農業科研單位財政科研經費使用中的常見問題及解決對策

劉亞暉

摘要：隨著國家對科技的財政投入日益增長，國家對財政科研項目經費的管理要求日益規范，同時經費使用過程中出現的問題也日益增多。本文梳理了農業科研單位在財政科研項目經費使用過程中的常見問題，結合工作實際，提出解決對策，為規范使用財政科研項目經費和完善財政科研項目經費的監督管理提供參考。

關鍵詞：農業科研單位；財政科研經費；問題；對策；財務管理

中圖分類號： F810.453；F324.3 文獻標志碼： A 文章編號：1002-1302（2015）10-0579-02

當前我國的財政科技投入持續快速增長，在社會上引起了廣泛的關注，這就要求政府相關部門必須加強對財政科技資金的監督管理，提高財政科技資金的使用效益。針對當前科研項目資金管理中存在的問題，2014年3月3日國務院下發了《國務院關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》（國發[2014]11號），文件要求各地區要參照意見內容，制定加強地方財政科研項目和資金管理的辦法。2015年2月6日，江蘇省人民政府下發了《省政府關于深化省級財政科研項目和資金管理改革的意見》（蘇政發[2015]15號），根據國務院和中央文件的要求，就江蘇省省級財政科研項目和資金管理改革提出了意見。根據上述各項文件精神，今后各級政府對財政科研項目經費的監督管理將會更加嚴肅、規范，對違規、違紀的處罰將更加嚴厲；因而，農業科研單位必須完善和加強對財政科研項目經費的監督管理，科學、合理、合規地用好財政科研項目經費[1-3]。

1 農業科研單位財政科研經費使用過程中的常見問題

1.1 法人責任不到位，內部控制制度不健全或已建立的制度執行不到位

例如：未能建立和完善包括科研資金管理流程和簽字、審批權限等內容的科研資金管理制度；未能建立和完善包括采購內控制度、財務內控制度、資金內控制度、資產內控制度等的一系列相關財務會計內控制度；雖已建章立制，但對已建立的制度不能嚴格遵照執行等。

1.2 專項經費未獨立核算、統一管理

例如：同一項目的經費支出在多個項目分別列支；下撥到項目合作單位的專項經費未按照項目進行單獨核算；自籌資金未納入項目經費的統一核算管理等。

1.3 擅自調整外撥經費

例如：在未履行報批程序的情況下，向合作單位多撥或少撥經費；在未履行報批程序的情況下，向項目預算書之外的單位以子項目的形式撥付合作經費；未能按照項目任務書（或預算書）的要求及時向項目合作單位撥付專項經費等。

1.4 經費預算編制不準確

例如：經費結余比例較大；需調整預算的經費支出項目較多、金額較大等。

1.5 科目間預算超出自行調整權限

例如：科目間預算調整需報批的，未履行報批程序；對部分不得調增的科目進行調增（如中央財政科技專項及江蘇省省級財政科技專項中要求勞務費、專家咨詢費、間接費用不得調增；中央財政科技專項及江蘇省省級財政科技專項中要求會議費、差旅費、國際合作與交流費3項支出之間可以調劑使用，但不得突破3項支出預算總額，實際使用時突破了預算總額；江蘇省農業科技自主創新專項要求品種創新和技術創新項目中差旅費支出不得超過經費撥款的5%等）。

1.6 重大事項未報批

例如：預算科目內列支內容存在較大變化，雖在批復預算科目額度內，但實際列支的內容與預算書中列明的內容發生較大變化，特別是大型設備、大宗材料、大型軟件等購置內容變更等。

1.7 財務預算管理內容與項目任務書不一致

例如：項目負責人上報財務部門的預算內容與項目任務書中的內容、金額不一致，導致財務部門對項目的預算管理內容與項目任務書不一致等。

1.8 隨意調賬應付審計檢查

例如：隨意進行財務調賬，拼湊經費支出金額，應付結題財務審計。

1.9 虛報自籌資金

例如：為申報立項，虛報自籌資金，實際自籌資金不到位。

1.10 利用虛假發票套取資金

例如：開具虛假的測試化驗加工費、租賃發票、資料費發票、制件費發票、宣傳費發票等套取專項經費資金；將不能列支的招待費虛構成會議、培訓等費用支出，套取專項經費資金；將整個部門的相關費用支出虛報成項目的費用支出，套取專項經費資金等。

1.11 違規開支測試化驗加工費

例如：項目承擔單位與合作單位之間相互列支測試化驗加工費用；超過實際發生金額開具測試化驗加工費發票并在專項經費中列支等。

1.12 虛報冒領勞務費和專家咨詢費

例如：虛報人頭冒領勞務費和專家咨詢費；勞務費列支的不是專項的實際支出，而是整個部門的勞務支出等。

1.13 超范圍列支專項經費

例如：超范圍支付專家咨詢費、勞務費；向有工資收入的項目參與人員發放勞務費；同一人在項目中既領勞務費又領專家咨詢費；在專項經費中列支招待費、日常辦公費用、勞保費用等；超標準列支專家咨詢費、會議費、差旅費；列支與項目任務無關的支出，如論文答辯費、專利維護費等。

1.14 會計基礎工作不規范、報賬審核不嚴

例如：未嚴格執行項目負責人制，部分經費報銷未經項目負責人簽字確認；勞務費或專家咨詢費由經辦人一人領款簽收，未經當事人領款簽收；未嚴格執行現金管理制度，存在不合理的大額現金支付現象；經費支出的發票臺頭單位非項目承擔單位；未按有關規定執行科研項目資金的公務卡結算；經費支出的內容與項目研究任務的相關性不足，支出依據不充分等。

1.15 固定資產管理不規范

例如：達到固定資產管理要求的資產未作為固定資產入賬，也沒有設置備查賬，使資產在賬務監管之外；通過購置、置換、接受捐贈、無償劃撥等方式獲得的資產，沒有驗收手續；工程建設手續不全，無合同、無結算書、無材料驗收；工程建設雖有合同，但合同價與結算價不一致，且沒有相關竣工審計報告；為了申報項目，購建不需要的固定資產；管理不到位，重復購置固定資產，浪費嚴重等。endprint

1.16 結題不結賬，結余資金使用不規范

例如：已結題項目長期不結賬；結余資金未按照規定用于項目后續研究等科研項目，變相成為不可列支費用的“處理器”、項目負責人的萬能“小金庫”等。

1.17 提供虛假會計資料

例如：提交審計的明細賬，不是從單位財務部門的賬務系統中導出的，而是后期加工的；提交審計的會計憑證復印件，不是財務部門留存的會計憑證復印件，而是后期加工的；存在以表代賬應付審計的現象等。

2 農業科研單位財政科研經費使用過程中常見問題的成因

農業科研單位財政科研項目經費使用過程中常見的問題，既有因不了解制度規定而發生的違規行為，也有因項目承擔單位的資金管理不到位而產生的違規行為。

2.1 對經費管理的認識不足

（1）農業科研單位對科研人員的考核，更重視項目經費的爭取、科研成果的評獎、科研論文的發表，對科研經費管理的認識不足，科研單位對科研經費的管理更看重的是到賬經費的多少，而在日常管理上就相對比較寬松，對科研經費的使用網開一面。（2）將項目管理的負責人制錯誤理解為項目經費的負責人所有制，科研人員認為自己爭取來的經費項目可以隨意支配使用，財務人員在經費使用時的財務審核把關不嚴。（3）一些項目負責人對項目監管責任的動力或認識不足，個別人在利益的驅使下，明知故犯，惡意違規。

2.2 經費管理的制度不健全，制度設計不完善

（1）科研單位對科研項目經費的使用與管理，涉及科研、財務、監察審計等多個部門，需要各部門的相互協同、相互配合，各部門之間既有明確分工、又需要協同管理。在制度設計上，沒有能明確各部門職責，造成因各部門的責任不明確而導致的扯皮與管理空缺。（2）制度設計上，對單位內部審計部門的工作定位還停留在組織協調上。因財政科研項目的財務驗收，大多需要提供社會審計機構出具的審計報告，對內部審計部門的審計工作定位，更多的是根據送審單位需要，與實施審計單位的溝通協調。（3）在制度制定上，沒有對不執行內部控制制度的行為做出規范，已建立的內部控制制度僅停留在制度的公示上，沒有能真正執行。（4）制度的制定未考慮農業科研單位的實際情況，部分內容的實際可操作性不強。（5）參與經費管理的各部門制定的管理制度相互銜接不夠，對經費管理的口徑和要求不一致，相互間的信息交流不及時，造成管理上的漏洞。（6）參與經費管理的各部門，各自制定的部門管理制度與相關政策、法規的要求有沖突；部門管理制度的管理尺度與相關政策、法規要求的財政經費管理尺度有差距。（7）財務部門對項目的經費預算管理依據是項目負責人上報的經費預算，部分上報的經費預算與項目任務書的內容不符，參與經費管理的各單位未能認真履行上報預算的審核工作，導致實際的經費使用與任務書中的內容、金額產生差異。（8）對違規使用經費的懲處力度不夠，違規使用項目經費的成本低。

2.3 對預算編制的重視不夠

（1）更關注項目立項時的研究任務，忽視項目經費的預算編制，導致項目經費預算編制的隨意性。（2）脫離項目研究任務編制經費預算，導致項目經費預算與研究任務的偏離。（3）缺乏必要的財經知識，導致經費預算缺乏必要的經濟合理性。（4）缺乏必要的法規知識，導致經費預算與政策、法規的要求不一致。

2.4 財務審核把關不嚴

（1）對經費資金管理要求不了解，造成財務審核把關不嚴。（2）疏于對經費支出與項目研究任務相關性的審核把關。（3）基于人情，對經費支出的審核從低要求、從寬處理。

3 農業科研單位財政科研經費審計中常見問題的解決對策

3.1 加強政策宣傳，提高全員認識

做好對科研人員和管理人員的政策、法規、制度宣傳工作，強化科研經費管理意識，提高科研人員的認識水平和管理人員的管理水平。

3.2 完善制度建設，使項目經費監管的各環節都有章可循

建立和完善科研經費資金監管制度，明確參與管理各方的責任。制度設計上，加強管理監督各方的相互協同和信息交流，防止管理上出現真空。管理制度的具體內容在符合政策、法規要求的前提下，要充分考慮農業科研單位的實際情況，制定的制度要操作性強、能真正能解決實際問題。

3.3 加強信息平臺建設，完善信息共享機制

配合無紙化辦公理念，建立科研項目管理信息共享平臺，根據管理監督的需要，對參與管理的部門有權限地開放、共享必要的信息，使得參與管理的各方都能及時了解項目的預算執行情況、任務完成進度。一方面，方便參與管理的各部門同步進行管理監督，另一方面，有利于參與管理的各部門間相互配合、協同工作。

3.4 加強項目預算管理，合理、規范編制預算

項目經費預算的編制需要遵循目標相關性、政策相符性、經濟合理性的原則。經費預算應與研究任務密切相關，經費預算的編制應緊緊圍繞研究目標、任務及技術路線等內容進行測算；經費預算應符合國家有關財經法規及相關的經費管理辦法，經費預算開支的范圍和標準應嚴格按照相關經費管理辦法中的具體規定進行測算；經費預算編制應當結合現有基礎、前期投入和支撐條件，參照國內同類研究活動及我國國情，編制的預算要與同類科研活動的支出水平相匹配；預算的編制應當遵循實事求是、經濟合理、提高資金使用效益的原則。項目承擔單位（法人）是經費使用和管理的責任主體，因而在經費預算編制上，項目承擔單位需要組織項目負責人以及相關管理部門共同完成預算的編制工作，做好經費預算編制的組織、服務、審核把關工作。

3.5 加強經費的財務管理，杜絕經費的違規使用

完善財務制度，使建立的財務制度與相關政策、法規和經費管理辦法的要求一致。嚴格把關經費支出與項目任務的相關性、合理性，加強經費報賬的財務審核。規范資金使用行為，改進科研項目資金結算方式，杜絕經費使用的漏洞。認真學習掌握新出臺的政策、法規，提高財務人員的業務水平。

參考文獻：

[1]陸學文，顧 軍，何守才，等. 科研項目經費財務管理的現狀與發展對策——以江蘇省農業科學院為例[J]. 江蘇農業科學，2013，41（8）：1-5.

[2]袁新文，洪少丹. 高校科研經費監管系統若干問題探討[J]. 中國內部審計，2013（1）：73-77.

[3]唐思杰. 高校科研經費管理存在的問題及對策研究[J]. 北方經濟，2013（4）：86-88.劉 剛. 食品安全視角下的食品供應鏈協同模式及機制[J]. 江蘇農業科學，2015，43（10）：581-584.endprint