集團公司稅務(wù)風險產(chǎn)生及其規(guī)避路徑分析

陳瑾

[摘 要]稅務(wù)風險和企業(yè)的經(jīng)營息息相關(guān)，在企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營的過程中都有著稅務(wù)風險的可能，因此應(yīng)該對其進行足夠的重視，這樣才能夠使得集團公司在我國的經(jīng)濟市場中占有更加重要的地位。因此，文章在這樣的背景下主要對于集團公司的稅務(wù)風險的產(chǎn)生進行了簡單的分析，并且對于如何規(guī)避提出了一些建議。

[關(guān)鍵詞]稅務(wù)風險；集團公司；成本效益

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.03.107

風險管理是企業(yè)中一種常見的管理活動，隨著經(jīng)濟的發(fā)展企業(yè)面臨的風險也逐漸地增多。如今，對于風險的管理已經(jīng)在企業(yè)管理中占有很重要的地位，往往在企業(yè)內(nèi)部都會設(shè)立一個相對獨立的管理領(lǐng)域，對于企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展都有著很重要的意義。隨著我國的市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展，企業(yè)中的稅務(wù)風險存在于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中的可能性更大了，只有對其進行完善的管理才能夠使得企業(yè)的價值更好地實現(xiàn)。如果沒有采取相應(yīng)的措施，很有可能使得企業(yè)的成本得到增長，并且在降低了利潤的同時，還可能影響到企業(yè)的名聲，因此應(yīng)該對企業(yè)的稅務(wù)風險進行探究。[1]

1 稅務(wù)風險

1.1 稅務(wù)風險概念

所謂稅務(wù)風險，就是指由于企業(yè)的稅務(wù)行為沒有正確有效的按照稅法的規(guī)定而進行納稅，最終導(dǎo)致了企業(yè)以后的利益因此受到了損害的行為。[2]具體的表現(xiàn)就是企業(yè)的涉稅行為對于企業(yè)的納稅的準確性起到了影響，最終使得企業(yè)可能會有多繳稅或者少繳稅的情況出現(xiàn)。而如果企業(yè)被相關(guān)的一些部門查處了稅務(wù)方面的問題，就會對企業(yè)產(chǎn)生不良的影響，在補稅、罰款的情況之外，嚴重時甚至會觸犯到法律方面，被追究一些刑事責任。對于稅法的征收雙方來說，避稅和反避稅是一直存在的。然而對于稅法的不斷完善，企業(yè)對于合理避稅的可能性變得逐漸的減小。因此，納稅人應(yīng)該用發(fā)展的眼光來看待納稅的問題，注意到稅務(wù)風險的問題，因為現(xiàn)在有些避稅行為是合理的，然而隨著法律的完善可能之后就會變得不再合理，應(yīng)該對此注意。

1.2 主要稅務(wù)風險

第一，就是由于稅收的政策在不斷地發(fā)生變化，并且在執(zhí)法的過程中也存在著很多的不規(guī)范的行為，這樣就會引起一些稅務(wù)風險的問題。國家的稅收政策在不同的時期和不同的稅法中有著不同的表現(xiàn)，且內(nèi)容也會不斷地被調(diào)整。并且除此之外，國家在一定時期內(nèi)會按照目前的政治目標、經(jīng)濟情況等對于稅收的制度進行改進，因此稅收的政策總是具有一定的時效性。并且，在執(zhí)行稅收的過程中由于法律存在的一些漏洞很容易因此導(dǎo)致執(zhí)行不規(guī)范的行為，正是由于沒有按照法定的程序?qū)Χ悇?wù)的納稅事宜進行處理，所以很容易使得公司因此而產(chǎn)生一定的稅務(wù)風險。[3]

第二，集團公司的內(nèi)部也存在著很多問題，導(dǎo)致了稅務(wù)風險的存在。[4]由于集團公司經(jīng)營的業(yè)務(wù)十分繁雜，因此在采購的過程、生產(chǎn)的過程、銷售的過程中都很容易產(chǎn)生稅務(wù)風險。其中具體的包括：企業(yè)的采購業(yè)務(wù)中采購合同的簽訂、發(fā)票的取得；貸款等業(yè)務(wù)的結(jié)算、發(fā)票的認真、生產(chǎn)的過程中材料的領(lǐng)取以及領(lǐng)取的過程中材料的計價方式等。如果缺乏相對完善的內(nèi)部控制的制度，或者操作的流程不規(guī)范、員工的職責不明確等，這些環(huán)節(jié)中無論哪個環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題都會導(dǎo)致集團的業(yè)務(wù)出現(xiàn)風險。除此之外，由于集團公司的關(guān)聯(lián)交易是普遍性存在的，因此它對集團公司的經(jīng)營狀況有著很大的影響，因此這也是稅務(wù)查看的一個重點方面。由于新稅法的實行，如果沒有合理的商業(yè)目的，稅務(wù)的機關(guān)能夠?qū)ζ髽I(yè)的報表進行合理的調(diào)整。[5]所以在這樣的情況下，集團公司有沒有和關(guān)聯(lián)方確定一個具體的交易標準則顯得十分的重要。和關(guān)聯(lián)方制定的價格是否是合理的，關(guān)聯(lián)方的來往資金的結(jié)算方式以及和關(guān)聯(lián)方的對應(yīng)的納稅義務(wù)的時間是否一致等情況對于企業(yè)是否會產(chǎn)生納稅風險都有著很大的影響。并且除此之外，集團公司的內(nèi)部還存在著機構(gòu)的設(shè)置不健全、員工的素質(zhì)不高等情況的問題，這對于企業(yè)的稅務(wù)風險也有著一定的影響。因為很多納稅人員的納稅意識并不是很強，所以在集團公司的內(nèi)部往往相關(guān)組織機構(gòu)的設(shè)置不完善。有些公司沒有設(shè)置相應(yīng)的機構(gòu)，而有一些公司雖然具備風險管理部門，可是部門內(nèi)部的崗位并沒有設(shè)置相關(guān)的人員進行專門的管理，對于涉稅的工作往往都由會計或者出納進行兼任而沒有對其設(shè)置專業(yè)的人員，這嚴重地影響了企業(yè)的稅務(wù)管理工作的有效性以及獨立性。并且企業(yè)內(nèi)部往往還存在一定的思維誤區(qū)，認為稅務(wù)風險的工作應(yīng)該由財務(wù)部門進行管理，事實上并非如此。稅務(wù)風險屬于一項系統(tǒng)工程，更多的稅務(wù)風險是由經(jīng)營部門的活動產(chǎn)生的，因此企業(yè)應(yīng)該注重從戰(zhàn)略的方面上來重視這個問題。并且公司的相關(guān)人員的業(yè)務(wù)水平不高的問題對于公司也有著較大的影響。由于公司平時的工作比較繁重，這使得公司的相關(guān)人員并沒有太多的時間來對相關(guān)的知識進行系統(tǒng)的學習，這樣就使得他們在日常的業(yè)務(wù)中難以熟練地使用稅收的相關(guān)法規(guī)政策。并且很多人員并沒有很強的專業(yè)水平以及責任心，因此在對財會工作進行核算、對稅收的資料進行管理的過程中，經(jīng)常存在一些不規(guī)范的問題，這都有可能導(dǎo)致公司存在多繳稅或者少繳稅的問題，為將來公司的稅務(wù)問題埋下了安全隱患。

第三，除了上述的問題之外，對于一些上下游的企業(yè)中存在的稅務(wù)違法行為也會使得集團公司有一定的稅務(wù)風險。由于集團公司一般都會存在子公司，而如果子公司在不知情情況下取得上游供應(yīng)商提供的不合理的發(fā)票，就會對子公司的利益產(chǎn)生很大的影響。由于制度的不完善，公司無力對子公司和其他的公司貿(mào)易的真實性以及核實從稅務(wù)部門開具的增值稅發(fā)票是否為虛開進行探究，所以導(dǎo)致了公司產(chǎn)生了稅務(wù)風險，使得公司的資金受到了嚴重的流失。

2 稅務(wù)風險的規(guī)避

2.1 誠信納稅

首先，要想減少企業(yè)的稅務(wù)風險，就應(yīng)該堅持誠信納稅的宗旨。只有做到了按照國家的要求進行誠信的納稅，才能夠在擴大了生產(chǎn)力、提高公司的盈利的同時，還減少了公司的風險，使得公司更快地進步。因此，公司應(yīng)該能夠完整的、真實的對經(jīng)濟活動進行反映，這樣才能夠?qū)τ诙惤鹱龀鰷蚀_的預(yù)計，并且在這樣的前提下按時申報并且及時的繳納。萬不能抱著僥幸的心理，企圖通過騙稅、漏稅來逃避自己的責任，這樣或許能夠獲得短暫的利益，可是從長遠的發(fā)展來看對于公司有著極大地損害。并且，公司還應(yīng)該根據(jù)稅法的改變來對產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)以及投資的方案進行實時的更改，這樣能夠減少稅務(wù)風險。在簽訂經(jīng)濟合同的時候，還應(yīng)該對對方的納稅行為進行嚴格的審查，對于雙方簽訂的合同進行仔細的分析，防止由于合同或者對方的問題而導(dǎo)致本公司的稅務(wù)風險產(chǎn)生。

2.2 建立科學稅務(wù)機構(gòu)

集團公司需要根據(jù)自己的經(jīng)營特點以及經(jīng)營的規(guī)模按照相關(guān)的原則建立合理的、科學的管理部門以及相應(yīng)的崗位。集團公司的稅務(wù)管理部門應(yīng)該對國家的稅收的法律法規(guī)進行仔細的研讀，對公司的相關(guān)納稅業(yè)務(wù)進行核算，對公司的各個部門進行指導(dǎo)和監(jiān)督，這樣才能夠保證公司的業(yè)務(wù)的流程正確，從而對稅務(wù)風險進行正確的規(guī)避。

第一，應(yīng)該對崗位的職責進行明確的分工，并且對于工作流程有著明確的安排。由于集團公司涉及的問題比較多，因此應(yīng)該分清每個崗位的具體負責人，每個工作的流程安排，對于公司的各項工作的順利完成有著很重要的意義。在對每一項的業(yè)務(wù)進行處理的時候，原則上都應(yīng)該安排兩個部門的人員進行負責，這樣有利于彼此之間的制衡。

第二，稅收的風險管理人員應(yīng)該參與到集團公司的企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃以及重大的經(jīng)營決策之中，對其從稅收的角度提出相關(guān)的建議以及可行性的報告。對于集團公司的并購重組、重大經(jīng)營模式的改變等決策，在制定之前應(yīng)該讓稅務(wù)風險管理人員進行稅務(wù)的影響分析，做出相關(guān)規(guī)劃并且應(yīng)該隨時和重大決策的實施部門進行溝通，從而使得決策更加的合理，減少企業(yè)的納稅風險。

2.3 建立稅務(wù)信息溝通機制

建立完善的稅務(wù)信息溝通機制對于集團的納稅風險的規(guī)避也有著很重要的意義。對于集團公司的發(fā)展來說，信息的不對稱是一個很重要的原因，也正是因為如此使得稅務(wù)風險有所提升。集團公司和稅務(wù)之間以及子公司之間的有效的信息溝通不僅能使得資源的配置更加合理化，而且能夠使得資源的利用效率得到提升，并且能夠在最短的時間內(nèi)解決問題，減少一些不必要的損失，所以信息和溝通是稅務(wù)管理系統(tǒng)能夠得到有效的實施的一個安全保障，公司應(yīng)該對其進行重視。

集團公司可以從以下方面實施：首先應(yīng)該加強的就是公司的稅務(wù)信息的系統(tǒng)的建設(shè)。集團公司應(yīng)該充分地發(fā)揮信息化、自動化的優(yōu)勢，使用財務(wù)會計信息的運行機制的稅務(wù)信息系統(tǒng)能夠更加高效地進行運行。其次，應(yīng)該加強集團公司和各個子公司以及部門之間的稅務(wù)信息的溝通，這樣才能夠?qū)瘓F內(nèi)部情況更加地了解，及時地制定相關(guān)的稅務(wù)風險防范措施。除此之外，和稅務(wù)部門進行及時的溝通也很重要。

2.4 人力資源培養(yǎng)

公司的內(nèi)部缺少專業(yè)的人員對于公司的納稅行為進行核算，對于公司的稅務(wù)風險的產(chǎn)生有著很大的影響，因此應(yīng)該引起公司的重視，加大對于公司的相關(guān)人力資源的培養(yǎng)，為稅務(wù)的管理業(yè)務(wù)配備具有高素質(zhì)的人才，這樣才能夠?qū)τ诠镜募{稅行為作出專業(yè)的判斷。所以，公司可以對這些人員進行定期的培訓，使得相關(guān)人員的專業(yè)水平不斷地得到提升，職業(yè)道德素養(yǎng)也會因此而得到提高。這樣相關(guān)人員就能夠根據(jù)公司的實際情況熟練地應(yīng)用納稅的知識，發(fā)現(xiàn)涉稅的過程中存在的風險，并且使用一系列的方法技術(shù)對涉稅的風險進行全面的評估分析，為集團公司領(lǐng)導(dǎo)對稅務(wù)風險的防范提供決策依據(jù)，及時的對其進行規(guī)避。[6]

3 結(jié) 論

稅務(wù)風險和企業(yè)的經(jīng)營息息相關(guān)，在企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營的過程中都有著稅務(wù)風險的可能，集團公司的業(yè)務(wù)更加復(fù)雜，因此稅務(wù)風險存在的可能性更高。所以，本文主要對于集團公司的稅務(wù)風險的產(chǎn)生原因做出了分析，并且同時提出了一些建議。只有做好納稅風險的規(guī)避，才能夠使得集團公司有著更好地發(fā)展。

參考文獻：

[1]鄭亞蘭.淺議集團公司稅務(wù)風險的產(chǎn)生與管理措施[J].當代經(jīng)濟，2014（12）.

[2]顏勛.企業(yè)的稅務(wù)風險及其會計規(guī)避[J].河南機電高等專科學校學報，2008（4）.

[3]龍小輝.K公司稅務(wù)風險控制研究[D].長沙：湖南大學，2012.

[4]崔茜.M房地產(chǎn)公司稅務(wù)風險管理研究[D].重慶：重慶理工大學，2014.

[5]劉茜.企業(yè)稅務(wù)風險管理體系構(gòu)建研究[D].濟南：山東大學，2012.

[6]秦立為.企業(yè)稅務(wù)風險管理績效評估理論與體系[D].成都：西南財經(jīng)大學，2007.