企業(yè)稅務(wù)風險分析與控制體系設(shè)計

摘 要：我國是一個發(fā)展中國家，面臨著現(xiàn)代社會各行業(yè)的不斷發(fā)展，伴隨著企業(yè)涉稅稽查力度的加強，使企業(yè)之間的競爭變的更加激烈，企業(yè)要想在激烈的市場競爭中獲取成功，除了注重經(jīng)營外，還需要加強對稅務(wù)風險內(nèi)部控制的重視。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；稅務(wù)風險

企業(yè)經(jīng)營的主要目的是為了追求利益，這也就導致了企業(yè)經(jīng)營與稅收的固定性和無償性產(chǎn)生了矛盾。針對這一情況，企業(yè)需要對稅務(wù)風險進行合理的預測和評估，從而依據(jù)實際情況，建立一套合理的內(nèi)部控制體系。

一、企業(yè)稅收風險的內(nèi)部控制與風險管理的關(guān)聯(lián)性

現(xiàn)代社會的發(fā)展，已經(jīng)開始告訴我們要時刻注意世界經(jīng)濟格局的變化，同時也要高度警踢企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和政府政策的變動，這將是我們研究的重點。當前，我們必須強調(diào)要時刻注意提高企業(yè)規(guī)避風險的水平，這將是有效控制企業(yè)稅收的風險管理的重要問題。

（一）著重從內(nèi)部控制稅收風險管理著手。我們要加強對企業(yè)在市場經(jīng)濟活動中的規(guī)范化管理，這也是為了追求企業(yè)發(fā)展的利潤，而必須給予重視的方面。對于這些方面的問題我們要轉(zhuǎn)化企業(yè)經(jīng)營方式，主要抓好企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、投資等活動，這是一個企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，我們必須找到解決企業(yè)面臨涉稅風險管理的新方法，這是優(yōu)化企業(yè)的各項有限經(jīng)濟資源，做到資源利用最大化的重點，我們通過大量研究企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營的狀況，可以從中總結(jié)出一些解決企業(yè)涉稅風險管理的有力措施。

（二）抓住企業(yè)內(nèi)部稅收風險管理，可以有效的降低稅收成本，從而可以不斷的提升當前企業(yè)管理的技術(shù)，為了不影響到整個企業(yè)的正常發(fā)展，我們必須將企業(yè)的稅收成本降低，這是增進對當前企業(yè)發(fā)展的有利方法。這可以使企業(yè)內(nèi)部涉稅風險降低，從而將成本控制在一定的合理范圍，這樣可以減少不必要的經(jīng)濟損失，也會通過稅收政策來達到有效的調(diào)節(jié)，從而將企業(yè)的發(fā)展推向更加合理化。我們只有將一些框架結(jié)構(gòu)用來規(guī)范企業(yè)的稅收業(yè)務(wù)管理，才能有效的提升企業(yè)涉稅管理的效率，目前，大部分企業(yè)還處于涉稅風險管理的邊沿，一些企業(yè)還沒有充分認識到涉稅風險問題的嚴重性，我們必須加大對企業(yè)涉稅問題的研究，建立一系列的管理措施，才是最重要的。這不光是要從具體的管理制度開始，還需要以提升財務(wù)核算的水平為著力點，從而加快企業(yè)的發(fā)展步伐，將企業(yè)的涉稅風險降到最低點，有利于整個企業(yè)的科學化發(fā)展，這才是企業(yè)當前要主抓的重要內(nèi)容。

二、稅務(wù)涉稅風險與稅務(wù)風險管理

（一）稅務(wù)風險。風險的傳統(tǒng)含義是對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生不利的影響因素，當現(xiàn)代風險的含義發(fā)生了一定的變化，風險更多指的是不確定性，并不特指后果。目前，企業(yè)中稅務(wù)風險更多是指，預期的稅務(wù)結(jié)果和真實結(jié)果之間存在的誤差，產(chǎn)生這種差異的原因有很多種，其中比較重要的兩點原因分別是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和法律上的變更。

（二）稅務(wù)風險管理。稅務(wù)風險管理指的是，在不觸犯相關(guān)法律的基礎(chǔ)下，對企業(yè)的稅務(wù)事項進行規(guī)范，盡量減少企業(yè)的稅收，享受國家在稅收上的優(yōu)惠政策。稅務(wù)風險管理的具體目標如下：全面考慮企業(yè)在經(jīng)營過程中影響稅收的因素、核對稅收事項、對稅收賬務(wù)進行妥善管理。

三、企業(yè)稅務(wù)風險評估

（一）稅務(wù)風險的種類

1、所得稅風險。企業(yè)在所得稅稅務(wù)風險主要方包括企業(yè)在經(jīng)營過程中的收入和支出風險的確認，以及計算和申報所得稅的風險。所得稅計算風險存在的主要原因是確認企業(yè)收入、確認企業(yè)成本存在錯誤，最終將會導致企業(yè)在利潤計算上存在錯誤。所得稅申報風險則是由企業(yè)對納稅報表的申報延遲或不符合規(guī)矩而造成的。

2、增值稅風險。增值稅稅務(wù)風險包括計算稅額的風險、對增值稅的確認、申報增值稅等多方面的風險。計算風險，指的是企業(yè)在成本和收入的確認上存在的風險，發(fā)票風險指的是，虛開、假開、有意錯開增值稅發(fā)票。

（二）稅務(wù)風險的評估指標

1、評估所得稅的風險指標。對企業(yè)所得稅風險的衡量，可以通過企業(yè)在經(jīng)營過程中的利潤率以及所得稅的誤差來實現(xiàn)。通常來說，所得稅負差的數(shù)值越大，也就說明企業(yè)在經(jīng)營過程中所得稅風險越大。如果，所得稅稅負率超過了行業(yè)稅負率，則表明企業(yè)承當了過多的所得稅，稅務(wù)風險較大；反之則表面企業(yè)上交的所得稅偏低，企業(yè)在成本和獲取的收入計算-過程中存在異常，企業(yè)在可能因為所得稅的上交不足，遭受懲罰。

2、評估增值稅風險。對于增值稅的衡量可以通過銷項收入比、增值稅稅負率、成本比等指標來完成。通常來說，增值稅稅負誤差越大，表明企業(yè)所承受的增值稅風險也就越大。如果稅負差了超過了1，則表明企業(yè)在增值稅上的稅負率要高于同行業(yè)的其它企業(yè)，企業(yè)經(jīng)營過程中，所承當?shù)脑鲋刀愡^高，存在承當風險，如果稅負差值小于 1，則表面企業(yè)承當?shù)脑鲋刀惒蛔悖髽I(yè)可能存在謊報成本、隱瞞收入等行為，存在逃稅、漏稅等情況，企業(yè)可能將會受到處罰。

四、加強企業(yè)稅收風險內(nèi)部控制與管理的合理化建議

（一）建立企業(yè)的責任財務(wù)制度

我們要做好企業(yè)的責任財務(wù)制度建立，因為只有合理的規(guī)范化制度，才是保證企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。通常一些企業(yè)根本沒有充分理解到怎樣去完善企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的制度建設(shè)，從而使得越來越多的企業(yè)發(fā)展問題聚在一起，導致企業(yè)發(fā)展面臨諸多危險。為此，我們要在加快企業(yè)發(fā)展的同時，更要注重從稅務(wù)管理人員遵守規(guī)章制度抓起，他們都來參與企業(yè)發(fā)展的規(guī)劃，提出一些可行性方案，這將是未來一段時期企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。

（二）加強內(nèi)部控制的稅收風險評估和預測機制

當前，為了增進對稅收風險預測和評估機制的了解，我們企業(yè)應該建立專門的稅務(wù)風險監(jiān)管小組，從各部門抽調(diào)一些骨干精英來組建一支素質(zhì)過硬、技術(shù)強的隊伍來從事稅收風險評估和預測機制方案和計劃的擬定，這樣可以有效地促進企業(yè)的合理化發(fā)展。而且可以從稅收法律層面進行深層次的探討，從而降低其稅收風險的發(fā)生率，這是研究建立稅收風險評估和預測機制制定小組的重點，這樣做可以減少稅務(wù)損失，還可以監(jiān)督稅務(wù)流程，在發(fā)現(xiàn)問題時，及時化解，從而有利于糾正稅務(wù)活動中產(chǎn)生的稅務(wù)損失的盲目行為。

（三）稅務(wù)風險控制的具體操作設(shè)計

企業(yè)的財務(wù)部門在會刊算過程中，需要對公司中存在的風險進行合理控制。財務(wù)部在企業(yè)運行過程中，要求稅務(wù)專員對企業(yè)經(jīng)營過程中涉及到的稅收事項進行完整的核算。具體操作如下；第一，稅務(wù)部門需要同企業(yè)中的其它如建立好相應的溝通機制。加強稅務(wù)部門與企業(yè)中各個部門之間的能交流，分析處理交流信息，形成報告。第二，堅持對稅務(wù)會計核算的嚴格計算，在進行預決算和核算過程中必須要嚴格的依照相關(guān)的齡和法規(guī)進行，加強對企業(yè)中各部門之間傳遞材料的審核，存在問題材料堅決不能作為記賬的依據(jù)。第三，稅務(wù)會計報告編制過程中務(wù)會計報告是在一段時間內(nèi)，稅務(wù)狀況的真實反映。一方面，通過且據(jù)形式對公司在報告期間內(nèi)納稅的具體情況進行放映，其中主要包括稅收項目、稅收具體金額、稅率等內(nèi)容，另一方面，通過文字表在報期間內(nèi)，企業(yè)在納稅上的變動、導致公司納稅變動的原因，隊稅務(wù)處罰等重大事項。

（四）通過研究可見

第一，我們要進行嚴格的風險評估，通過在一些具體的實踐找到識別出稅收風險評估的方法，這是有效控制稅收風險的大小以及給企業(yè)帶來的稅收損失的重點。

第二，通過對稅收風險的有效控制，可以降低風險帶來的危害，也可以建立風險評估機制。從而有利于企業(yè)成本效益控制，及時化解不合理地進行風險規(guī)避和降低風險得錯誤做法。

第三，加強對稅收風險的監(jiān)控控制。我們可以將動態(tài)監(jiān)控與靜態(tài)監(jiān)控進行有利的結(jié)合，從而快速的識別稅收風險。

第四，通過稅收風險的評價控制，可以有效促進企業(yè)的整體控制目標的實現(xiàn)。從而加快企業(yè)稅收風險管理的順利推進。

綜上所述，當前我國的企業(yè)發(fā)展，還面臨著許多問題，如：企業(yè)中稅務(wù)風險管理的約束機制缺乏，風險管理過程漏洞百出。這些問題看似不是多么重要，但是已經(jīng)嚴重影響到整個企業(yè)的發(fā)展后勁，同時還制約了企業(yè)的向前發(fā)展，為此，現(xiàn)階段，解決這種問題的出現(xiàn)，已是當務(wù)之急，我們必須分析企業(yè)稅收風險管理的現(xiàn)狀，對企業(yè)全面稅收風險管理要進行深入了解，從提高企業(yè)涉稅風險管理方面進行有效的控制，把這項工作做細致，就不會出現(xiàn)一些風險管理過程漏洞現(xiàn)象。才能確保公司的持續(xù)健康地發(fā)展。

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