A公司內部控制問題及對策研究

曹光宇++劉天鵬

摘 ?要：在我國現如今的經濟發展下，中小企業的發展已經對社會主義經濟體制產生了巨大的影響。伴隨社社會主義經濟體制的不斷完善，加強對在中小企業的發展是眼下很緊迫的工作。內部控制的建設在中小企業中往往地位不高，管理層缺乏管理知識，致使多數中小企業不能長久發展下去。本文經過收集中小企業對于內部控制的相關資料，淺談我國中小企業內部控制的現狀及存在的突出問題。收集各類恰當的方法針對在中小企業發現的狀況與問題提出合理化的建議與方針政策。如優化企業內部環境，提高人員素質，加強審計工作等都是合理完善內部控制制度的有效措施。

關鍵詞：A公司;內部控制;問題;對策

課題來源： 本論文是南通職業大學高等教育教改研究課題（課題編號：2013-YB-23）階段性成果;南通市新觀點裝飾公司橫向課題（中小型建筑裝飾公司內部控制設計研究）資助。

一、引言

（一）中小企業內部控制的研究意義。隨著我國經濟體制的發展越來越成熟，中小企業發展速度不斷加快，在經濟發展中的地位和作用不斷增強，企業內部控制的重要性也逐漸被人們所認識。從我國目前的現實情況來看，許多中小企業的內部控制存在很多問題，阻礙了企業的進一步發展。本文根據當前我國經濟發展形勢和中小企業的發展狀況，分析出內部控制制度的建設對中小企業的發展具有不可代替的作用。以此同時，根據本人在實踐基礎上對這一問題加以深入了解，總結出企業內部控制方面的現狀及面對的問題，提出只有企業創造出一個良好的內部環境，把內部控制制度與會計控制系統完善的建立起來，企業才能得以穩定持續的發展下去。

（二）國內外研究的現狀。如今伴隨著經濟的發展，我國許多的中小企業對于內部控制這一詞深感不解。內部局限性的牽制，嚴格的檢查與監督，在他們心中也就僅此意思而已。因此，對這一問題的模糊看待，會導致企業經營出狀況，以及會計信息失真等內部控制失效的難以把握的困難。企業內部控制分為兩方面，一是內部會計控制，二是內部管理控制。相對于其他國家而言，我國的內部控制主要是采用了內部會計控制。相對于內部管理控制，管理制度的不完善，權責發生的不明確等都會在內部控制上顯露出弊端。

內部控制制度在一些發達西方國家中已經得到了長期的演變和發展，并且形成了適合國情的、比較成熟的內部控制體系，對這一問題還在國際的發展方向上擁有著領導優勢。但西方國家研究的主要觀點是以大型企業和股票上市公司為主，對中小企業的研究卻不盡人意，隨著研究的深入，部分學者將內部控制與中小企業結合，使用案例分析、實證分析等研究方法，讓中小企業內部控制的建設發展得更加完善。

二、內部控制介紹及研究思路

（一）內部控制的定義及地位。內部控制，是指單位以實現控制為目的，通過建立制度、實行措施和執行程序，對經濟活動的風險進行監督和管控。內部控制包含兩點內容，一是內部會計控制，二是內部管理控制。內部控制的最終目標在于強化企業管理，提升企業經濟利益，致使企業實現發展戰略。在現如今的社會主義經濟體制下。一些國企等大型企業已經對國民經濟的發展做出了應有的貢獻，已經不能再更進一步的推動經濟的發展。而中小企業是當今社會經濟發展到今天一個新興的焦點，它們充滿活力數量多轉型快。在促進經濟發展穩定社會秩序具有不可替代的作用。但是中小企業因為其自身的管理制度匱乏，經驗少，資金不充足等原因導致不能穩定的發展，內部控制問題就是當務之急需要解決的問題，只有充分認識到這一問題的嚴重性，尋找解決的方法，才能使企業在逆境下穩定發展。

（二）內部控制的意義。（1）提高會計信息資料的正確性和可靠性。企業若想要在快速變化的市場競爭中有長久的發展，就必須及時了解掌握各種信息，這樣可以更加正確的做出決策。它能保證既定目標符合計劃的發展方向，從而實現合法合規生產經營。因此，可以提高會計信息的正確性和可靠性。（2）保護企業財產的安全完整。企業資產是企業至關緊要的不可缺失的部分，內部控制可以通過有效的措施進行控制，能使企業嚴格按照預算資金規劃情況使用資金，明確資產收入與支出的權限，建立完善資產盤點清查制度，從而保證財產物資的安全完整。（3）為審計工作提供良好基礎。應用內部審計工作來加大對內部控制的監督管理，在此基礎上內部控制必須要完善合理。（4）促進企業提高經營效率。采購業務至關重要，要想節約成本，提高收益。制定對采購業務的相關制度，加大對采購的控制，完善采購內部監管是至關重要的。如此看來企業要選擇合理的采購方式，并按照企業的采購規章制度進行預算采購。另一方面需要注意對企業資金的收支管理加大管理力度。在此基礎上通過銷售情況反饋來健全客戶檔案。制定一系列制度加強對銷售合同的審核，健全審核制度，從而提高企業的經營效率。（5）保證企業既定方針的貫徹實行。內部控制的制定難，要想充分貫徹實施更難。相對于企業管理層要以身作責，在自己嚴格按照企業內部控制的方針政策下。加大對企業員工的培訓教育力度，使員工充分理解內部控制的相關政策。在通過嚴格的考核和監管力度促使全體職工貫徹和執行好既定的方針政策。相對于企業員工而言，要認真接受學習相關內部控制，遵守企業的管理規章制度，支持管理層對制定有利于企業發展的相關內部控制制度的方針政策。

（三）本文的研究思路。由于在我國市場經濟發展中，中小企業內部建設算是比較重要的問題，該論文從研究內部控制的基本問題著手;接著，本人以江蘇省南通市A新型建材開發有限公司為例，具體分析了企業內部控制存在的問題;然后又著眼企業的具體問題制定出針對性有效性的解決方法;最后，對我國中小企業內部控制建設進行總結，希望我國中小企業內部控制建設能有更好的發展，同時促進能我國國民經濟更好的發展。

三、A新型建材開發有限公司內部控制存在的問題及原因

（一）A新型建材開發有限公司簡介。江蘇省南通市A新型建材開發有限公司，成立于2001年3月13日，擁有建筑裝飾裝修工程專業承包一級資質、房屋建筑工程總承包二級資質、建筑門窗工程專業承包一級資質、房地產三級資質、市政公用工程施工總承包二級資質、鋼結構工程專業承包三級資質。現已發展成為集建筑、市政工程、房產開發、裝飾幕墻、新型建材、星級酒店、商業管理、生態農業、旅游度假等為一體的多元化、綜合性企業集團。該公司擁有龐大的服務網點，該公司高效率、高覆蓋的服務態度得到許多公司和機構的認可。A99城市廣場定位國際化、年輕時尚化，項目針對目前中國4-2-1的家庭成員結構，著重關注以孩子、女性為主的消費群體，把項目打造成集購物、餐飲、休閑、娛樂、商務、居家等為一體的大型親子式家庭潮流生活MALL。

（二）A新型建材開發有限公司存在問題及原因。（1）企業內部會計控制基礎薄弱，會計信息失真嚴重。在中小企業的內部控制中，人為的因素不可忽視，大大影響著企業成本效益，因為公司企業內部控制意識薄弱而且計劃不能徹底落實，會計信息失真都嚴重影響著企業的經濟效益。當今社會很大一部分的企業為了達到某些目的，故意歪曲財務報表。有的會計人員甚至為了達到某種目的而產生做假賬的現象。虛假失真的會計信息，在一定程度上影響了整個社會經濟的發展。江蘇省南通市

A新型建材開發有限公司，對財務賬簿的檢查就比較寬松，公司的財務主管因此忽略了對公司的財務制度、財經紀律的強制性和制約性的學習。（2）崗位設置不合理，會計人員素質不高。在企業中，若管理者的文化水平及素質不高，會導致內部控制管理理念的落后，使得許多理論完備的會計方法無法正確實施。由于中小型企業經營規模小、員工數量較少，一些企業都沒有設立會計機構，有的即使設立了但也是層次不清，崗位設置不合理。所以企業在會計人員的聘用上，對聘用者的要求也很低。江蘇省南通市A新型建材開發有限公司中有的會計人員無證上崗，有的會計人員專業水平較低，甚至出現有些會計人員一人身兼兩職甚至數職，不符合有關國家統一的會計準則的規定，造成崗位設置缺乏牽制性。（3）缺乏有效的監督機制。眾所周知，嚴格的監管力度才能使優秀的制度發揮好本身的價值，該公司在制定了相關的內部控制等相關政策下未能完善內部審計制度，未能使企業的內部審計發揮其應有的監督管理的職責。內部審計失去獨立性，導致一些中小企業的職員，甚至高層管理者利用審計監督的漏洞，從事收受賄賂、侵吞公款等違法行為。江蘇省南通市A新型建材開發有限公司中有些會計人員私自將公司的賬帶回家做，這很可能導致會計信息的失真且會計數據的不準確性，嚴重違反國家統一會計準則的規定，這都是該公司缺乏有效監督機構造成的后果。相對于我國現如今的內部控制，內部管理與審計上存在嚴重的失職。相當一部分的企業能夠認識到內部控制的重要性并且做出一些積極的措施。但是在完善好相關制度的同時能否真正實施好又應該如何斷定呢？這就需要嚴格的監督管理來保證內部控制的實施。事實上卻是很多中小企業內部審計等監督管理部門形同虛設，內部控制的執行出于表面，不能更高的得到發揮使其無法真正的有效實施。（4）考核獎懲機制不夠健全和有效。當下，相對于我國的中小企業制度還不夠健全，缺乏一整套的管理機制。很多的獎懲制度也各不相同多彩多樣，過于繁瑣和復雜的獎懲機制在實踐中缺乏可操作性，而過于簡單膚淺的獎懲制度又不能起到真正的獎懲作用而形同虛設。江蘇省南通市A新型建材開發有限公司內部控制最大的一個薄弱環節就是考核獎懲機制不夠健全、有效。對于一個企業而言，制度的好壞很重要，然而制度的監督管理和實施更為重要。然而，該公司建立多年來，也未實實在在確立年終獎、績效獎、公交補貼等員工福利津貼，導致無法調動員工的工作積極性。（5）公司治理結構和機構設置不合理，權責分配不明確。中小企業因為其規模小，融資難等原因。企業的公司治理結構也不能得到充分的體現。但是，現實中很多中小企業在內部控制公司治理結構和機構設置方面存在控制問題。然而該公司在工商部門注冊時是按照公司法的要求建立了完善的法人治理結構，但實際運作中卻表現出職能不健全，權力相對集中，人為控制現象特別嚴重。因為受多方相關利益的影響及牽制影響，崗位缺乏牽制性和不相容性。

四、A新型建材開發有限公司內部控制問題的解決對策

（一）優化企業內部控制的環境。強化江蘇省南通市A新型建材開發有限公司內部控制管理，企業首先要擁有一個良好的控制環境。公司領導要重視內部控制，積極轉變管理觀念。管理層要約束自身，嚴格遵守各項規章制度，不能隨意變更控制制度。作為企業的財會人員掌管企業的經濟命脈，扎實的知識，熟練地技能必不可少。所以在學習知識的同時，更應該將自身的業務水平不斷地提供。

（二）提高會計人員的綜合素質，進行崗位輪換。針對該公司存在員工素質偏低的狀況，江蘇省南通市A新型建材開發有限公司應該建立切實可行的員工培訓機制，重視對內部人才的培養，特別是財務會計人員。同時，會計人員繼續教育必須掌握的內容應包括內部控制知識，且應該被列入到會計專業技術資格以及各類型的職稱考試內容之中，從而提升會計人員的自律能力，使他們自覺的去執行各項法律法規，遵守各種財經紀律，做到奉公守法、廉潔自律、尊重正義和法律、遵紀守法。

（三）加強內部審計工作，完善監督機制。完善監督機制，必須重視企業內部審計。江蘇省南通市A新型建材開發有限公司在設置內部審計機構時，要充分利用當下權力，以保證在行使職權時的獨立性，特別是會計報表必須接受公司內部審計機構的監督，嚴格按照我國統一的會計制度要求建立健全企業會計方法和會計核算制度。切實加強內部審計制度能起到一個考核和監督的作用，能對相關人員起到督促和提示的作用，這使工作人員按照實際的法律法規之下的規章制度辦事。

（四）強化內部控制制度，建立有效的獎懲機制。在制定了相關內部控制制度的基礎下還要保證制度的充分實施，并能夠隨著經濟的發展得到不斷地完善。管理者必須認真對待制定的制度的規范實用性，不能盲目隨性的制定。企業也許定期對執行內部控制執行力度做各方面的深刻檢查。與此同時，江蘇省南通市A新型建材開發有限公司應該針對公司員工工作情況采取獎懲機制，充分調動員工工作的積極性和主動性。公司領導還應多多關心員工，充分收集員工的意見與員工進一步的交流溝通。做到以人為本，多方面為員工考慮。

（五）完善組織機構，明確崗位職責。A新型建材開發有限公司首先要科學的建立股東會、董事會、理事會等法人治理結構，按照崗位來安排部門和崗位，按照級別來劃分權限，使職責分工明確，權責明晰，從而建立行之有效的內部控制制度。使內部控制在管理戰略，崗位安排及權限分工等方面彼此分離相互督促檢查，同時顧及到經營效率，錢與賬分別讓相關的部門管理，以確保內部控制得以完善高效地實施，發揮出應有的作用。

結論：社會主義市場經濟發展到現在，中小企業的地位已經不可忽視。在國民經濟中所占的比重也大幅上升。現如今的中小企業是刺激經濟效應提高，穩定經濟發展，提高更好的盈利能力。不可忽視的是在中小企業高速發展的當下，內部控制仍然十分薄弱，有的形同虛設。本文A新型建材開發有限公司為例淺析了我國中小企業內部控制的現狀與存在的問題，并在此基礎上提出了合理的加強中小企業內部控制建設的應對措施。伴隨著市場經濟的高速發展，中小企業的市場競爭也越發的強烈，內部控制的好壞對一個企業的發展與未來的影響起到舉足輕重的作用。所以企業應充分意識到內部控制制度對一個企業發展的關鍵作用，不斷完善中小企業的內部控制制度，全面展現出內部控制的作用，使其成為中小企業控制風險、提升經營效率的一把利劍，中小企業才能在形形色色的市場競爭中取得健康有序的發展。

參考文獻：

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