稅務籌劃探討

毛晗 吉林省地方稅務局

稅務籌劃探討

毛晗 吉林省地方稅務局

本文通過對我國稅務籌劃的現狀等問題進行分析和研究，提出了促進我國企業稅務籌劃工作的發展方向和建議。

稅務籌劃

稅務籌劃指納稅人在國內外企業經營戰略和企業發展現狀，比如收益、稅務、政策導向等一系列客觀約束下，企業內部為作出有利于稅務規劃和企業經營的目標實現與選擇，提前作出安排和規劃，實現企業經濟利益最大化，提高企業在市場經濟條件下的競爭能力。稅務籌劃的最終目的是為企業帶來最大的效益成本，降低企業的經營成本，不違反國家的政策和法律的前提下，維護企業的經濟利益并用其最大限度。

一、稅務籌劃在企業中的意義

1.稅務籌劃可以提高企業的經營管理水平。稅務籌劃的是為了給企業帶來最大化利益，以現代管理理論為基礎，企業利潤若實現最大化目標，就應當對于企業的采購、營銷、人力資源、行政管理等方面進行多向綜合的管理，通過綜合管理降低企業成本，企業籌劃是提高企業管理水平的有效方法。首先，應該提高企業的管理財務人員的自身素質，稅務籌劃的具體實施者是企業的財務管理者，企業的領導僅是一個導向作用，具體的稅務籌劃需要財務人員進行實務操作，因此，財務人員的素質對于企業稅務籌劃有著重要的制約作用。其次，企業財務科學性的決策等也非常重要，無論是企業的經營類決策還是財務類決策，都需要進行科學、合理、規范化的內容，只有這樣才能保證企業順利的進行，企業的稅務籌劃對于提高企業的財務預測、決策和計劃科學性有著重要作用。

2.企業稅務籌劃對于優化企業資金管理有著重要作用。企業的經營資源是有限的，影響企業發展的重要方面是資金問題，資金的有限性是制約企業經營發展的重要方面，并且資金的時限具有較強的時間價值制約，稅款繳納的時間對于企業也有不同的影響，例如，市場利率方面，對于企業來說推遲納稅的時間顯然是有利的，在不影響企業納稅時間和出現滯納金等方面，企業納稅時間越遲，則越影響企業的利益。

二、我國稅務籌劃常見問題

1.局部利益的導致企業發展滯后。稅務籌劃需要有一個全局及長遠意識，目前，我國多數企業的稅務籌劃經常比較片面，從企業長遠發展角度考慮的情況較少了，對于階段性、片面性的利益方面關注較多，并不能失信企業利益最大化，因此企業內部或者部門的稅務籌劃方案發生利益沖突將會導致稅務籌劃方案失敗，并導致企業利益下降，因此，企業對于稅務籌劃利益最大化，應有全局意識，有更高的位置并導致企業總體利益下降，因此，企業需要權衡綜合利益，犧牲部分小利益而實現整體利益最大化，也是稅務籌劃的意義。

2.稅務籌劃的專業技術水準一般。在我國近幾年的學術研究成果角度，稅務籌劃是已經是一門具有共識性的定義，在我國理論界基本上已經有一定的認可地位，但是在企業中并沒有達到這個層面，很多企業并沒有專門的稅務籌劃的機構，因此，所謂稅務籌劃，在企業層面上也只是一種形式，并未能真正的開展，很多企業對于稅務籌劃的認識只是停留在降低稅負層面上，并沒有意識到稅務籌劃對企業的真正利益，因此，企業首先應當對于稅務籌劃有一個專業的全面的認知和接納。

3.對于稅務籌劃的風險性意識不足。稅務籌劃的目的是為了實現企業利益最大化，但是稅務籌劃的機遇和風險也是客觀存在的，企業人員在稅務籌劃時，對于企業利益和效益來說往往作為首要考慮因素，而對于籌劃失敗后果的風險意識比較薄弱。在經營實踐中，并不是所有稅務籌劃都能促進企業利益最大化，籌劃失敗的案例也經常有。企業的經營環境是不斷變化的，稅務籌劃方案也需要和市場發展變化進行變化，稅務籌劃方案與市場發展變化需要進行協調，稅務籌劃風險存在的主要原因有納稅人和稅務機關之間的差異，稅務籌劃的投資扭曲性稅務籌劃的主觀性等。

三、提高稅務籌劃水平對策建議

1.建立企業稅務籌劃預警制度。一般納稅人和專業的稅務籌劃人員對于企業稅務籌劃人員都應當客觀理性看待，客觀的對待一些客觀存在的風險情況，因此，企業對于稅務籌劃應當具有一定的響應機制，用著機制來增加企業對抗風險的能力，實施規避風險的一些對策，企業的內外環境隨著客觀環境狀態是不斷變化的，稅務籌劃的風險到處存在，只有建立一套快捷、科學的籌劃預警機制，運用先進網絡設備，建立預警機制，實時監控，對于突發事件能夠及時處理，將損失降到最低，對于企業來說是非常重要的，預警機制對于信息收集和風險控制方面是重點，只有及時發現風險保證預警情況及時準確，對于企業才能帶來效益。

2.融洽企業與征稅機關的關系。稅務籌劃能否實施進行，并順利實現，離不開企業和征稅機關之間的融洽與密切關系，根據一些稅務籌劃的成功例子整理研究發現，只有能夠協調好與稅務主管之間的管理與協作，并能夠取得稅務主管部門對于籌劃方案等的認可度，，才能夠實現籌劃成功，因此，適當了解稅務主管機關的工作特點，及時處理好關系，對于稅務籌劃也非常重要。

3.將長遠和整體的利益作為企業的發展目標。稅務籌劃的工作不是短暫的，也不是片面的，其長遠和全局性的是經營性的目標，因此，把稅務籌劃放到其發展和投資中，不能片面的從某個角度進行考量，稅務籌劃的最終目的是稅負降低，因此要注重稅務籌劃工作的綜合性，最優方案就是實現企業利潤最大化，因此對于眼前或者片面利益應當有所權衡。

4.將合理與科學作為衡量稅務籌劃的標準。稅務籌劃的制定和方案選擇方面，為能夠與國家的政策、法律、制度等保持一致，不出現沖突的前提下，應當具備一定的靈活性。同時，稅務籌劃工作涉及到的領域也比較多，比如會計、企業管理、法律、金融等專業性較強的方面，因此需要專業的人員進行相關的一些技術類操作，總之，稅務籌劃如果要達到專業的效果是需要系統化的、科學化的一些指導進行的。

[1]張英明.企業集團稅收籌劃理念及策略研究.財會月刊(綜合),2007(6).

[2]屈小蘭.集團公司稅務籌劃的環境分析.商業經濟,2007(9).

毛晗（1980.7-），女，吉林長春人，本科學歷，單位：吉林省地方稅務局。