公立醫院內部控制關鍵點的管控探討

丁小春

（漢中市中心醫院，陜西 漢中 723000）

公立醫院內部控制關鍵點的管控探討

丁小春

（漢中市中心醫院，陜西 漢中 723000）

隨著我國市場經濟的不斷發展，內部控制作為管理好現代企業的重要手段，越來越被現代企業所重視，公立醫院作為事業單位管理，內部控制觀念淡薄，隨著醫療改革的不斷深化，公立醫院的生存發展將面臨較大挑戰。因此，強化公立醫院風險意識，建立內部控制體系是公立醫院急需解決的問題。本文從公立醫院實施內部控制的必要性出發，分析了公立醫院內部控制中存在的問題，并對公立醫院內部控制關鍵點進行研究。

公立醫院；內部控制；關鍵點；管控

1　公立醫院實施內部控制的必要性

1.1公立醫院資產價值較高，面臨較大財務風險

在資產方面公立醫院都具備較高科技含量的設備，日常運行和維護設備需要大量費用，并且這些設備的更新速度較快，公立醫院為了提升自身的核心競爭力，都會花費昂貴的價格購買先進的機器設備，然而隨著國家財政撥款逐漸遞減，公立醫院不得不通過銀行貸款，甚至是向銀行抵押的方式來獲取資金，這樣就導致了公立醫院資產負債率不斷攀升，面臨的財務風險也越來越大。

1.2貨幣資金流量大、醫療收入項目多

醫療收入是公立醫院主要的收入來源，患者結算醫療費、支付預收醫療款的方式是通過銀行卡或是現金支付，收款員收取的預收醫療款的方式也是現金的方式，這就導致大量資金流入或流出公立醫院，這就很容易產生資金被挪用、擠占的現象發生。

1.3運營管理不善，面臨較大的運營風險

公立醫院在缺乏科學的運營管理，隨著我國市場經濟的不斷深化，國家鼓勵公立醫院建設的政策也在逐步落實，公立醫院為了提升自身競爭優勢，開始廣泛開展合作辦學、創立分院，這就使公立醫院面臨較大的運營風險。

2　公立醫院內部控制存在的問題

2.1缺乏良好的內部控制環境

公立醫院實施內部控制的基礎是良好的內部控制環境，一般包括機構的設置以及權責的分配、企業文化、人力資源政策等方面。公立醫院缺乏良好的內部控制環境主要體現在以下幾個方面。首先，權責劃分不明，公立醫院內部控制目標的實現要依靠于院內各管理部門之間的協調，一些公立醫院的組織機構在設置上存在不合理的問題，管理職能出現不穩定、不清晰的現象，缺乏有效的職責分工和制衡機制。其次，內部控制意識不強，我國大部分的公立醫院并沒有將內部控制放在管理整個醫院的高度，在醫院內部上下并沒有貫徹內部控制。再次，在人才招聘上，很多公立醫院并沒有招聘綜合素質較高的財務人員，導致醫療機構財務人員參差不齊，影響內部控制實施的效果。

2.2內部控制體系不夠完善

對于公立醫院來說，開展內部控制工作還處在不斷探索的過程中，因此還沒有形成完善的內部控制體系，首先，缺乏風險評估體系，醫院的負責人進行決策時缺乏風險的識別和評估方法，導致內部控制失控，給公立醫院帶來很大的經濟損失。其次，內部控制活動不夠全面，現階段我國大多數的公立醫院內部控制活動主要與資產、財務相關，很少涉及人力資源、醫療業務、信息系統方面的控制，由于內部控制活動設計不全面，導致公立醫院的許多活動都得不到內部控制的有效控制。

2.3缺乏有效的監督機制

內部控制的實施是一個時間較長、程序復雜的過程，因此健全的監督機制是內部控制實施的重要保障。但從實際情況來看，公立醫院在內部控制上缺乏有效的監督機制。首先，我國大多數公立醫院并沒有建立起有效的內部監督機制，即使建立了監督機制，監督機制的執行效果也得不到保證。其次，一些公立醫院并沒有單獨的審計機構以及配備專門的審計人員，審計人員也是由財務人員來兼任，沒有進行正規的審計培訓，審計能力較差。最后，即使一部分的公立醫院設立了專門的審計機構，但是缺乏一定的獨立性，嚴重影響到醫院審計部門履行職責的效率，在部門的設置上很多醫院的審計部門與其他部門處于平等的地位，審計部門開展工作的時候很難得到配合，同時公立醫院負責人直接領導著公立醫院的審計機構，因此內部審計控制的效果無法得到客觀評價。

3　公立醫院內部控制關鍵點的構建

《行政事業單位內部控制規范（試行）》于2012年11月頒布，醫院應在新的內控規范基礎上實施管控。可從以下幾方面出發對公立醫院內部控制的關鍵點進行構建。

3.1營造良好的內部控制環境

內部控制環境是公立醫院內部控制體系中的重要內容，其中主要包括公立醫院內部的財務管理、產權與治理結構關系、人力資源、信息溝通等因素。特別是完善信息系統控制程序，信息系統是內控環境的關鍵節點。

首先，內部控制要以財務控制為中心，將其作為內部控制體系的平臺，促進內部控制目標的實現。

其次，明確公立醫院的產權關系。我國的醫療體制改革在不斷深入，公立醫院應該理順經營權和所有權的關系，構建法人治理結構的內部控制框架，確立單位領導在公立醫院經營活動中的核心地位。

再次，加強公立醫院文化建設，大力宣傳內部控制的現實意義。公立醫院的文化建設可提高醫院的凝聚力，是公立醫院的軟實力，可更好地促進公立醫院的發展，因此構建公立醫院內部控制關鍵點的框架就必須依靠公立醫院文化的力量，公立醫院要以單位領導為負責人，充分調動全院員工的積極性，為內部控制關鍵點構建的順利進行提供保障。

3.2內部控制目標的設定

公立醫院設定內部控制目標時要從以下幾個方面出發。

首先，要從醫療服務的效率和質量出發，公立醫院要通過為患者提供優質的服務來提升醫療服務的質量，并通過對資源進行優化配置，發揮公立醫院先進設備的優勢，提升公立醫院服務效率。

其次，要從保證醫院資產的安全性出發，公立醫院擁有大量先進的醫療設備，為了避免出現國有資產流失的現象，公立醫院必須加強對醫院資產的管理，特別是加強采購環節的防控，防止吃回扣等暗箱操作的行為發生，保證公立醫院資產的安全與完整。因此，應建立健全對醫院設備采購，工程建設，藥品采購等重點關鍵環節的風險評估機制。

再次，要以相關法律法規為出發點，依法建院是每一個公立醫院的經營根本，因此公立醫院設定內部控制目標要遵循國家的法律法規，保證公立醫院在不違背國家法律的前提下開展醫療活動。

最后，從加強公立醫院文化的角度出發，醫院文化作為醫院的軟實力，對公立醫院的發展可起到促進作用，因此構建內部控制目標要從加強醫院文化的角度出發，發揮出全體員工的積極性，為內部控制關鍵點的構建做出貢獻。

3.3加強內部控制的監督

首先，公立醫院要建立起較為嚴格的內部審計制度，設置專門的審計機構以及配備專業的審計人員對內部控制的執行情況進行檢查和監督，保證內部審計的權威性和獨立性，保證內部控制制度執行的有效性。

其次，建立有效的內審制度評價機制。公立醫院的內部審計機構要定期或不定期開展內部審計，便于檢查和評價內部控制的實施效果，防止貪污腐敗、徇私舞弊行為的發生，提高公立醫院財政資金使用的透明度，提升公立醫院的管理效率。

再次，公立醫院要不斷完善內部控制的評價和反饋，就是要在對內部控制審核后，從客觀的角度出發做出評價，并將評價的結果反饋到醫院的管理層，再由管理層對內部控制進行改進。同時，引入注冊會計師審計，完善對醫院關鍵控制點的外部監督。

4　結 語

內部控制關鍵點的構建對公立醫院的生存發展起著重要作用，因此公立醫院要結合自身的實際情況，分析院內內部控制中存在的問題，找出內部控制的關鍵目標和因素，組織和調動全體員工的積極性，將內部控制的作用發揮到最大化，促進公立醫院健康穩定發展。

主要參考文獻

［1］楊莉.新醫改下醫院內部控制存在的問題及對策［J］.北方經貿，2015（6）.

［2］郭玉杰.第三方物流企業內部控制環境建設研究［J］.會計之友，2014（4）.

10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.24.045

R197.322

A

1673-0194（2015）24-0061-02

2015-11-09