結(jié)構(gòu)性減稅與稅制改革協(xié)調(diào)性研究

摘 要：我國(guó)實(shí)施基本的財(cái)政稅收政策，有利于促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控，加強(qiáng)國(guó)家的社會(huì)管理。在全球金融危機(jī)的時(shí)代背景下，政府采取結(jié)構(gòu)性減稅政策，屬于宏觀調(diào)控的重大舉措。本文研究了現(xiàn)階段我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)中存在的弊端，分析了結(jié)構(gòu)性減稅視角下的我國(guó)稅制，提出一些有針對(duì)性的稅制改革的建議及思路，旨在不斷優(yōu)化我國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)以及完善我國(guó)的稅制。

關(guān)鍵詞：結(jié)構(gòu)性減稅；稅制改革；協(xié)調(diào)性

實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅，對(duì)拉動(dòng)需求與投資具有重要作用，與其他大規(guī)模的減稅方式存在明顯不同，屬于一種更為科學(xué)的減稅制度。對(duì)特定的稅種以及人群收稅，是促進(jìn)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)步與發(fā)展的重要舉措。

一、結(jié)構(gòu)性減稅概念

據(jù)中央指出，應(yīng)實(shí)施“適度寬松的貨幣政策、積極的財(cái)政政策”。由于歐美的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)處于持續(xù)震蕩的狀態(tài)，且歐債的危機(jī)在逐漸地加深，不斷地完善結(jié)構(gòu)性減稅的政策。通過(guò)有增有減的方式，進(jìn)行結(jié)構(gòu)性的調(diào)整，被稱之為結(jié)構(gòu)性減稅，是一種針對(duì)特定的群體、稅種，削減稅負(fù)水平，為達(dá)到特定的目標(biāo)所提出來(lái)的稅制改革的方案。我國(guó)目前的結(jié)構(gòu)性減稅主要包括以下幾點(diǎn)內(nèi)容：個(gè)人所得稅、營(yíng)業(yè)稅以及增值稅等稅種應(yīng)作出一定的調(diào)整。

二、進(jìn)行結(jié)構(gòu)性減稅的意義

（一）促使我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化

近三十年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)一直保持高速發(fā)展的狀態(tài)。然而，在發(fā)展過(guò)程中依然暴露出經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不合理的問(wèn)題，我國(guó)的第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展水平較低，與發(fā)達(dá)國(guó)家存在較大的差距。此外，我國(guó)的現(xiàn)存的不協(xié)調(diào)的消費(fèi)結(jié)構(gòu)，政府主導(dǎo)了大部分的投資，致使民間的投資數(shù)量比較少，導(dǎo)致民間的消費(fèi)需求不夠。

（二）促使我國(guó)稅制的優(yōu)化

稅制在實(shí)際的運(yùn)行過(guò)程中，流轉(zhuǎn)稅占據(jù)了較大比重，而所得稅所占的比重則比較小。此外，我國(guó)一直堅(jiān)持“效率優(yōu)先、兼顧公平”稅制結(jié)構(gòu)理念，然而，目前實(shí)行的稅制嚴(yán)重阻礙了目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

（三）促使內(nèi)需逐漸地?cái)U(kuò)大

我國(guó)經(jīng)濟(jì)在金融危機(jī)的影響下，逐漸放慢了腳步。所以，當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下的首要任務(wù)是保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)、快速、健康的發(fā)展，對(duì)企業(yè)進(jìn)行減稅，大大降低了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)了企業(yè)的規(guī)模化生產(chǎn)。此外，實(shí)施減稅能促進(jìn)增加居民的可支配的收入，提高居民的消費(fèi)傾向，總而言之，實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅可以有效地拉動(dòng)消費(fèi)需求，促進(jìn)投資需求的增長(zhǎng)。

三、稅制結(jié)構(gòu)發(fā)展面臨的問(wèn)題

（一）稅種制度過(guò)于繁雜

目前，全國(guó)人大及常務(wù)委員會(huì)制定的稅收制度有部，而財(cái)政部以及國(guó)家稅務(wù)總局制定了90多部，大量的稅收制度、規(guī)章以及文件給納稅人造成巨大的壓力，使得納稅人的負(fù)擔(dān)更加地沉重。

（二）陳舊的稅種設(shè)置

我國(guó)目前實(shí)行的稅種是在改革“分稅制”的基礎(chǔ)上建立的，雖然在發(fā)展中對(duì)稅種的設(shè)置進(jìn)行了一定的修改，依然存在許多的問(wèn)題，存在一些新的稅種沒(méi)有開(kāi)始征收。

四、建立健全完善的稅收制度

（一）發(fā)揮稅收政策調(diào)節(jié)收入分配作用

目前，我國(guó)的稅收征管沒(méi)有掌控納稅人的信息，以及現(xiàn)階段的稅收信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)不足，此外我國(guó)依然缺乏具備綜合計(jì)征方式的稅務(wù)部門及金融機(jī)構(gòu)以及政府職能部門，所以改革個(gè)人所得稅的征收模式不可操之過(guò)急。而應(yīng)當(dāng)站在調(diào)節(jié)收入分配及增加個(gè)人所得稅的角度上，應(yīng)規(guī)范個(gè)人所得稅的征收機(jī)制及計(jì)征方式，提高稅收的調(diào)節(jié)收入的功能。

（二）特定目的稅種適度地?cái)U(kuò)大

結(jié)構(gòu)性減稅不是指進(jìn)行一次性地減稅，為了特定的目的會(huì)征收其他一些稅種。例如：征收房產(chǎn)稅，可以有效地調(diào)節(jié)住房需求，所以國(guó)家應(yīng)提高對(duì)房產(chǎn)稅征收的重視，完善現(xiàn)行的房產(chǎn)稅，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控，此外，征收遺產(chǎn)稅以及贈(zèng)與稅，可以有效地調(diào)節(jié)我國(guó)目前的貧富差距狀況，其次，國(guó)家應(yīng)對(duì)高耗能以及比較稀缺的礦產(chǎn)征收資源稅，從而促進(jìn)自然資源的保護(hù)。

（三）調(diào)整個(gè)人所得稅稅率

首先，對(duì)工資薪金所得的稅率進(jìn)行一定的調(diào)整，增加人們的工資性質(zhì)的收入。在確保了勞動(dòng)者自身以及其家屬的基本的生活需要的情況下，以及最低的工資不能夠大幅度的提高的狀態(tài)下，過(guò)高的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)導(dǎo)致政府的各項(xiàng)的政策出現(xiàn)嚴(yán)重的不協(xié)調(diào)，造成更多的不公平現(xiàn)象。所以，應(yīng)適當(dāng)對(duì)工資薪金的所得稅的稅率的結(jié)構(gòu)進(jìn)性一定地調(diào)整，主要通過(guò)減少稅率的檔次，并且適當(dāng)?shù)乩蠹?jí)距，擴(kuò)大10%級(jí)擴(kuò)大3%的稅率的使用范圍，降低中等收入者的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，提高他們可支配的收入；其次，對(duì)勞務(wù)報(bào)酬、稿酬以及工資薪金所得項(xiàng)目進(jìn)行統(tǒng)一地考慮，并要考慮其稅率水平及征收方式，將各種類型的勞動(dòng)所得稅負(fù)進(jìn)行平衡；最后，應(yīng)適當(dāng)減輕居民的稅負(fù)，提高居民的財(cái)產(chǎn)性的收入，并且與法人投資者制定的稅收政策相互協(xié)調(diào)，充分體現(xiàn)了社會(huì)的公平。

（四）完善房產(chǎn)稅

應(yīng)對(duì)現(xiàn)行的房產(chǎn)稅進(jìn)行完善，并與其他的稅種相互配合來(lái)征收，對(duì)住房需求以及財(cái)產(chǎn)收入進(jìn)行有效地調(diào)節(jié)，促進(jìn)我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)和諧穩(wěn)定的發(fā)展，對(duì)居民的個(gè)人住房應(yīng)開(kāi)征房產(chǎn)稅，并實(shí)現(xiàn)有差別的征稅，堅(jiān)持扣除基礎(chǔ)住房，對(duì)改善型住房降低稅率的方式，而對(duì)享受型及住房應(yīng)開(kāi)征較高的稅率。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，我國(guó)目前的稅收制度存在一些問(wèn)題，實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅，堅(jiān)持公平、合理、效率、有效的理念，對(duì)促進(jìn)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)和諧的發(fā)展具有重要的意義。

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