地下經濟視角下的我國未觀測宏觀稅負

賈　佳

（中共中央黨校，北京100091）

地下經濟視角下的我國未觀測宏觀稅負

賈佳

（中共中央黨校，北京100091）

地下經濟雖然未被納入經濟核算，但著實為經濟運行中不可忽視的一部分，影響我國的宏觀稅負水平。本文通過測算地下經濟的規模，進而將其納入宏觀稅負水平的測算之中，得出我國未觀測宏觀稅負。同時，本文在測算地下經濟規模時，使用電力消費總量這一指標，使得相比較以往研究，宏觀稅負更加接近真實水平，為進一步研究奠定基礎。

未觀測宏觀稅負；地下經濟；電力消費總量

一國的宏觀稅負具有兩重性，一個是經濟性，一個是社會性。它不僅是衡量經濟發展的重要指標，更與人民生活息息相關。其高低直接影響老百姓的生活質量水平，從一定意義上也能反映出老百姓對政府稅收制度的滿意程度，成為一些社會問題存在的原因，這也是宏觀稅負的社會性所在。長期以來，雖然我國學者會從不同的角度對宏觀稅負水平進行測算與研究，但是幾乎都是以我國現存的宏觀稅負的三種不同大小的口徑為出發點，分別測算出不同標準下的宏觀稅負水平。其中的共同點在于，數據的獲取都是直接來源于我國有統計的數據，例如GDP、稅收、財政收入等。然而，我們不可忽視的是，仍然有一部分經濟活動為我國的GDP做出貢獻，但是卻未被納入國家官方的統計之中，相應的，也未被納入宏觀稅負的測算之中。所以，為了得到我國宏觀稅負的真實水平，必須將地下經濟納入到我國的宏觀稅負水平的核算之中。本文將這一思想下的宏觀稅負稱之為“未觀測宏觀稅負”。

一、地下經濟的內涵

本文研究地下經濟，與之相對應的為地上經濟。一般而言，我們把地上經濟稱為正規經濟，而把地下經濟稱為非正規經濟。

（一）地下經濟的概念

地下經濟這一概念首先在聯合國SNA1993中被提出來，即《國民經濟核算體系1993》，被稱為NOE(Non Observed Economy)。按照SNA1993，整個國民經濟體系可以分為官方經濟系統和NOE系統。這兩個系統之間關系密切，相互影響。

國際的定義為：這類經濟活動是不受國家制度（如勞工制度、稅收制度、社會保障制度等）調控或約束的經濟活動。這就是說，區分正規經濟與地下經濟的界限就是受不受國家制度的約束。在我國，地下經濟就是那些未向政府申報登記、脫離法治監管，未計入GDP也未納稅的那一部分經濟。具體而言，一是灰色經濟或是影子經濟，指未經登記，不納稅的生產和服務。例如無照經營、逃稅漏稅，隱形收入等等；二是指黑色經濟或者犯罪經濟。例如走私販毒、洗錢行為、非法采礦等行為。

（二）我國地下經濟產生的原因

筆者將我國地下經濟產生的原因歸納為以下兩點，一是稅收原因，二是體制原因。

1．稅收原因

經濟學中有一個基本的前提假設，即“經濟人”假設。在市場經濟的生產經營過程中，稅收是參與生產者的一項重要成本指標。一旦“不交稅”成為可能，那么在追逐利益最大化的本能下，參與生產者將會最大限度的把可轉到地下的生產活動轉到地下，以此逃避稅收負擔。

著名的拉弗曲線說明，高稅率并非一定可以帶來高稅收，當一國的稅率超過一定水平時，稅收反而會呈現下降的趨勢。基于這一理論，美國經濟學家李仆·班·維克爾提出了著名的維克爾曲線，重點研究稅率與地下經濟的關系。根據這一理論，當一國稅率不斷提高，其地下經濟的規模也會不斷擴大。

2．體制原因

這里的體制原因主要指的是在我國的市場化進程中出現的市場力量與行政權力的矛盾。這是由于市場經濟發展的不成熟所導致的，也是我國市場經濟道路中不可避免的階段。

由于公共部門的絕對權利和過多干預，導致了經濟活動中“經濟租”的形成，各種尋租活動屢見不鮮。與此同時，市場的調節功能被嚴重削弱。在這種情況下，地下經濟應運而生，存在于各個領域之中。例如，國有資產管理領域由于產權不清及體制缺陷，導致國有資產被相關部門及其負責人大量侵吞，造成嚴重的國有資產流失。除此之外，由于進口配額、進出口壟斷經營以及高額關稅等因素驅使，走私活動隨即產生。

（三）地下經濟對我國國民經濟的影響

按照目前的統計，地下經濟在世界各國都存在，只是存在的嚴重程度各國不一。地下經濟既可以存在于合法的經濟活動中，也可以存在于非法的經濟活動中。研究地下經濟對我國國民經濟帶來的影響，長期以來，學術界普遍持地下經濟有害論觀點。但是，近年來出現了另外一種聲音，則為地下經濟有益論。

1．地下經濟有害論

（1）稅收流失。有關學者經過研究得出，地下經濟已經對我國經濟發展帶來了嚴重的影響，其中最直接的影響就是大量的稅收流失。

稅收是我國財政收入的絕對來源，也是維持社會穩定與經濟發展的基石。地下經濟導致的稅收流失，直接減少我國的財政收入，進而減少我國的財政支出。由于市場失靈，許多必須由政府提供的公共產品及服務等民生性建設項目的開支則會相應減少。

減少財政收入和開支是一方面，另外一方面則是公平問題。財政擔負著提供公共產品及服務的責任，地下經濟的存在使得政府使用地上經濟的收入進行著公共產品及服務的提供，二者均來源于合法納稅人所繳納的稅款，而地下經濟的主體也同樣享用著基本的公共產品及服務，這對那些做了貢獻的經濟主體是不公平的。

（2）收入分配不公。地下經濟規模的擴大必然導致更多的對公共產品及服務的需求。而稅收的大量流失以及由于需求上升導致的財政壓力的加大，國家則會被迫通過提高稅率，減少社會保障的投入等措施應對，進而不利于國家對收入分配進行有效的調節。所以，地下經濟也嚴重影響著收入分配的公平程度。

與此同時，正如前文分析，“經濟人”的前提假設下，既然地下經濟可以帶來更大的利益，那么將會驅使更多的生產者從地上轉入地下進行生產。特別是一些黑色經濟領域，包括貪污受賄、賣淫嫖娼、走私販毒等一些非法經濟活動。地下經濟規模的不斷擴大，將導致這類經營活動愈發猖獗，而本來就處于高收入群體的從事這類生產經營的經濟主體的收入將會越來越高。在這種惡性循環下，收入分配嚴重不公，貧富差距將會越來越大。

2．地下經濟有益論

幾十年來，經濟學家都在強調著地下經濟所帶來的消極的一面。但是，近年來，特別是金融危機之后，引發了很多經濟學家重新思考了這個問題。

世界銀行經濟學家馬羅尼和IMF（國際貨幣基金組織）前首席經濟學家約翰遜均對地下經濟持有積極的態度。他們認為，地下經濟會吸納很多人，為其提供一個收入來源，使得極度貧困國家的狀況并未向人們想象的那么糟糕。

我國國家信息中心經濟預測部高級經濟師朱敏2013年發表文章稱地下經濟的存在有一定的合理性。文章認為，地下經濟有利于改善弱勢群體和低收入階層的收入，促進社會公平分配。但值得注意的是，文章中所指的具有合理性的地下經濟僅為未申報的經濟活動，例如黑車、無照餐館、第二職業、家教等領域，并未包括前文中所提及的非法活動。

二、地下經濟規模的測算

由于地下經濟影響著經濟運行的方方面面，但是其畢竟不納入官方核算體系，所以對其規模的測算并不容易。并且對于任何一個國家，地下經濟都是無法進行準確量化的。盡管無法準確的量化，但是不少學者嘗試從不同的角度對地下經濟的規模進行估算。在這個方面，國外學者起步比較早，國內學者在這方面的研究上大都借鑒國外的做法。筆者在查閱大量文獻后發現，正如很多前人總結的那樣，地下經濟的測算主要有直接方法與間接方法。直接方法主要采用抽樣及問卷調查的方式，隨機抽取調查人員組成調查小組，深入某一地區或某一領域中進行問卷調查。很明顯，這種方法需要消耗大量的人力物力財力，實踐中一般不予采納。另一種方法稱為間接法，主要通過采用一些經濟指標對地下經濟進行估計。相比較直接方法，間接方法的可行性較強。在以往的研究中，學術界使用較多的主要有以下幾種方法：收支差異法、勞動參與率差異法、現金比率法、GDP分割模型法等等。

Capasso和Jappelli則按照發達國家和發展中國家測算這一比重。結果顯示，發達國家的地下經濟占全國GDP的平均比重為10％～15％；發展中國家則為30％～40％。

本文將從電力這一角度對我國地下經濟的規模進行測算。電力是經濟發展的支柱性產業，如果缺少電力支持，經濟將裹足不前。正如前文所述，地下經濟與地上經濟是相互影響的。不難想象的到，地下經濟相關數據雖然難以獲取，但是其經濟運行必然不可缺少電力的使用，而電力的使用狀況我們完全可以通過地上統計數據獲取。基于這一思考，本文將采用電力消費總量這一指標對我國地下經濟的規模進行測算。

從圖1的電力消費總量與GDP增速趨勢圖中可以明顯的看出，我國的電力消費總量完全可以反應出我國宏觀經濟的運行狀態。有理由相信，我們可以通過這種線性關系得到GDP的擬合值，用以比較GDP的觀測值，以此得到我國地下經濟的規模。

將電力消費總量EC與我國GDP經過線性回歸模型分析后，我們得出如下結果，如表1所示。模型的回歸方程為GDP＝0．682428★EC＋0．066644。但是很顯然，P值大于0．05，并且無論是可決系數R2還是調整的R2值都比較小，說明回歸直線對于觀測GDP的擬合程度并不高，這也正反應了在我國經濟發展中存在大量的地下經濟。

通過得出的殘差擬合表，我們可以計算出GDP擬合值并且將其與GDP觀測值之間進行對比，進而得到我國的地下經濟規模，如表2所示。不難發現，通過將地下經濟考慮到研究之中，我們得到擬合的GDP水平。就2013年而言，加上地下經濟的貢獻，我國的GDP水平達到580679億元，與官方統計的559469億元存在差異。

表1　EC與GDP增速回歸模型結果

三、我國未觀測宏觀稅負

本文把地下經濟納入宏觀稅負的核算中來，以此命名“未觀測宏觀稅負”。但是需要說明的是，本文的研究目的在于探討納入地下經濟后我國的宏觀稅負水平的變化，所以本文并未對計算宏觀稅負的口徑進行分析，在計算修正宏觀稅負時，采用的仍為目前學界廣泛使用的三種口徑之中的一種——小口徑計算方法，即使用稅收與GDP之間的比值作為衡量標準。

通過對電力消費總量與稅收總量的數據分析，可以得到兩者的增速對比示意圖，如圖2所示。同理，我們也可根據兩者的線性關系，通過電力消費總量來得到稅收的擬合值，同時得出我國觀測年間的稅收流失規模。最后結合本文第二部分中得到的地下經濟規模，我們可以測算出考慮地下經濟的情況下我國的未觀測宏觀稅負。

表2　GDP擬合值與地下經濟測算

表3　稅收擬合值與稅收流失測算

通過以上分析，我們可以分別得出我國每年的地下經濟的規模以及稅收流失規模，由此可以測算出我國未觀測到的宏觀稅負水平，見表3。由于本文使用電力消費總量指標進行研究，所以，在這里計算宏觀稅負水平時剔除表中出現★的年份，并且考慮到數據的客觀性，筆者將2001年至2013年的數據進行平均化處理，得到這13年間我國未觀測宏觀稅負的平均水平為25．98％。

四、結語

宏觀稅負反映著一個國家整體的稅負水平，一般采用稅收與GDP的比值來反映。然而，不可忽視的是經濟發展過程中，地下經濟的存在使得大量應被納入國民核算體系的經濟活動游離在政府監管之外，相應的，也會造成大量的稅收流失。這就使得我國官方統計的宏觀稅負水平有所失真。這對世界宏觀稅負水平比較、進一步的學術研究以及相關財稅政策制定都帶來不利的影響。所以，對地下經濟的研究就顯得愈發重要。

地下經濟的相關數據雖然獲取較為困難，但是經濟活動的產生不可能不會產生電力消費。本文從這一視角，采用電力消費總量這一指標對我國的地下經濟規模進行了測算，并以此對我國GDP和稅收重新進行擬合計算，得到本文所定義的“未觀測宏觀稅負”，為進一步研究奠定基礎。

結果顯示，2001至2013年間，我國平均有25．98％的宏觀稅負水平未被計入官方統計，即未觀測宏觀稅負為25．98％。若將這一部分稅負納入財政預算中，政府可以利用更多的可支配資金提供公共產品及服務，提高我國公民對公共產品及服務的滿意程度，進而可以減輕公民的稅收負擔。通過本文的研究結果，我國目前的未觀測宏觀稅負水平應該足以引起有關部門的重視。

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［2］朱敏．我國地下經濟現狀及對收入分配的影響［J］．中國經貿導刊，2013，（4）．

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［4］李孝鵬．中國未觀測經濟規模的估算［D］．河北：河北經貿大學，2013．

［5］王鴻貌．陜西地下經濟稅收流失的規模測算與效應分析［J］．西安財經學院學報，2012，（3）．

［6］徐斌，夏杰長．地下經濟與正規經濟的再檢驗［J］．廣東財經大學學報，2014，（1）．

責任編輯魏亞男

F812．42

A

1672－2426（2015）11－0055－04

賈佳（1987－），女，陜西富平人，中共中央黨校博士研究生，主要從事政治經濟學研究。