企業(yè)工程財務管理內部控制中的問題與相關對策

許鳳清

（中國南方電網(wǎng)有限責任公司超高壓輸電公司，廣東 廣州 510000）

隨著社會經(jīng)濟的高速化發(fā)展，企業(yè)面臨著更加復雜的外部環(huán)境。為了保證企業(yè)可持續(xù)、健康的發(fā)展，企業(yè)必須做好內部控制工作，提升財務管理水平，從而達到降本增效的目的。就電力企業(yè)而言，當前在工程財務管理中，還存在著較多的問題。為此，電力企業(yè)必須對工程財務管理進行不斷優(yōu)化，提升內部控制質量，以有效占據(jù)市場競爭優(yōu)勢。

一、工程財務管理發(fā)展中常見的內部控制問題

（一）控制觀念不足

現(xiàn)階段，就一些電力企業(yè)發(fā)展來看，管理者對工程財務管理并沒有形成明確的內部控制認識，對內部控制整體認識度不足，對控制建設缺乏應有的重視。還有一些已經(jīng)建立了內控制度的企業(yè)，雖然在制度內容上較為完善，但并不以未來經(jīng)營目標作為制度制定依據(jù)，大部分制度內容都是為了維持企業(yè)日常運行而設立的。對于這種制度設立辦法，如果僅以往年經(jīng)驗作為基本設立依據(jù)，最多只能解決已經(jīng)出現(xiàn)過的問題，是不能有效應對瞬息萬變的市場變化的，由此就不能幫助企業(yè)及時防范市場風險，不僅不利于企業(yè)效益的提升，甚至會造成企業(yè)虧損。

（二）工程合同規(guī)范性亟待提升

就電力企業(yè)工程發(fā)展而言，之所以要訂立工程合同，一方面是為工程正常進行提供保障，一方面也是對工程雙方權利、義務的有效明確，有利于雙方權益的合理維護。而且，判斷工程進度、評價施工質量甚至結算工程款都需要以工程合同作為基本依據(jù)。所以，確保工程合同規(guī)范性是尤為重要的。但是，就現(xiàn)階段我國一些電力企業(yè)來看，并沒有十分重視工程合同的科學化訂立，合同中漏洞較多，糾紛解決途徑模糊，這既增加了后期工程管理的難度，更有可能影響工程款結算。因此，工程合同規(guī)范性亟待提升。

（三）缺乏會計自我評價體系

隨著社會經(jīng)濟的高速發(fā)展，電力企業(yè)規(guī)模得到了不斷擴大，企業(yè)數(shù)量也顯著增多，企業(yè)之間面臨的市場競爭更加激烈，而電力企業(yè)市場也已經(jīng)逐漸接近飽和。不僅如此，大多數(shù)的電力企業(yè)在會計管理上都建立了內控制度，制度內容也比較全面。然而，會計自我評價體系還沒有開始構建，這就無法保證企業(yè)內控制度是按照企業(yè)經(jīng)營實際制定的，這樣不僅不能有效確保對企業(yè)經(jīng)營風險的科學規(guī)避，也不能及時糾正企業(yè)經(jīng)營錯誤，更無法做到科學有效的事前控制。而且，缺乏會計自我評價體系，企業(yè)也無法對內控制度實施進行全面科學的分析，不能判斷制度實施是否達到預期目標，如此就使得內控制度流于表面，對企業(yè)發(fā)展發(fā)揮不了實際效用。

（四）會計核算規(guī)范性不足

雖然國家對會計核算已經(jīng)制定了明確的法律法規(guī)，但是就現(xiàn)階段電力企業(yè)發(fā)展而言，整體的會計核算規(guī)范性還有待加強，主要表現(xiàn)在以下方面：一是沒有嚴格按照國家會計相關規(guī)定進行財務核算，工作范性還有待加強；二是財務會計人員隊伍素質不齊，核算工作的規(guī)范性也不能得到有效保障；三是核算不及時的現(xiàn)象比較普遍，一些企業(yè)往往不能嚴格按照相關規(guī)定進行工程結算，會計核算滯后，不能及時對工程進行完工轉固，影響資產(chǎn)折舊的計提，從而影響企業(yè)會計信息質量。

二、優(yōu)化內部控制的對策

（一）強化內部控制意識

要想優(yōu)化當前的財務內部控制，必須首先從思想上正確認識內控，這是基本前提。因此，管理者必須樹立強烈的內控意識，只有這樣，才能做到向全體工作人員的有效傳達。正確認識內控制度不僅是科學開展內控工作的基本條件，也是規(guī)范企業(yè)經(jīng)營的前提，有利于防范企業(yè)經(jīng)營風險，更好的提升企業(yè)經(jīng)濟效益。而企業(yè)管理者必須認識到這些內控的積極意義，建立有效的領導責任制，將具體的會計控制質量責任落實到具體的領導身上，使其樹立責任意識，更好的展開并落實內控工作。

（二）完善內部控制體系

工程能夠順利實施的基礎就是有效的項目投資和科學的項目決策。因此，就電力企業(yè)的實際發(fā)展而言，在確立經(jīng)營目標、需要項目投資時，必須結合企業(yè)的實際情況，避免出現(xiàn)盲目投資的行為。而且，必須提升工程合同的規(guī)范性。對合同內容進行嚴格把關，保障合同制定的科學性，在簽訂之前落實審查，從而更好的確保自身合法權益。同時，在合同談判環(huán)節(jié)，還要注意提出工程實際施工中可能出現(xiàn)的問題，做好有效的防范，明確合同履行詳細條款。除此之外，在招標投標環(huán)節(jié)，還必須嚴格遵守相關的制度，確保整個招、投標能夠公開、公正。最后，在工程現(xiàn)場施工環(huán)節(jié)以及最后竣工環(huán)節(jié)，必須進行實時監(jiān)控，在最快的時間內解決出現(xiàn)的問題。

（三）構建會計自我評價體系

針對當前缺乏會計自我評價體系的問題，必須加強對會計自我評價體系的構建，為此，需要做到兩個方面：一是落實工程財務稽核。清楚認識當前電力企業(yè)發(fā)展中應該遵守的內部控制制度，明確工程財務管理的詳細章程，科學分析資金使用，及時發(fā)現(xiàn)資金使用中存在的問題并盡快解決，找出節(jié)省資金的辦法，對資金使用進行科學評價，確保財務管理質量的提升；二是做好項目后期評估。工程項目進行到后期，必須要做好評估工作，對比立項前后的投資收益以及投資容載比，如果出現(xiàn)較大的技術指標偏差，則必須科學分析原因，以便能夠為下一環(huán)節(jié)的投資提供科學借鑒。

（四）強化內部控制監(jiān)督

項目工程竣工決算的時候，必須對內控監(jiān)督工作進行強化。一般來講，通常由企業(yè)外部專業(yè)審計部門來實施這一工作。但是，為了更好的確保內控監(jiān)督效果，電力企業(yè)也應該參與其中，更好的使內控監(jiān)督得到強化。為此，企業(yè)必須明確認識工程財務管理的實際內控現(xiàn)狀，對內控工作實施動態(tài)化監(jiān)督，整體掌握內控信息，并與外部審計部門做好有效配合，共同確保審計效果的有效提升。

三、結語

現(xiàn)階段我國電力企業(yè)發(fā)展中，在工程財務管理方面，內部控制還不是十分成熟，仍有許多問題需要解決。本文即以工程財務管理為例，分析了當前內部控制中存在的控制觀念不足、工程合同規(guī)范性亟待提升、缺乏會計自我評價體系、會計核算規(guī)范性不足等問題，從強化內部控制意識、完善內部控制體系、構建會計自我評價體系、強化內部控制監(jiān)督四個方面提出了內控優(yōu)化建議，以期為相關工作者提供參考。

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