關(guān)于會(huì)計(jì)事務(wù)所洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)及政策建議

任敬東

摘 ?要：會(huì)計(jì)事務(wù)所屬于非金融機(jī)構(gòu)，經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)包括資產(chǎn)評(píng)估、財(cái)務(wù)審計(jì)、稅務(wù)代理、基建審計(jì)及工程監(jiān)理等，出資人的自籌資金為事務(wù)所的主要資金來(lái)源，收入來(lái)源則包括驗(yàn)資活動(dòng)、評(píng)估及審計(jì)等服務(wù)收費(fèi)。事務(wù)所的業(yè)務(wù)流程與工作環(huán)境較為特殊，容易出現(xiàn)洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)，本文分析了洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，同時(shí)闡述了規(guī)避事務(wù)所發(fā)生洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)的政策建議，包括完善反洗錢(qián)監(jiān)管體系，改革支付結(jié)算方法;充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì)作用，協(xié)調(diào)配合反洗錢(qián);建立與業(yè)務(wù)流程相適應(yīng)的激勵(lì)體系。

關(guān)鍵詞：洗錢(qián);風(fēng)險(xiǎn);會(huì)計(jì)事務(wù)所;建議;政策

洗錢(qián)活動(dòng)是國(guó)家經(jīng)濟(jì)預(yù)警機(jī)制當(dāng)中的監(jiān)控重點(diǎn)，目前國(guó)內(nèi)洗錢(qián)活動(dòng)出現(xiàn)了多項(xiàng)目化的變化趨勢(shì)，洗錢(qián)過(guò)程中采用的技術(shù)手段也變得更具現(xiàn)代化。我國(guó)處于社會(huì)轉(zhuǎn)型時(shí)期，洗錢(qián)活動(dòng)出現(xiàn)了隱秘性的特點(diǎn)，且洗錢(qián)人員多為金融專業(yè)的從業(yè)人員，因此洗錢(qián)方式也逐漸變得復(fù)雜化，犯罪資金也呈現(xiàn)出了密集化的特點(diǎn)[1]。會(huì)計(jì)事務(wù)所是洗錢(qián)活動(dòng)高發(fā)機(jī)構(gòu)，本文對(duì)事務(wù)所中可能存在的洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分析，并提出了可行性較強(qiáng)的政策建議，旨在有效防治洗錢(qián)犯罪。

一、洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)分析

會(huì)計(jì)事務(wù)所經(jīng)營(yíng)各項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)采用的流程如下，客戶與事務(wù)所簽訂合同或達(dá)成協(xié)議后，根據(jù)合同或協(xié)議簽署意見(jiàn)或提供服務(wù)，并按照合同、協(xié)議收取一定的費(fèi)用。在事務(wù)所為客戶提供服務(wù)時(shí)可能被洗錢(qián)犯罪分子收買，同時(shí)利用中介機(jī)構(gòu)優(yōu)勢(shì)及專業(yè)性極強(qiáng)的操作方法，幫助洗錢(qián)分子簽署或出具虛假意見(jiàn)，包括會(huì)計(jì)核算、委托投資、評(píng)估報(bào)告及審計(jì)報(bào)告等，從而使非法財(cái)產(chǎn)具有合法來(lái)源解釋，這是事務(wù)所中存在的主要洗錢(qián)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。事務(wù)所之所以存在極大的洗錢(qián)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)隱患，其原因如下：（1）事務(wù)所中的部分會(huì)計(jì)師可以憑借專業(yè)技能與知識(shí)制造表面合法產(chǎn)權(quán)文書(shū)、票證及合同等轉(zhuǎn)換、漂洗非法財(cái)產(chǎn)，將非法財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)入正常賬戶中。（2）事務(wù)所從事洗錢(qián)活動(dòng)的過(guò)程極具隱蔽性，難以被察覺(jué)、發(fā)現(xiàn)，主要表現(xiàn)為會(huì)計(jì)師在代表客戶進(jìn)行某種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，通常會(huì)利用專業(yè)知識(shí)與技術(shù)處理容易引起懷疑的行為，使洗錢(qián)活動(dòng)不具備典型性的表征，這就降低了洗錢(qián)難度及增加了洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)。（3）“反洗錢(qián)”受阻也是造成事務(wù)所中洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)增加的重要因素[2]。會(huì)計(jì)從業(yè)人員擔(dān)心反洗錢(qián)可能會(huì)對(duì)自身經(jīng)濟(jì)利益、客戶關(guān)系造成影響，因此不主動(dòng)配合反洗錢(qián)。事務(wù)所需要在原有業(yè)務(wù)流程當(dāng)中增加可疑信息保存、上報(bào)等環(huán)節(jié)，還可能需要建立反洗錢(qián)內(nèi)控制度，增加專門(mén)崗位及培訓(xùn)員工的反洗錢(qián)技能等才能保證反洗錢(qián)的相關(guān)工作得以落實(shí)，這就會(huì)增加執(zhí)業(yè)成本，因此事務(wù)所對(duì)于反洗錢(qián)的積極性較差。反洗錢(qián)可能會(huì)導(dǎo)致事務(wù)所面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)增加，表現(xiàn)為客戶涉及洗錢(qián)犯罪時(shí)，事務(wù)所也會(huì)陷入到法律訴訟與糾紛當(dāng)中，因此反洗錢(qián)難以在事務(wù)所中有效落實(shí)。

二、政策建議

（一）完善反洗錢(qián)監(jiān)管體系，改革支付結(jié)算方法。對(duì)于會(huì)計(jì)事務(wù)所等非金融機(jī)構(gòu)，應(yīng)建立起專門(mén)的反洗錢(qián)監(jiān)管體系，避免部分會(huì)計(jì)人員利用自身專業(yè)技能為洗錢(qián)活動(dòng)提供便利。反洗錢(qián)監(jiān)管體系應(yīng)與相關(guān)的法律、法規(guī)實(shí)現(xiàn)配套銜接，具有科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)與可操作性的特點(diǎn)，同時(shí)要在監(jiān)管體系中規(guī)定事務(wù)所在反洗錢(qián)中應(yīng)承擔(dān)的基本義務(wù)、職責(zé)。例如，在事務(wù)所開(kāi)展各項(xiàng)業(yè)務(wù)的過(guò)程中，會(huì)計(jì)師必須嚴(yán)格遵守實(shí)名登記制度，并審查客戶的身份證件與登記信息是否屬實(shí)。對(duì)于可疑交易、大額交易需及時(shí)進(jìn)行上報(bào)，同時(shí)利用反洗錢(qián)分析系統(tǒng)對(duì)報(bào)告的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，在條件允許的情況下應(yīng)建立起行業(yè)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)庫(kù)，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)洗錢(qián)行為。此外，應(yīng)要求事務(wù)所將客戶資料、交易記錄等保存好，包括資金流向資料、業(yè)務(wù)往來(lái)資料等，以備核查及追索。對(duì)支付結(jié)算方式進(jìn)行改革也是降低事務(wù)所出現(xiàn)洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。利用現(xiàn)金進(jìn)行洗錢(qián)加大了反洗錢(qián)的難度，對(duì)此應(yīng)積極改革支付結(jié)算手段，利用匯票、本票、支票及信用卡等進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，以便可以有效監(jiān)控資金流向，減少洗錢(qián)行為。

（二）建立與業(yè)務(wù)流程相適應(yīng)的激勵(lì)體系，提高反洗錢(qián)的積極性。為了避免反洗錢(qián)的執(zhí)行過(guò)程在事務(wù)所中受阻，并提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員對(duì)于反洗錢(qián)的主動(dòng)性、積極性，從而減少事務(wù)所中的洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)，則應(yīng)建立起與事務(wù)所業(yè)務(wù)流程相適應(yīng)的激勵(lì)體系。首先，可以建立起稅收補(bǔ)貼或返還機(jī)制。例如，對(duì)于積極參與、配合反洗錢(qián)，同時(shí)做出一定貢獻(xiàn)的事務(wù)所，可給予稅收補(bǔ)貼及稅收返還等。補(bǔ)貼資金可從洗錢(qián)罪罰沒(méi)收益中支出，稅收補(bǔ)貼或返還最高限額應(yīng)依據(jù)事務(wù)所反洗錢(qián)過(guò)程中所耗費(fèi)的財(cái)力成本、物力成本與人力成本而定，以保證補(bǔ)貼、返還額度的合理性，從而促使事務(wù)所產(chǎn)生反洗錢(qián)動(dòng)力與提高會(huì)計(jì)人員反洗錢(qián)的效率，將洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)降至最低。其次，可以建立起用于反洗錢(qián)的專項(xiàng)基金，降低事務(wù)所反洗錢(qián)的運(yùn)營(yíng)成本。專項(xiàng)基金的來(lái)源可包括三種，即各界人士捐款、政府財(cái)政撥款及洗錢(qián)罪罰沒(méi)資金，專項(xiàng)基金應(yīng)被用于支持事務(wù)所反洗錢(qián)方面的工作，包括技術(shù)支持、培訓(xùn)、宣傳及其他開(kāi)支等，避免專項(xiàng)資金被挪為他用。此外，可以根據(jù)當(dāng)?shù)氐呢?cái)政狀況建立分成獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制。如事務(wù)所主動(dòng)提供與反洗錢(qián)相關(guān)的線索、情報(bào)，則在洗錢(qián)案破獲前及贓款追回前，中央銀行可給予一定的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)、精神嘉獎(jiǎng)等;對(duì)于提供線索及情報(bào)的個(gè)人，可按照分成的方法進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，從而有效激勵(lì)會(huì)計(jì)師利用自身專業(yè)知識(shí)及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在洗錢(qián)活動(dòng)，這不但可以有效規(guī)避事務(wù)所中的洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)能增強(qiáng)整個(gè)金融體系的反洗錢(qián)能力。考慮到事務(wù)所的行業(yè)特性，應(yīng)制定針對(duì)事務(wù)所的司法免責(zé)條款，避免事務(wù)所在反洗錢(qián)的過(guò)程中出現(xiàn)訴訟風(fēng)險(xiǎn)，為反洗錢(qián)政策的落實(shí)與洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避提供保障性條件。

（三）充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì)作用，協(xié)調(diào)配合反洗錢(qián)。會(huì)計(jì)行業(yè)協(xié)會(huì)應(yīng)通過(guò)加強(qiáng)培訓(xùn)等方式充分發(fā)揮反洗錢(qián)作用，例如可將反洗錢(qián)的相關(guān)內(nèi)容納入后續(xù)教育當(dāng)中，向事務(wù)所及會(huì)計(jì)人員普及與洗錢(qián)相關(guān)的知識(shí)，確保從業(yè)人員能夠掌握及運(yùn)用反洗錢(qián)技能，如識(shí)別可疑交易時(shí)常用的方法，反洗錢(qián)的操作程序，分析及處理可疑交易活動(dòng)的方法等。在教育培訓(xùn)中尤其需要注意培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員規(guī)避洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)、職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的能力，在與客戶簽訂協(xié)議、合同前應(yīng)積極評(píng)估戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等，尤其要重點(diǎn)關(guān)注客戶單位潛在的洗錢(qián)可能性，判斷會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，以采取有效措施規(guī)避反洗錢(qián)中可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)[5]。另一方面，主管部門(mén)應(yīng)大力支持與配合事務(wù)所開(kāi)展經(jīng)營(yíng)工作，利用非金融行業(yè)與主管部門(mén)合作所產(chǎn)生的聯(lián)動(dòng)效應(yīng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)隱蔽性較強(qiáng)的洗錢(qián)活動(dòng)。主管部門(mén)應(yīng)強(qiáng)化事務(wù)所執(zhí)業(yè)資格等的審批工作，定期審查是否存在違規(guī)操作行為，一經(jīng)查實(shí)需要及時(shí)整頓，如吊銷職業(yè)資格等，避免會(huì)計(jì)從業(yè)人員在利益的驅(qū)使下為犯罪分子提供洗錢(qián)服務(wù)。此外，主管部門(mén)可在事務(wù)所中設(shè)立反洗錢(qián)監(jiān)測(cè)試點(diǎn)，以便與事務(wù)所共同配合開(kāi)展反洗錢(qián)方面的工作，提高反洗錢(qián)效率。

結(jié)語(yǔ)：綜上所述，洗錢(qián)行為可對(duì)經(jīng)濟(jì)、政治秩序帶來(lái)嚴(yán)重威脅，應(yīng)積極防治洗錢(qián)活動(dòng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的特殊環(huán)境可為洗錢(qián)活動(dòng)提供便利，潛在洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)較大。對(duì)此，要明確事務(wù)所存在洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)的原因，同時(shí)采用相應(yīng)的政策減少風(fēng)險(xiǎn)，避免洗錢(qián)行為對(duì)金融秩序造成破壞，以維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定與經(jīng)濟(jì)安全。

參考文獻(xiàn)：

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