中國(guó)宏觀稅負(fù)有多大

馮興元 臧建文

一個(gè)國(guó)家的宏觀稅負(fù)是指政府在一年中從經(jīng)濟(jì)所汲取的包含稅費(fèi)在內(nèi)收入占同年GDP的比重。計(jì)算中國(guó)的不同口徑“宏觀稅負(fù)”，需要看看 “四本賬”（一般公共預(yù)算賬、社保基金賬、政府性基金賬、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入）以及國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)。

2015年，中國(guó)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值達(dá)到676708億元。當(dāng)年一般公共預(yù)算收入為152217億元，社會(huì)保險(xiǎn)基金收入43088億元，政府性基金預(yù)算收入42330億元，國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入2560億元。與此同時(shí)，我們需要看到，國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)23028億元。這里政府性基金預(yù)算收入包括了國(guó)有土地轉(zhuǎn)讓收入3.25萬億元。國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)當(dāng)中一部分上交給財(cái)政，即國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入，后者占前者的11.1%。上述數(shù)據(jù)還沒有納入各地政府

“三亂”收入。

有了上述收入數(shù)據(jù)，我們可以計(jì)算三種口徑的宏觀稅負(fù)。第一種屬于“窄口徑”宏觀稅負(fù)，它是一般公共預(yù)算收入與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比例，其值為22%。第二種屬于“中口徑”宏觀稅負(fù)，它是一般公共預(yù)算收入、社會(huì)保險(xiǎn)基金收入、政府性基金預(yù)算收入和國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入之和與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值之比，其值為35%。第三種屬于“寬口徑”宏觀稅負(fù)，它是一般公共預(yù)算收入、社會(huì)保險(xiǎn)基金收入、政府性基金預(yù)算收入和國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)之和與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值之比，其值為38.5%。這一寬口徑宏觀稅負(fù)在2013和2014年分別達(dá)到40.9%和40.7%的水平。寬口徑宏觀稅負(fù)中之所以納入國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)，是因?yàn)閲?guó)有企業(yè)利潤(rùn)本來歸國(guó)有企業(yè)的出資者即政府財(cái)政所有，也就是屬于財(cái)政收入。至于政府把89%的國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)留給國(guó)有企業(yè)使用，那相當(dāng)于政府支出其財(cái)政收入。

在計(jì)算“中口徑”和“寬口徑”宏觀稅負(fù)時(shí)，涉及社會(huì)保險(xiǎn)基金收入和政府性基金預(yù)算收入中對(duì)諸如社保補(bǔ)助的重復(fù)計(jì)算，但其結(jié)果影響占比不大。而且2015年國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值中也大致可以說包含一些水分。如果考慮到這個(gè)因素，中國(guó)的“中口徑”和“寬口徑”宏觀稅負(fù)值還會(huì)急劇上升。

（摘自《財(cái)新周刊》2016年第17期）