基于企業(yè)應收賬款的管理的探討

倪娜

摘 要：企業(yè)在銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務等經(jīng)營活動中賬款沒有立即結(jié)清，所產(chǎn)生的應收款項即為應收賬款。應收賬款是企業(yè)營運資金不可或缺的一項內(nèi)容，因此管理好應收賬款是提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)及增加利潤的有效手段。現(xiàn)階段我國企業(yè)在應收賬款管理方面存在很多問題，本文針對這些問題提出幾點管理對策。

關鍵詞：企業(yè)；應收賬款；管理；控制

隨著我國市場經(jīng)濟高速發(fā)展及競爭的進一步加劇，大多數(shù)企業(yè)為了追求產(chǎn)品市場占有率，紛紛選擇賒銷方式作為產(chǎn)品促銷手段，賒銷方式雖然提高了企業(yè)產(chǎn)品銷量，但同時也給企業(yè)帶來巨大的財務風險。企業(yè)如何通過加強應收賬款控制與管理，在提高產(chǎn)品銷量的情況下保證貨款及時回籠，已成為我國企業(yè)亟待解決的問題。

一、應收賬款的特點及重要性

應收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等業(yè)務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。應收款項的產(chǎn)生標志著一筆銷售業(yè)務的達成，應收賬款是賒銷的產(chǎn)物，面對激烈的商業(yè)競爭，企業(yè)為了取得更多的銷售收入而采取一切可能的促銷手段，而賒銷是其中重要手段之一。銷售更多的商品才可能使企業(yè)獲得更多的利潤，賒銷為使銷售產(chǎn)品變得容易，吸引更多客戶擴大銷售額即是為企業(yè)帶來效益，因此合理利用應收賬款可以增加企業(yè)經(jīng)濟效益。應收賬款主要是由企業(yè)的銷售行為產(chǎn)生，只有應收賬款的按期回收，企業(yè)的銷售才能最終實現(xiàn)，相關的經(jīng)濟利益才能流入企業(yè)。從財務角度來講應收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，是企業(yè)資金的重要的來源渠道，因此對應收賬款管理的好壞對整個企業(yè)來說有著重要的意義。

1.提高資金利用率、降低企業(yè)經(jīng)營風險

企業(yè)要維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營需要有資金的支持，而應收賬款對企業(yè)來說是一種資金的占用，如果應收賬款不能按期收回就會加大資金的占用成本，企業(yè)也會因缺少資金而采用借款等其他的融資方式，這樣就會加大企業(yè)的經(jīng)營風險；反之如果企業(yè)能很好對應收賬款進行管理，提高應收賬款的周轉(zhuǎn)速度，就會提高資金的利用率，降低企業(yè)的經(jīng)營風險。

2.減少壞賬損失、提高經(jīng)營效益

應收賬款是企業(yè)一項重要的流動資產(chǎn)，同時也是風險較大的一項資產(chǎn)，應收賬款在回收前會因債務人財務狀況惡化、信用不良等各種不確定因素而導致無法收回而發(fā)生壞賬損失。所以企業(yè)應在采用商業(yè)信用前對債務人的信用狀況、償債能力等做充分的了解并在確認后及時關注債務人經(jīng)營狀況，減少企業(yè)壞賬損失。

3.關系到企業(yè)長遠發(fā)展

從長遠的角度來講企業(yè)應收賬款一旦管理不善就會影響整個企業(yè)的資金流，企業(yè)的資金流一旦斷裂就很可能引發(fā)企業(yè)的財務危機，使企業(yè)無法正常運轉(zhuǎn)。這就要求加強應收賬款的管理，加速它的周轉(zhuǎn)，使企業(yè)在市場競爭中能更好地發(fā)揮應收賬款的商業(yè)信用作用。

二、我國企業(yè)應收賬款管理中存在的問題

1.疏于后期管理，容易造成壞賬

應收賬款產(chǎn)生于企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務，應收賬款的形成僅是業(yè)務發(fā)展中的一個環(huán)節(jié)，只有當應收賬款回收流入企業(yè)才是企業(yè)經(jīng)濟利益最終實現(xiàn)。在實務中很多企業(yè)沒有意識到這一點，應收賬款只要掛賬就與業(yè)務部門及人員沒有關系，而應收賬款到底能不能收回，何時收回，能收回多少，對方對掛賬金額是否認可，對方的償付能力等諸多后期的管理工作無專人管理。而實際上財務部門的主要工作是記錄經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，對整個業(yè)務的發(fā)生具體環(huán)節(jié)并不很清楚，很難直接與對方單位聯(lián)系就相關問題作以處理，這樣就造成應收賬款有可能長期掛賬無人催收，而掛賬時間越長企業(yè)收回的難度就越大，發(fā)生壞賬損失的可能性也就越大。

2.賒銷審批不嚴，催款不主動

首先，企業(yè)銷售人員在訂立合同過程中，未能對合同條款進行謹慎審閱，未將對方逾期未能交付貨款的責任進行詳細闡述，導致在法律維權(quán)時舉證艱難。其次，銷售人員缺少必要的財務知識，未能對銀行承兌匯票、轉(zhuǎn)賬支票等原始憑證進行認真審核，沒有預防空頭支票、虛假賬票等知識而開具了相關的認可收據(jù)，最終導致企業(yè)在向客戶追索貨款時證據(jù)不足，造成應收賬款產(chǎn)生。而企業(yè)出于追求“報表更顯漂亮”的目的，也將主要精力用在提高銷售業(yè)績上，常常忽略應收賬款的到期時間及回款能力（或壞賬風險）評估，當款項到期后仍然遲遲未還時才開始跟蹤、催款相當?shù)谋粍樱黾恿似髽I(yè)壞賬的風險。

3.商業(yè)環(huán)境因素

在市場競爭加劇的今天，多數(shù)企業(yè)為了追求擴大產(chǎn)品銷量，不惜向資信情況較差的客戶賒銷產(chǎn)品，以達到企業(yè)利潤最大化的目的，但由于客戶信用條件所限，極易導致應收賬款無法回籠，加大了企業(yè)應收賬款占用的資金量，嚴重阻礙著企業(yè)的正常發(fā)展，甚至導致企業(yè)因資金鏈斷裂而面臨破產(chǎn)損失。近幾十年來隨著市場化快速發(fā)展的進程企業(yè)為了追求利潤最大化，將主要精力放在提高產(chǎn)品市場占有率，這本無可厚非而盲目通過賒銷方式銷售產(chǎn)品，賒銷沒有針對客戶資信情況作出必要的調(diào)查，甚至由于“別人欠著我的錢，因此我欠別人錢就是天經(jīng)地義的”思想的擴散更加助漲了欠債風，使本就不強的企業(yè)信用意識更加淡薄。

4.責任劃分不清，考核機制不完善

在企業(yè)的具體業(yè)務中管理者往往更重視客戶的取得，投入大量人力、物力通過各種方法擴大企業(yè)的業(yè)務量，錯誤地認為訂單或合同只要簽訂整個銷售就完成了，而對銷售實現(xiàn)后應收賬款的回收工作關注度不高，沒有明確規(guī)定由哪個部門來具體負責應收賬款的回收工作。與此同時，還有很多單位對業(yè)務部門及業(yè)務人員的考核，通常采用以銷售額或業(yè)務量為指標，很少將應收賬款的具體回收金額納入考核范圍。在這樣的考核機制下，不利于應收賬款的回收。

三、加強應收賬款管理問題的措施

1.提高企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量，降低客戶拒付貨款風險

企業(yè)應該從產(chǎn)品外觀設計、適用人群等方面入手，以爭取不同需求類型的潛在客戶。同時，通過改進生產(chǎn)工藝、提高技術(shù)人員業(yè)務能力等方面提高企業(yè)勞動生產(chǎn)率，在降低產(chǎn)品成本的同時，保證企業(yè)產(chǎn)品的質(zhì)量，避免客戶因質(zhì)量問題拒絕付款行為的發(fā)生。再者，企業(yè)可通過提高售后水平，不斷針對客戶提出的質(zhì)量問題，及時解決產(chǎn)品生產(chǎn)中存在的問題。

2.制定詳細、科學的應收賬款控制與管理制度

一是企業(yè)應建立應收賬款回籠獎懲機制。首先，對于信用審批與銷售人員應收賬款回籠情況作為年底考核業(yè)績的主要參考標準，給予在信用審批、銷售過程中盲目以賒銷方式擴大銷售，未對客戶信用進行評估的工作人員一定的懲罰，以督促銷售人員、信用審批人員在進行賒銷審批前對客戶信用展開詳細調(diào)查，保證企業(yè)應收賬款及時回籠。二是應收賬款信用政策是對企業(yè)賒銷活動進行管理的基本政策。企業(yè)應根據(jù)產(chǎn)品特點、客戶類型等情況制定符合企業(yè)自身特點的信用政策。信用政策應包括 信用標準、期間及應收賬款催收政策。首先，企業(yè)應根據(jù)不同資信水平的企業(yè)，制定應收賬款信用標準，即對于將給予應收賬款信用的客戶需達到的最低標準，只有滿足該標準才可給予客戶賒銷。其次，企業(yè)應考慮每個客戶從購買產(chǎn)品至付款之間的時間長短，既考慮企業(yè)機 會成本，也要考慮客戶購買欲望。再次，制定詳細的收賬政策，包括催收賬款的人員、方式、時間。

3.注重合同管理

合同是合同主體行為的一種約束，同時也是各方利益的保障，因此合同管理也非常關鍵，企業(yè)除了現(xiàn)金收入之外的業(yè)務，都必須要及時鑒定合同，當銷售部門受到信用部門以及企業(yè)法定代表審核簽字后的賒銷申報單后，必須要根據(jù)相關的意見與客戶達到一致后，進行合同簽售。簽署合同必須要具備健全的資料，法律所規(guī)定的各項要素一樣都不可缺少，有時是在付款形式，賬期以及延期付款等方面的規(guī)定必須要全面明確的規(guī)定出來，最后在銷售部門方面，還應該充分發(fā)揮其職能，比如合同的影印，以及交付等，都需要積極與銷售部門進行配合，做到合同的執(zhí)行，跟蹤以及檢查都萬無一失。

4.加強應收賬款事前信用調(diào)查與事后催款力度

是企業(yè)在進行賒銷前，應對所有客戶進行信用調(diào)查，并對每位客戶建立資信檔案，并指派專人對客戶資信檔案進行及時更新，當發(fā)現(xiàn)客戶資金流量、產(chǎn)品銷量出現(xiàn)問題時，及時調(diào)整客戶資信水平，以保證檔案資料能真實反映客戶信用情況。二是當應收賬款發(fā)生后，企業(yè)應采取適當?shù)拇胧┻M行催收。應按各個客戶的賬齡編制分析表，首先，對于資信水平良好，短期內(nèi)即可及時償還貨款的客戶，采取電話提醒式催收。其次，對于賬齡過長，客戶確實無法償還的情況，企業(yè)應及時指派專人，通過法律的手段及時進行清償，以免客戶因為破產(chǎn)清算順序，無法全額償還貨款。

參考文獻：

[1]何燕儀.論企業(yè)應收賬款管理存在的問題及對策[J].當代經(jīng)濟，2011（08）.

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