阻礙稅務代理業發展根源探析

摘 要 稅務代理是現代化市場經濟發展的產物，是一個隨著社會的發展進步而出現的代理服務行業。目前，稅務代理業已經被普遍推行使用。稅務代理不但有助于促進稅收征管體制的進一步優化，還有利于維護納稅人的利益。經過多年的發展，我國的稅務代理行業已經取得了相當大的成效，但是也有許多的因素一直制約著稅務代理業的發展。因此，本文對稅務代理業的發展現狀和其必要性進行了分析，并對阻礙稅務代理業發展的根源進行了深入探討。

【關鍵詞】阻礙；稅務代理業；發展

在市場經濟飛速發展的今天，稅務代理早已成為一種普遍化的服務行業，它是社會主義市場經濟發展的新產物，是為納稅人提供方便，并保護納稅人合法權益的機構。隨著我國市場經濟的發展，稅收代理行業也在逐漸建立，并不斷完善。稅收代理實則是稅收征管部門和納稅人之間的橋梁，起到中介的作用，是為納稅人和稅收征管部門提供服務的。稅收代理行業的發展也是一個反映國家稅收征管效率和水平的重要指標。因此，在稅務代理行業發展進步的過程中，一定要盡力解決其存在的問題，及時地建立完善制度，以此推動社會主義市場經濟的發展。

1 稅務代理業發展的現狀

我國稅務代理業經過近十幾年的發展，其規模越來越大，對社會主義市場經濟的發展也越來越重要。但是現實問題是，稅務代理業的發展進步依舊存在著嚴重的問題，亟待解決，這些問題的存在則嚴重阻礙了稅務代理業的發展?，F階段，我國稅務代理行業的發展已經小有成就，管理體制和水平都有所提高，服務質量也不斷提升。在此基礎上，許多的稅務事務所也做了許多努力，進一步提高稅務代理業的效率，促進稅務代理行業的發展進步。而且，許多律師事務所為員工提供學習培訓的機會，及時地調整內部結構，加入了各種高端的業務，這些都為提高從業人員的綜合素質和能力奠定了有力的基礎，也有效地提高了稅務代理行業的發展水平。

1.1 稅務代理業發展的意義

稅收代理是伴隨著社會主義市場經濟的發展出現的，是為稅收征管和納稅人提供服務的中介機構，也可以說是市場經濟發展的必然產物。所以，對于納稅人和稅務征管來講，稅務代理對促進他們進一步交流發展有著重要的作用。

1.2 稅務代理是為納稅人提供便捷并維護其權益的需要

企業作為現代社會主義市場經濟的主要納稅人，有著納稅的義務，也有維護自己合法權益的權利。現在納稅人的納稅都是有自己計算，填表，非常的麻煩，而且企業也不愿意為此投資建立專門的職業，招收專門的人才。因此，稅收代理行業就逐漸發展起來了，它既能替納稅人按時按量交稅，提供方便，又能替納稅人節省投資成本，在此基礎上，還能有效地維護納稅人的合法權益，現在的大部分企業都是經過稅收代理行業交稅，因此稅收代理是納稅人維護合法權益的需要。

1.3 稅務代理是稅務機構轉變職能的必然要求

伴隨著社會主義市場經濟的快速發展，國家對政府和企業之間的權利進行了明確的劃分，政府做好自己的本分工作，企業發展自己的業務。而稅務機構作為一個政府機關，自然也受到了影響，說受機構不再有權管理納稅人的納稅工作，只需要納稅人自己計算、填表，然后交到稅收機構，稅收機構只管核對收稅。以前的稅收管理制度很大程度上會造成不良現象，其中也不乏所謂的“關系稅”的存在，這嚴重影響了稅務機構的有序進行和廉風建設。因此，國家進行劃分對稅務機構有著重要的意義，為了促進稅收機構的有序征稅并完成稅收任務，那么建設推行稅務代理行業則是稅務機構轉變職能的必然要求。

1.4 稅務代理是完成稅收征管制度改革的主要部分

我國為了適應新的工商稅收制度，對稅收征管制度進行了全面改革，實行了健全的新稅收征管制度。在這種新的稅收征管制度下，需要納稅人自己進行納稅計算，為此給納稅人和稅收征管帶來了許多的不便，為了改善這一現象的存在，在全社會實行了對稅收代理的推廣。稅收代理的存在為納稅人納稅提供了方便，同時也有助于稅收征管完成稅收任務，從而保障了納稅人和國家雙方的利益。所以說稅收代理是完成稅收征管制度改革的主要部分。

1.5 稅務代理業是社會主義市場經濟發展的要求

我國社會主義市場經過改革后，發展迅速，并逐漸走向多元化，經濟活動也就越來越多，也越來越多樣化、全面化。為此，現在市場上出現了很多的代理服務行業，提供稅收、法律、評估等專業性很強的服務，是一種適應社會主義市場經濟的中介行業。我國的稅收征管是一項很嚴格、又專業的社會管理，為了更好地處理納稅人和稅收征管之間的關系，并為雙方提供方便，稅收代理行業就此崛起，它能夠快速有效地為納稅人完成納稅事宜，也更便捷于稅收征管完成收稅任務。這就充分體現出了稅收代理是社會主義市場經濟發展的客觀需要。

1.6 稅務代理是實現國際經濟接軌的選擇

隨著我國的經濟快速發展，經濟全球化也隨之發展迅速，我國的經濟與國際經濟之間的交流也越來越頻繁，吸引了許多的國外投資者在我國投資發展。由于現在幾乎全世界都在實行稅收代理，為了給國外投資者提供更多的方便，建立并完善了稅收代理行業，讓投資者享受到便捷的稅收代理服務，從而吸引更多的國外投資商，以此實現國際經濟接軌。所以說稅收代理是實現國際經濟接軌的必然選擇。

2 阻礙稅務代理業發展的根源

即使我國稅務代理行業近些年來取得了很大的進步，但是仍舊存在著許多的問題，阻礙了稅務代理業的進步發展。

2.1 稅務代理的認知度不高

相比較而言，我國的稅務代理業的發展時間較短，雖然已經被市場經濟認同，并在其中扮演著重要的角色，但是依舊有許多人不認同稅務代理這個行業，甚至從未了解過稅務代理，認為這個行業是非法的。有些人認為，稅務代理是一種幫助企業逃稅的違法機構。還有些人覺得，稅收代理業的存在是完全沒有必要的，反而會給企業的發展帶來阻礙。甚至一些稅務工作者也一致認為，稅務代理行業為他們的監管工作增加了負擔，對稅收的發展進步并沒有任何幫助。其實，這些認知是錯誤的，這樣的錯誤認知已經嚴重制約了稅務代理業的發展。當然也有少數的稅務代理機構缺乏誠信，沒有行業規范性，導致納稅人的利益有所損害，也給整個稅務代理行業帶來了影響，使其名譽受損，嚴重阻礙了樹立行業良好形象。這也主要是因為稅務代理行業的宣傳力度不夠大，還有部分稅務代理機構只顧眼前利益，缺乏顧全大局的團結意識。而且想要提高人們對稅務代理行業的認知度，一定要重視遵守誠信，為人們提供滿意的服務質量。與此同時，我國的稅務機關也要對稅務代理做到正確認識，為其發展創造良好的社會環境，從而進一步促進稅務代理行業的發展。

2.2 稅務代理法制建設不完善

稅務代理制度建設的完善，對稅務代理市場的發展與規范起著重要作用。我國的稅務代理雖然受一些法律法規的怪煩，也有一些實施規定，但是其中依舊存在著許多的問題，也就在一定程度上制約了我國稅務代理的發展。甚至可以說，稅務代理法制建設的不完善，是導致稅務代理實踐過程中出現問題的主要原因?，F在已經出臺的相關法律法規只是規定，法律效應不高，無法監控稅務代理。況且，這些規定大多都只是在試行階段，以偏概全，并沒有具體細化，明確規定，這樣的話，人們就很容易對其產生誤解，從而嚴重影響稅務代理行業的進步發展。并且，我國還未制定專門的關于稅務代理的直接法律，這樣不健全的法制體系，會在很大程度上阻礙稅務代理業的發展。沒有法律法規制度的保障，人們就會對其產生不安全感和不信任感，抑制社會各界對它的認同，造成從業人員難以順利進行業務辦理，從而阻礙稅務代理業的發展。還有缺乏統一完善的法律法規體系，對稅務代理行業的服務質量會產生負面影響，也會導致許多納稅人權益受損的問題發生。

2.3 稅務代理業監管體制不完善

現在我國的稅務代理是受政府和行業的雙向結合管制，然而實際上來說，這兩者的管理并沒有什么實質性的作用。在政府監管上，我國的稅務代理監管是由國家稅務總局的管理中心和國家與地方共同組建的管理中心兩方一起管理的，但是這樣的監管機制也存有其內在的局限性，給稅務代理的實踐監管形成了分工不明確和管理漏洞的弊端。后來國家對這一監管機制實施了撤銷手段，但是這類現象依舊存在。目前我國稅務代理的實際情況，就是部分稅務機關只是分配了較少的職員來監管稅務代理，這在監督的質量和力量上都明顯不足，根本就起不到監管的作用。再加上稅務代理行業的自律能力相對較弱，政府稅務機構的監管不力，那么就會導致稅務代理機構出現不規范的行為。而在行業監管上，稅務行業的建設相當落后，舉行的活動也大多沒有什么實質性的意義，盡管后來稅務協會頒布了相關法律，但是只是處于試行階段，并沒有針對具體的問題，也沒有細化規定。

在現代化的市場經濟發展過程中，每一個行業都需要法律法規來進行規范，以保證有序進行。但是目前我國在稅務代理上的管理制度并沒有嚴格規范，行業的制度建設也不合理，缺乏對稅務代理實踐的監管和約束，才造成了諸多的不規范的影響稅務代理行業發展的局面，嚴重阻礙了稅務代理的發展。

2.4 從業人員素質不夠高，服務質量偏低

稅務代理行業對從業人員的要求特別高，不僅僅要具備豐富的專業知識和專業能力，還要具備良好的職業道德和綜合素質。伴隨著我國的市場經濟和經濟全球化的快速發展，稅務代理的服務范圍也逐漸擴大，不再只是服務于國內的納稅人，還要對進行跨國經營的納稅人進行服務。目前，我國的稅務代理在成立的初期，沒有專業的稅務人才，直接導致了從業人員的質量普遍降低，這些不具備專業知識和能力的稅務代理人員基本不能完成安排的代理任務，這就從根本上降低了稅務代理的服務質量，嚴重阻礙了稅務代理行業的發展進步。

稅務代理的工作人員必須具備良好的職業道德素質，是推進稅務代理行業發展的重要前提，而現階段我國的發展急需稅務代理的專業人才，這將嚴重影響稅務代理行業的服務質量和發展進步?，F在部分地方上的稅務代理機構中很少有專業能力較高，綜合素質又好的全方位稅務人才，這是阻礙稅務代理行業發展的一大因素。

2.5 總體規模較小，市場競爭力較弱

稅務代理是為了適應稅收征管新格局的要求建立的機構，為了能夠更好、更快地完成稅收管理改革的目標，現在大部分的稅務機關都已經普遍建立稅務代理機構。由于幾年前，我國出現了國稅、地稅的分化局面，它們各自建立了屬于自己的稅務代理機構，這不但不符合社會主義市場經濟的發展規律，也造成了嚴重的小規模稅務代理機構普遍出現的局面。而且，近年來這種情況依舊存在，并沒有得到有效的解決，再加上我國地域遼闊，各地的風土民情，個體差異都相互不一，這使得稅務代理市場出現了分散、壟斷等各種問題，從而使稅務代理的發展呈現出嚴重的不平衡現象。發達的地方，稅務代理發展較快，反之則慢。

稅務代理行業可以幫助人們進行代辦稅、減免稅申報等多種業務，但是這其中的許多業務是十分簡單的，納稅人自己就可以辦理，無需稅務代理機構，這就降低了稅務代理對人們的吸引力。不僅如此，稅務代理行業還可以代辦其他中介服務機構的業務，這在一定程度上，會對稅務代理的市場競爭力產生負面影響，嚴重削弱了稅務代理的市場競爭力，從而阻礙稅務代理的發展。

3 結語

稅務代理業是在市場經濟的迅速發展下產生的新事物，已有十幾年的歷史，是中介服務?，F在許多國家都已經開始使用，而我國的稅務代理行業也取得了相當大的成效。它不但為納稅人提供了方便和服務，而且有效提高了稅收管理的效率。但是稅收代理業在發展過程中也產生了許多的問題，嚴重阻礙了稅收代理業的發展。為了促進稅務代理業的發展，從而為我國稅收管理制度的改革進步提供良好的基礎，并建立完善的社會主義市場經濟，必須找出阻礙稅務代理業發展的根源，以待解決其問題所在。

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作者簡介

彭靜（1979-），江蘇省豐縣人?，F為九江學院會計學院講師。 研究方向為稅收與稅務代理。

作者單位

九江學院會計學院 江西省九江市 332005