醫院科室預算編制

李紅梅361003廈門大學附屬第一醫院財務部

醫院科室預算編制

李紅梅
361003廈門大學附屬第一醫院財務部

編制科室預算，是科室參與醫院預算管理的重要途徑。本文提出在完善預算編制基礎工作的前提下，科學制定預算編制標準和流程，輔助科室編制預算，促進科室參與預算管理。

醫院；科室；預算

預算是一個重要的管理工具，編制科室層面的預算，使科室參與預算管理，是實現醫院戰略目標的關鍵。科室預算包括：工作量預算、科室收入預算、科室支出預算、歸口上報預算。科室預算的編制以工作量預測為起點，通過測算單位工作量收費水平和收費結構，編制科室業務收入預算；再根據工作量預算和業務收入預算，并結合相關成本費用數據制定標準，編制科室業務支出預算；根據工作量、收支預算，結合本部門工作任務，編制歸口上報預算。

科室預算編制的基礎工作

業務量數據信息收集、整理：包括科室門診、住院工作量和收入數據，用于預測科室工作量、單位工作量收費水平和收費結構，以及藥品費、直接材料費預測。

在職人員基本信息收集、整理：包括科室現有人員數量、崗位職稱結構和不同崗位職稱人均費用數據，用于預測科室人數和人員經費。

資產信息收集、整理：包括科室占有業務用房面積、原值、單位面積的月折舊率、房屋狀況、房屋維修記錄、業務用房租賃合同等；科室占有設備原值、啟用日期、使用年限、月折舊率、設備狀況，設備保修合同等；用于科室房屋和設備折舊、租賃和保修、維修費用預測，以及科室制定設備購置、房屋裝修改造計劃的依據。

成本費用信息收集、整理：包括水、電等隨業務量變化而變動的費用，以及對業務量變動不敏感的辦公費、物業管理費等，用于預測間接費用。

科室預算編制標準

科室預算編制應圍繞醫院整體戰略目標，制定統一的預算編制標準作為測算依據，使科室明確本部門的工作任務，對預算實施做到心中有數。

科室工作量預算編制標準：提取HIS系統近7年業務量數據信息，剔除非正常變動因素，如重復掛號、住院天數≤1天等工作量數據[1]。按移動平均趨勢法（采用三項移動平均法）計算科室工作量預測值基數，再結合政策市場變化、新技術、新方法的開展等因素對預測值基數進行調整，見表1。

科室單位工作量收費水平預算編制標準：以HIS系統近1年工作量及業務收入信息，計算單位工作量收費水平和收費結構，作為預測值基數[2]，再結合收費項目政策性調整、病種變化、診療方式變化等因素對預測值基數進行調整，見表2和表3。

科室人員經費預算編制標準：提取人力資源信息系統現中有人員的情況信息，結合預算年度人員變動情況測算，經費標準按現有人員標準測算，見表4。

科室折舊、維修費、租賃費、預算編制標準：由醫院資產管理信息系統提取科室目前房屋、設備折舊信息，結合預算年度增減變動情況：新增、報廢或已提足折舊等情形，對現有折舊數據進行調整，測算折舊費預測值[3]。根據保修合同、房屋租賃合同，測算設備設施維保費和業務用房租賃費預測值；根據維修費占業務收入的百分比，結合業務收入預算，制定維修費預算編制標準。

表1 科室工作量預算編制標準

設備購置、房屋裝修改造預算編制標準：根據預算編制基礎工作收集的信息，制定科室設備購置、房屋裝修改造計劃[4]，在充分考慮項目的必要性與可行性的基礎上制定編制標準，見表5。

表2 科室單位工作量收費水平預算編制標準（門診）

表3 科室單位工作量收費水平預算編制標準（住院）

表4 科室人員經費預算編制標準

其他成本費用編制標準：根據預算編制基礎工作收集的信息，測算變動、固定成本標準。水電費等變動費用，通過測算該費用近3～5年占業務收入的百分比，結合業務收入預算制定編制標準。物業管理費、辦公費、外包合同等固定費用，按已簽訂合同或零基預算法編制。

科室預算編制

通過梳理基礎工作收集的數據、信息，再按照統一制定的預算編制標準，就可以進行科室預算編制了：①科室某項目業務收入預算=工作量預測值×均次收費水平預測值×某收費項目結構預測值（％）。科室業務收入預算=∑科室某項目業務收入預算。②科室藥品費用預算=科室藥品收入預算×（1-藥品綜合加成率）。藥品實行零加成政策時，科室藥品費用預算=科室藥品收入預算。③科室衛生材料、血液、氣體、試劑等直接材料成本，根據各個直接材料費用占相關項目收入的百分比，分別乘以衛生材料、輸血、輸氧、化驗等項目的收入預算確定。④科室人員經費預算=∑科室某崗位職稱人數預算×某崗位職稱經費標準。⑤科室折舊費用預算=資產信息系統折舊費用+新增設備設施折舊-已提足或報廢設備、設施折舊費用，科室維修費用預算=業務收入預算×維修費占業務收入百分比，科室保修費用、租賃費預算按合同確定。⑥科室其他變動成本費用預算=∑業務收入預算業務收入預算×某變動費用占業務收入百分比。科室物業費等其他固定成本費用預算按合同或零基預算測算結果確定。⑦科室設備購置、房屋裝修改造預算按編制標準確定。⑧科室藥品費用、直接材料費用、人員經費、維保費、物業費、設備購置和裝修改造等預算，應上報歸口職能部門，形成科室歸口預算。

總結

科室作為醫院業務活動的基本單元，是醫院實施預算管理的主體。由于預算管理專業性較強，科室缺乏參與預算管理的積極性[5]，更將預算編制視為畏途。通過完善預算編制基礎工作，制定預算編制依據，統一預算編制標準，讓科室接受預算管理理念，明確工作任務，使科室發展方向符合醫院戰略規劃。

[1]財政部,衛生部.醫院財務制度-基層醫療衛生機構財務制度[M].北京：中國財政經濟出版社,2011.

[2]財政部,衛生部.醫院會計制度[M].北京：中國財政經濟出版社,2011.

[3]程淑珍.醫療衛生單位預算管理[M].北京：企業管理出版社,2007.

[4]劉瑩.公立醫院全面預算管理應用研究[D].南開大學,2009.

[5]陳士敏,孫鐵紅,陳劍剛,等.醫院科室預算編制方法的創新[J].中國醫院,2013,17（1）：53-54.

Budget establishm ent of hospital departm ent

LiHongmei
Finance Department,the FirstAffiliated HospitalofXiamen University 361003

Departmentbudget preparation is an importantway of department in hospitalbudgetmanagement.Under the premise of improving thebasicwork of the budgetpreparation,thispaper puts forward the scientific developmentof the budgetpreparation standardsand processes,assistdepartment to preparebudget,to promote department to participate in budgetmanagement.

Hospital；Department；Budget

10.3969/j.issn.1007-614x.2015.34.107