟

稅收籌劃的方法

納稅人的籌劃。對納稅人類型的選擇；不同納稅人之間的轉化；避免成為納稅人。

計稅依據的籌劃。控制和安排稅基的實現時間；合理分解稅基；稅基最小化。

稅率的籌劃。比例稅率，尋找最低稅負點或最佳稅負點；累進稅率，防止稅率的爬升。

優惠政策的籌劃。免稅；減稅；免征額；起征點；退稅；優惠稅率；稅收抵免。

其他稅收籌劃方法。會計政策籌劃法：分攤籌劃法、會計估計籌劃法；稅負轉嫁籌劃法：稅負前轉、稅負后轉；遞延稅收籌劃法：推遲收入的確認、費用盡早確認。

稅收籌劃的步驟

熟練掌握有關法律規定；了解納稅人的情況和稅收籌劃要求；簽訂稅收籌劃合同；制定稅收籌劃方案并實施，尋求稅收籌劃空間并及時發聵，調整原有的稅收籌劃方案。

內部控制的概述

內部控制是被審計單位為了保護資產的安全、完整，提高會計信息質量，確保有關法律法規和規章制度及單位經營管理方針政策的貫徹執行，避免或降低風險，提高經營管理效率，實現單位經營管理目標而由治理層、管理層和其他人員設計和執行的政策及程序。

目標

確保企業戰略的實現；運營的效果和效率；財務報告的可靠性；資產的安全、完整；符合相關的法律法規。

五大要素

內部環境。具體包括：誠信的原則和道德價值觀、評定員工的能力、董事會和審計委員會、經營風格、組織結構、責任的分配與授權、人力資源政策及實務。

風險評估，分析和辨認實現所定目標可能發生的風險，具體包括：目標、風險、環境變化后的管理等。

控制活動，確保管理層的指令得以執行的政策及程序，在企業內的各個管理層和職能之間都會出現。

信息與溝通。企業在其經營過程中，需按某種形式辨識、取得確切的信息，并進行溝通，以使員工能夠履行其責任。

內部監督。內部控制由恰當的人員，在適當的基礎上，評估控制的設計和運行情況的過程。

企業管理與稅收籌劃

稅收籌劃在企業管理中的作用

稅收籌劃有利于企業實現價值最大化。企業在不違反稅收法律的制度下，按照政府制定的稅收優惠政策導向合理安排企業的經營、投資、籌資活動，最大限度利用稅收法規對企業有利的條款，以實現企業稅后收益的最大化。

稅收籌劃有利于提高企業的償債能力。企業可以通過納稅籌劃降低納稅金額，盡可能地減少企業的現金支出，避免出現現金不足，達到增強企業償債能力的目的。

稅收籌劃可以使企業獲得一定數量資金的貨幣價值。稅收籌劃可以使企業在納稅期間減少納稅金額，延期繳納稅款，從而使企業獲得本期減少納稅金額給企業帶來的時間價值，滿足企業對生產經營的需要。

企業管理與內部控制

企業信息化管理中,內部控制直接影響企業內部管理的合理性、經濟性、效率性;維護資產和資源的安全和完整，影響企業會計工作的真實性、準確性、可靠性;保證管理決策的貫徹。

如何更好的發揮內部控制在企業管理中的作用

強化內部控制制度在企業應用的理念。企業管理者要明確內部控制制度對企業經營管理的促進作用,明確企業內部控制規范的內涵與外延的同時,重視企業內部控制在企業管理中的應用。

企業內部控制組織體系的不斷健全。企業應設置具有較強獨立性的內部結構,從企業的實際情況出發,確定包括企業所有人員在內的企業不同職能部門及企業員工在企業內部控制規范中應有的位置。

加強企業內部控制制度的執行力度。企業應根據自身的實際情況,不斷健全企業內部控制制度的執行規范,加強企業內部控制制度應有的操作性與執行性,充分發揮內部控制制度應有的作用。

企業稅收籌劃的內部控制

企業稅收籌劃建立內部控制的必要性。稅收籌劃的內部控制是指在合理合法的情況下貫徹執行本單位的既定方針，降低稅收籌劃的風險，實現單位整體效益最大化目標而制定的一系列控制方法、措施和程序。為了使企業能夠有效地防范與化解所面臨的稅收籌劃風險,提高抗籌劃風險的能力,企業必須建立稅收籌劃風險內部控制制度。

如何加強稅收籌劃的內部控制。

確立法制導向，制定稅收籌劃法制規范；

提高征納雙方的素質；加強財務目標對稅收籌劃的約束。企業管理的目標是追求利潤最大化，而稅收籌劃只是企業管理的一個環節；追求成本效益原則。充分發揮企業內部控制的作用，可以到達降低成本、提高效益的目的；明確企業內部業務部門間的相互牽制作用。稅收籌劃內部控制制度的執行狀況需要內部審計部門或社會審計部門進行評價。明確各業務部門間的相會牽制作用，加強不相容職務控制。搞好稅收籌劃的稅際關系。企業利用合理合法的方式與有關部門建立良好的公共關系，一方面及時了解稅制改革方向、存在的問題及相關信息；另一方面，可以最大限度地利用稅法提供的靈活性開展籌劃活動。確立稅收籌劃內部控制的權威性。稅收籌劃控制制度一旦建立，企業相關部門和人員都必須遵守。

企業可以依照有關稅收法律法規，根據實際生產經營活動狀況，在法律允許的范圍內降低稅收成本，從而將稅負控制在合理水平。現代化企業生產經營活動在很大程度上受到內部控制制度的影響,采取針對性的措施對內部控制制度進行健全,能夠使企業在合法的范圍內將稅收降低,促進企業最大化價值得到實現以及提高。由于企業內部控制的特殊性,是為了直接或間接增加企業的盈利，實現 企業生存和發展的基本職能設置的，因而內部控制成為企業持續經營、健康發展的重要保障。稅收籌劃作為企業管理的重要組成部分，存在著一定的風險。企業要實現節稅目標，就必須加強稅收籌劃的內部控制。企業管理中，稅收籌劃與內部控制密不可分，相輔相成。不斷完善企業內部控制，對于進行有效的稅收籌劃，提高資本的獲利能力具有積極的意義。借助完善企業內部控制將稅收籌劃涉及到企業經營管理的各個方面，采用合理的提前列支成本費用支出，使企業收益盡可能遞延，從而充分享受其應有的權利。同時，企業管理中防止管理人員濫用職權，避免內部控制作用失效。總之，企業要根據具體情況，充分考慮稅收因素，著眼于整體稅負的輕重，遵循成本效益原則，是企業達到最佳效益，實現企業價值最大化。

（作者單位：西南科技大學經濟管理學院）