從稅收視角看內蒙古電力行業發展

內蒙古自治區國稅局收入規劃核算處

從稅收視角看內蒙古電力行業發展

內蒙古自治區國稅局收入規劃核算處

2014年，內蒙古已建成的電力裝機容量9235萬千瓦，產能位居全國第1，全區風電發電量386.18億千瓦時，火電發電量3412.56億千瓦時，分別居全國第1位和第3位。電力作為自治區支柱產業，為內蒙古經濟發展做出了較大的貢獻。本文從國稅稅收視角入手，圍繞電力行業（電力生產和供應）及其相關聯的煤炭行業進行分析，嘗試就電力行業當前存在的問題，提出一些可行性建議。

一、內蒙古電力行業稅收基本情況

2010-2014年，內蒙古電力行業稅收穩步增長，由2010年的79.9億元逐步上升至2014年的91.4億元，占全區國稅總收入的比重基本維持在10%左右，其中，2011年比重最低為8.3%，2014年比重最高為10.7%，較全國電力行業占全國國稅總收入比重（4.5%）高6.2個百分點。5年間全區電力行業國稅稅收年平均增速4.0%，較全區國稅稅收收入增速慢2.6個百分點 。2010-2014年電力行業國稅稅收累計入庫471.0億元，稅收貢獻率9.5%，其中電力生產入庫352.2億元，電力供應入庫118.8億元，電力生產和電力供應稅收比重大約為0.75∶0.25。

分稅種看，2010-2014年，電力行業增值稅累計入庫387.9億元，其中電力生產入庫270.6億元，增值稅稅負率6.63%，電力供應入庫117.3億元，增值稅稅負率2.92%；電力行業企業所得稅累計入庫83.1億元，其中電力生產入庫81.6億元，電力供應僅入庫1.5億元。電力供應企業所得稅入庫較少的主要原因一是內蒙古電力（集團）有限責任公司企業所得稅在地稅繳納，二是國網內蒙古東部電力有限公司連續3年虧損未實現所得稅。

（二）綠色新能源發展迅猛，風電、光伏發電的裝機容量占比逐步提高

2014年，全區6000千瓦以上電廠完成發電量3857.81億千萬時，位居全國第2。其中，火電3412.56億千瓦時，水電34.61億千瓦時，風電386.18億千瓦時，光伏發電24.46億千瓦時。2010-2014年，火電、水電、風電發電量的年平均增速分別為9.9%、14.6%、31.4%。光伏從2012年才開始規模發電，2012-2014年發電量增長了15倍，在國家宏觀政策大力鼓勵下，以風電、光伏發電為代表的綠色新能源發展迅猛，裝機容量占比顯著提高，由2010年的15%提升至2014年的26%，截至2014年底，火電、水電、風電和光伏發電裝機容量占比分別為72%、2%、23%、3%。

（三）火電既是電力行業納稅主力軍，同時對煤炭稅收影響也較大

截至2014年底，全區電力行業在國稅辦理稅務登記證戶數為1007戶，其中供電199戶（占比19.8%）、火電149戶（占比14.8%），水電28戶（占比2.8%），風電418戶（占比41.5%），光伏發電213戶（占比21.2%）。因新能源（風電、光伏）發電享受增值稅即征即退50%、企業所得稅“三免三減半”等稅收優惠政策，使得新能源發電戶籍戶數占比雖然較大，但是其對應稅收收入卻較少，尤其是風電戶籍戶數占比高達41.5%，但實現稅收僅為4.8億元，稅收收入占比僅5.3%。從稅收絕對量上看，火電入庫67.4億元，占電力生產稅收的92.5%，占電力行業稅收的73.7%，傳統的火電依然是電力行業納稅主力軍。2014年全區火電企業的平均標準煤耗為314克/千瓦時，噸煤稅負為22.3元/噸，以此類推，火電企業每增發1度電（千瓦時），可間接帶來煤炭稅收0.007元，2014年由火電燃煤帶動煤炭就地轉化貢獻的稅收約22.5億元。

（四）火電企業稅源集中度高，外送電企業稅收貢獻最大

2014年，火電企業納稅額上億元企業總計有18戶，累計入庫49.9億元，占火電稅收74%，戶數占比不足1.8%、納稅額占比卻高達74%，稅源集中度非常高。我區直送華北、東北電網的火電企業主要有大唐托電、上都電廠、岱海電廠、京隆電廠、華能伊敏煤電、國華呼倫貝爾發電廠、元寶山發電廠、赤峰熱電廠、霍林河發電廠、通遼熱電廠等13戶電廠，2014年外送電量1460.26億千瓦時，入庫稅款38.0億元，外送電火電企業的稅收貢獻為0.026元/千瓦時，較區內送電火電企業的稅收貢獻（0.012元/千瓦時）高1倍還多，外送電火電企業為我區電力行業稅收的持續增長做出了突出的貢獻。

有些人對“碎片化”的批評也有失公允。專業研究要講全面，系統掌握某一門專業或某方面的知識也不能“碎片化”，但對非專業讀者、非專門教育、學術普及來說，又何妨“碎片化”？實際上，面對人類已經積累的浩瀚的知識海洋，每個人能夠汲取的無非是一滴一勺，對自己專業以外的知識只能是若干碎片。只要保證這是真正的碎片，而不是垃圾，并且明白這只是一個整體中的極小部分，因而不能代表整體，就能做到開卷有益，閃光的碎片同樣能體現整體的精妙。

近5年全國、 全區工業用電量變化情況 （單位：億千瓦時，%）

（五）區內用電量穩步增長，區外送電量增速有所放緩

近5年，全區工業用電量持續保持相對穩定的較高速增長，每年的增速均高于同期全國平均水平，尤其是2014年較全國增速快7.3個百分點，這與我區高耗能產業占比較高有關，也與2013年我區下調供電環節的部分電價，執行“城鄉同網同價”優惠電量、自治區大工業用電臨時扶持優惠電量、基本電費電價優惠電量等電力綜合扶持政策有一定關系。就區外送電量來看，近5年來增速有放緩的趨勢，除2010年外，近4年與全國用電量的增速變化方向基本一致，2014年增速均是近5年的最低點，體現了2014年以來全國經濟下行凸現的態勢。

（六）全區電力行業稅收相對集中在呼和浩特、鄂爾多斯、錫林郭勒等5個地區

2014年，全區電力行業稅收較多（占比超10%）的盟市有：呼和浩特市（13.7億元）、鄂爾多斯市（13.6億元）、錫林郭勒盟（12.4億元）、烏蘭察布市（9.7億元）、呼倫貝爾市（7.5億元），以上5個地區累計入庫56.9億元，占電力行業總稅收62.3%。其中烏蘭察布市、錫林郭勒盟、呼倫貝爾市的電力行業稅收占比高，是當地的主要財源。

二、內蒙古電力行業發展面臨的主要問題

（一）全區火電設備利用小時偏低

2014年，全區火電產能為6703.3萬千瓦，火電發電量3422億千瓦時，火電發電設備利用時間5099小時，比江蘇（火電發電量全國第一）發電設備利用時間（5303小時）少204小時，發電設備利用小時偏低。其主要原因一是經濟下行，全國用電量和我區外送電量增速均明顯放緩；二是相對于電力產能建設，外送通道建設明顯滯后；三是國家重拳出擊治理環境和防治大氣污染，風電、光伏發電等新能源的快速發展擠占了部分火電發電份額。

（二）環保達標的火電企業未凸顯競爭優勢

當前，我區大部分火電企業已經按照國家《火電廠大氣污染物排放標準》要求，對脫硝、脫硫、除塵等環保設施進行了巨額投入，企業經營成本明顯增大。部分火電企業由于投入環保設施，使得平均標準煤耗增加了3-4克/千瓦時。今年一季度，全區火電上網電量明顯過剩，部分環保達標的大型火電企業實際發電量僅是產能的50%左右。我區各大火電企業的環保達標程度參差不齊，有的環保達標的火電企業完成了近零排放改造，排放指標接近天然氣排放標準，雖然環保達標電價進行了普遍性的補貼，但是環保達標后不同的標準卻沒有在電量分配中體現出來，投入與產出失衡，不利于鼓勵火電企業加大環保設施投入和改造，不利于大氣污染治理和環保長遠規劃的順利實施。

（三）風電發展速度相對過快，電力行業稅收貢獻率逐步降低

近年來，國家和自治區相繼出臺了一系列治理環境和防治大氣污染的政策和措施，火電企業的發展規模受到限制，但同時風電迎來了快速發展的契機。2010-2014年，全區風電裝機容量年均增長31.4%，遠高于火電 9.9%的年平均增速。2014年，全區風電裝機容量仍增長13.6%，而同時風電發電設備利用小時卻下降5.3%，兩者的增減背離顯示了過度開發風電導致發電設備利用效率下滑的現狀，這不僅浪費資源、分攤了現有風電企業的銷售收入和利潤，而且也擠壓了一部分環保達標的火電企業份額，使得電力行業整體稅收貢獻率降低，影響增值稅和企業所得稅的實現。

（四）外送電電價下調和電量不足是近期我區電力行業稅收減收的一個重要因素

按照現行增值稅政策規定，區內上網電價和工商業用電價格增減變化對區內增值稅整體影響不大；但是，外送電電量或電價增減變化，對我區電力行業的稅收影響較大。2014年，全區外送電量1460.26億千瓦時，相較去年同期（1453.5億千瓦時）微增，是近5年增量最小的一年。若今年下半年全國經濟沒有明顯好轉，2015年全年外送電電量預計將減少10%左右，粗略估算可能影響電力行業稅收4億元左右。今年4月自治區發改委根據國家發改委的文件精神，下調了火電企業的上網電價和供電企業電力銷售價格。經測算，電價下調將造成今年后8個月我區電力行業稅收減收5.4億元，其中，因外送電電價下調造成稅收減收3.8億元，占總減收額的70%，2015年電力行業稅收收入形勢不容樂觀。

三、促進內蒙古電力行業發展的對策及建議

（一）加快特高壓送電通道建設進度，力促電力行業產能和外送通道建設有序同步發展

2014年5月，國家能源局下文批準建設蒙西至天津南、上海廟至山東、錫盟至山東和錫盟至江蘇泰州等4條特高壓送電通道，這對于解決我區電網輸送能力不足具有劃時代的意義。從當前工程進展看，錫盟至山東特高壓輸電工程已于5月6日開工，而另三條尚未正式開工。按配套電力裝機4200萬千瓦和現行稅收政策規定測算，若外送電源全部發電項目最快在2016年建成投產，其固定資產投資中將發生允許抵扣的進項稅額約120億元，抵扣消化期為3年，自2019年起，預計每年實現增值稅約45億元；假設發電企業不虧損，全部實現利潤，同時在不考慮享受西部大開發稅收優惠政策的前提下，最快從2017年起，預計每年可實現企業所得稅約20億元。因此，建議自治區政府協商、督促相關部門加快外送通道建設進度，力促電力行業產能和外送通道建設有序同步發展。

根據項目設計規劃，外送電力由發電企業直接通過送電通道輸送至用電省市的國家電網，并按上網電價與國家電網所屬供電企業結算，國家電網所屬供電企業將供電環節的增值稅和企業所得稅在用電省市申報繳納。同時，送電通道所在地區在解決失地農牧民就業、改善草原環境污染、維護少數民族地區社會穩定和保障等方面存在較大的財政壓力。因此，建議自治區政府提前同國家能源局、國家電網等部門協調溝通，在特高壓送電通道地區設立特高壓供電局，實現供電環節增值稅和企業所得稅共享，增加邊疆少數民族地區可用財力。

（二）按照環保達標程度分層次分配上網電量，促進火電企業有序競爭

為促進火電企業加大、加快環保設施的投入和改造，提高我區火電企業的整體競爭力，建議由環保部門對環保達標指標進行系統量化，并引入上網電量分配機制，電力主管部門根據火電企業的環保達標程度分配上網電量，必要時可根據環保指標和風電企業進行同平臺競爭，整體提高環保達標程度高的火電企業的發電設備利用小時，增加我區電力行業的國稅稅收。

（三）放緩項目審批，控制風電的無序擴張

從可持續發展的角度上看，在外送電通道不完全滿足的情況下，減少風電企業數量提高風電上網量，能夠有效避免風電空發和資源浪費。因此，根據當前風電企業發展狀況和送電通道整體規劃建設情況，建議適時調整風電企業各類鼓勵政策和措施，放緩審批速度，控制風電無序擴張，進一步優化電力行業稅收結構。

（四）增加外送電電量，促進電力行業稅收增收

目前，我區部分央企的點對網外送電配額較充足，還在加大火電產能的建設和投入，而同時網對網的外送電配額相對緊張，一部分大型火電企業電力過剩明顯。因此，從提高資源利用效率角度出發，建議自治區政府協調國家能源局、國家電網，爭取進一步增加我區外送電電量、上調少數民族地區外送電電價，促進我區國稅稅收增收和地方可用財力增長。

責任編輯：楊再梅