加強財務管理水平 提高企業運營效率

摘 要：企業經營的目標是獲取最大利潤，目前鐵路企業普遍存在管理意識欠缺，成本超支嚴重，資金緊張等問題，本文通過對上述現象的分析，以財務管理為核心，通過對成本的控制和資金的有效使用，帶動其他管理，從而推動企業整體管理水平的提高，爭取企業經營目標的實現。

關鍵詞：成本；資金；財務管理

企業管理的目標是在激烈的市場競爭中生存、獲利和發展。企業的生產經營活動只有實現資本保值增值和獲取利潤，才能保證簡單再生產的正常進行，才能按時償還到期債務的本息，才能增強防范風險的能力，以求得生存；也只有這樣，企業才能增加投資，擴大生產經營領域的規模，以求得發展，因此，利潤最大化與企業管理目標是一致的。按照“收入—費用=利潤”的公式，可見要取得利潤，只有收入增加或者是降低成本費用。

鐵路運輸企業做為國有大型基礎設施行業，其產品是“位移”，其收入取得和費用支出有其特殊性。收入主要是客貨運輸收取的運價，主要表現形式是資金的流入，資金是企業正常運轉的必須保障，好比是人身上的血液，只有循環流動的血液供給人各個器官所需的營養，肌體才能夠正常運轉，生命才得以延續，如果資金鏈斷裂，企業經營難以維持。成本費用則是指鐵路運輸生產經營過程中發生的各種耗費，按其經濟用途分為主營業務成本、期間費用以及營業外支出，其中期間費用包括管理費用和財務費用，營業成本又細化為直接生產費和間接生產費。必要的資金為成本費用支出提供支持，而有效的支出耗費才能為企業賺取更多的資金，使企業得以持續經營，因此提高財務管理水平，爭取利益的最大化，才是企業的終極目標，這就要求企業既要大力壓縮成本費用，提高資產的運營效率，還要合理分配和使用資金，以收定支，量入為出，也就是說收入一定時，盡力降低成本消耗，而投入相同的情況下，盡力生產出更多的產品。

一、鐵路基層單位成本管理中存在的問題

（一）節約意識不強，沒有大局觀念

鐵路企業是國家管理下的半軍事化的企業，不同于一般自主經營、自負盈虧的工業企業，它承擔著諸如軍備運輸、基礎線路建設、運價長期不變等社會職能，確保將旅客和貨物安全送達目的地是鐵路運輸的首要任務，因此長期以來在鐵路職工心中深刻印上了“安全大如天”的烙印，同時帶來的負面影響就是對經營管理的忽視。

（二）監督機制不利，考核制度不健全

任何經濟行為都需要有效的監督和考核機制去監管和制約，這樣才能避免人為因素造成的錯漏，如果考核辦法本身有問題，當然不能夠充分調動職工的積極性，也無法達到原本設立考核制度的目的。例如我段的機車用油以前一直是針對運用車間即使用部門進行考核，但是機車部件的質量直接影響到油耗的高低，而機車部件是由檢修車間進行維護和修理的，因此在總會計師的帶領下，經過對用油數據的分析和現場調研，將運用車間和檢修車間進行連掛考核，解決了油耗過大的問題。這充分說明考核制度在管理上可以起到以小搏大的作用。

（三）管理意識欠缺，滿足于做記賬先生

任何生產經營活動最終都將以貨幣形式反映在財務部門的賬表上，通過對賬務及報表數據的分析和前后對比，能夠發現生產經營中存在的問題。而目前大部分基層站段的財務人員僅僅滿足于憑證出完了，報表做完了，把當月的工作應付完了就大功告成，這些只是完成了記賬先生的工作，對于管理者來講，只是具備了基本的數據，下一步的分析、對比和決策才是財務管理的內容。他們不考慮費用的發生是否合理，下達的預算車間是不是夠花，機車交路機車型號發生了變化，對成本會有什么影響，這些問題才體現了財務管理的職能。

二、鐵路基層單位資金營運方面存在的問題

（一）定額不準確，預算與實際脫節

現有的預算是按照以往各項費用的發生額，參照機型變化、交路調整等生產實際制定的，但是并不能夠與實際支出完全相符，一方面持續不斷的通貨膨脹帶來原材料的不斷上漲，按照以往經驗下達的資金預算有可能不夠車間開支，另一方面存在“會哭的孩子有奶吃”的現象，真正需要花錢的地方有可能資金投入不夠，不得不追加計劃外單項，而另一些車間會有成本浪費的現象，這些都需要事前調研，實時調整，使得預算盡量與實際相符。

（二）庫存占用資金量過大，不利于資金流轉

貨幣資金是企業資產中流動性最強的，可以隨時用來購買原材料，償還債務，支付各項費用甚至于購置固定資產，如果資金流不足，勢必影響企業的正常運轉。財務管理理論認為存在使存貨總成本最低的進貨批量，也叫作經濟訂貨量或經濟批量。在這一模型下，存貨儲備量為能夠滿足生產需要的最低儲備量，也就是盡量減少期末庫存占用的資金量，從而達到資金運營效率最大化。我單位三月末存貨結余數達到了3458萬元，其中僅機車用油一項庫存就2090萬元。一方面由于部分機型發生變化，機車報廢等原因機車已經不在賬了，但是原本維修儲備的配件仍然在倉庫中，沒有使用價值還在占用資金，這些材料需要處理，另一方面我單位機車用油月均需要約730萬元，存油約350萬元就可以滿足機車運行的需要，但是由于跨局加油業務，多余的存油實際均是為外局儲備的，但是占用的資金卻由我單位墊支，3月末相當于墊付了1740萬元的油款，加重了我單位原本就很大的資金壓力。

三、提高財務管理的幾點思考

（一）大力宣傳節支降耗，使成本管理觀念深入人心

成本管理不是企業主管或者是財務部門幾個人的事情，需要全部職工的共同參與，只有提高中層人員以及普通職工的節約觀念提高他們參與經營的意識，使得他們理解平常所做的工作與財務管理有著密切的聯系，才能做到事半功倍。例如按照上級部門安排調出機車，如果相關人員只是按照死規定執行，將機車順利調走就行也算完成任務，但是如果全面考慮資產的有效使用，可以相應將材料科庫存的用于該機型的配件和材料也和調出單位協商一并調出，這樣既減少庫存，也盤活了資金。

（二）應用全面預算管理系統，做到全員參與

全面預算管理是利用預算對企業內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的經營目標。是企業全過程，全方位及全員參與的預算管理。全面預算管理涉及范圍非常廣泛，不僅包括成本預算也包括資金預算，通過全面預算管理體系的應用，可以高效的配置和使用企業的資源，提升企業戰略管理能力，有利于節約成本和提高收入，幫助監控和考核企業目標完成情況。在下達預算時，既要結合以往生產實際，又要考慮物價變動，還要結合當前企業經營狀況，外部環境變化等因素，合理的預算與相應的激勵考核機制結合起來，可以充分調動職工的積極性，使他們盡力追求高收入和低成本，從而與企業的目標趨向于一致。

（三）強化資金管理，精打細算資金賬

首先要確保貨幣資金的安全，嚴格按照先制證審批再付款的流程辦理付款，相關票據要專人保管，并且和印章分人存放，出納要按時登記日記賬，做到賬實相符，日清月結。其次，對本單位資金的收入和支出做到心中有數，通過對資金的來源和流向的動態分析，清楚本單位的成本構成、資金缺口究竟多大。這樣才能夠避免不合理的支出，將資金投放到最需要的地方，在確保安全的基礎上盡力提高資金的投入產出效率。第三對期末存貨的數量和用途經常進行跟蹤，在保證用量的基礎上盡量壓低庫存，避免占用資金。第四要加大應收賬款的催收力度，同時合理安排應付賬款在各個供應商之間的比例，不至于因為債務問題使企業陷入危機。

（四）提高財務人員素質，深入生產一線

財務人員在財務管理中起著承上啟下的作用，一方面為領導決策提供信息，另一方面通過與技術科、檢修車間等業務部門的合作將成本管理的觀念滲透至生產的方方面面。面臨越來越激烈的市場競爭，一個合格的財務人員已經不能只是滿足于做記賬先生了，必須深入生產一線，了解機車每公里究竟耗油量多大，一個小輔修大約成本多少，機車交路調整會給成本支出帶來什么影響等等，財務管理已經不單單只是對錢的管理，而是企業管理的核心，是牽一發而動全身的。因此，財務人員要反思自己擔負的職責，與時俱進。

企業的目標是實現利潤的最大化，企業的成本和收入是息息相關的，不可以割裂來看，既要壓縮成本，同時要提高收入，增加資金的供應，這樣才能夠進入良性循環，在競爭中發展和壯大。