媒體監(jiān)督對促進(jìn)金融審計在維護(hù)國家金融穩(wěn)定中的作用

河南大學(xué)商學(xué)院 譚冰蘭

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媒體監(jiān)督對促進(jìn)金融審計在維護(hù)國家金融穩(wěn)定中的作用

河南大學(xué)商學(xué)院 譚冰蘭

摘 要：媒體監(jiān)督已廣泛應(yīng)用于公司治理中，且其作用也得到了人們的普遍重視，然而，媒體監(jiān)督在金融審計中的作用卻鮮有學(xué)者深入研究。本文通過分析中國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)這一背景下，研究金融審計在維護(hù)金融穩(wěn)定中的作用機理，對目前我國的金融審計存在的問題進(jìn)行詳細(xì)分析，得出金融審計需要媒體監(jiān)督的結(jié)論。同時文章還對媒體監(jiān)督作用機制進(jìn)行分析，對促進(jìn)金融審計、維護(hù)金融穩(wěn)定具有一定的理論意義和實踐意義。

關(guān)鍵詞：媒體監(jiān)督 金融審計 金融穩(wěn)定

1　我國金融審計存在的問題

目前，我國金融審計不僅自身存在問題，而且與金融監(jiān)管部門之間還存在職責(zé)分配不明、重復(fù)監(jiān)督的問題。隨著我國金融的不斷對外開放，我國金融市場的穩(wěn)定問題越來越突出，由此也給金融審計機構(gòu)帶來繁重的任務(wù)。就目前而言，我國的金融審計雖然在內(nèi)容、方法等方面有了很大改變，但是，與快速發(fā)展的金融業(yè)相比，還是存在不少問題。

1.1審計目標(biāo)滯后

審計目標(biāo)一般包括金融監(jiān)管機構(gòu)、金融機構(gòu)的經(jīng)營管理和財務(wù)收支的合法性和合規(guī)性，我國金融審計也不例外。但是，在日益快速發(fā)展的今天，審計目標(biāo)僅僅停留在對金融機構(gòu)、金融監(jiān)管機構(gòu)等的審計上，將無法最大限度地發(fā)揮審計的“免疫功能”，維護(hù)國家金融穩(wěn)定。因此，審計目標(biāo)需要創(chuàng)新。

1.2在金融機構(gòu)內(nèi)部控制方面，金融審計明顯存在審計不足

在對金融機構(gòu)進(jìn)行內(nèi)審時，我國的金融審計存在明顯的獨立性差的問題。只有建立健全的內(nèi)部控制制度，克服金融審計獨立性差的弱點，金融審計部門就可以有效地執(zhí)行其相關(guān)監(jiān)督和管理的權(quán)力。否則，不僅會給審計部門帶來風(fēng)險，也會給企業(yè)帶來風(fēng)險。從1995年巴林銀行的破產(chǎn)倒閉到2008年法興銀行49億歐元巨額虧損等事件，都很好地印證了這一觀點。如果想要有效地發(fā)揮金融審計的“免疫系統(tǒng)功能”，就必須強化對金融機構(gòu)內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況的審計。但從金融審計結(jié)果公告中，我們發(fā)現(xiàn)，我國的金融審計對金融機構(gòu)內(nèi)部控制的審計非常欠缺。

1.3金融審計還未形成系統(tǒng)和科學(xué)的審計標(biāo)準(zhǔn)和程序

從目前來看，我國還未形成標(biāo)準(zhǔn)的審計程序。國外的審計理論目前已經(jīng)進(jìn)入一個嶄新的發(fā)展階段。而我國的金融審計還停留在傳統(tǒng)的賬項審計上；國外的金融審計已經(jīng)從系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲嫲l(fā)展到風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞覈慕鹑趯徲嬕琅f是系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲嫹矫妗Ｎ覈慕鹑趯徲嫶蟛糠质且粚σ粚徲嫞狈ο到y(tǒng)的和科學(xué)的審計標(biāo)準(zhǔn)程序。

2　金融審計維護(hù)國家金融穩(wěn)定的機理分析

2.1金融穩(wěn)定的含義

目前，國際上如何對金融穩(wěn)定進(jìn)行定義仍無一致性。金融穩(wěn)定，其實是指一種狀態(tài)。在這種狀態(tài)下，一個國家的整個金融體系不出現(xiàn)大的波動，宏觀經(jīng)濟(jì)健康運行，金融生態(tài)環(huán)境不斷改善，各種金融設(shè)施能夠穩(wěn)健發(fā)揮其有效的功能。若金融系統(tǒng)和金融體制表現(xiàn)出無序性或不穩(wěn)定狀態(tài)，則容易產(chǎn)生金融危機。

2.2金融審計維護(hù)國家金融穩(wěn)定的作用機理

（1）金融審計的法定職責(zé)——維護(hù)金融穩(wěn)定。目前，我國的經(jīng)濟(jì)社會處在一個關(guān)鍵期。在該關(guān)鍵期內(nèi)，各種社會矛盾不斷發(fā)生，金融穩(wěn)定受到多種因素的威脅。金融審計作為監(jiān)督者，承擔(dān)著維護(hù)金融穩(wěn)定的法定職責(zé)。作為監(jiān)督者，金融審計可以獲得真實的數(shù)據(jù)和確切的信息。通過對資料的分析，金融審計可以及時揭露并查處金融問題，規(guī)避金融風(fēng)險，維護(hù)金融穩(wěn)定。

（2）維護(hù)國家金融穩(wěn)定是金融審計履行公共受托責(zé)任的重要內(nèi)容。金融審計的公共受托責(zé)任包括受托財務(wù)責(zé)任、受托助理責(zé)任和受托社會責(zé)任。經(jīng)過這三項受托責(zé)任的演變，金融審計便從傳統(tǒng)的財政收支審計轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾韺徲嫛Ｆ渲校芾韺徲嫺芋w現(xiàn)了審計的公平和效率。金融審計在維護(hù)國家金融穩(wěn)定的同時，已經(jīng)將審計的重點從審計本身轉(zhuǎn)變?yōu)楣彩芡胸?zé)任“失效”危機。因此，維護(hù)金融穩(wěn)定是金融審計公共受托責(zé)任的主要內(nèi)容。

（3）金融審計發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”的首要功能是維護(hù)國家金融穩(wěn)定。金融審計需要發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”的功能，這一重要觀點是劉家義審計長在中國審計學(xué)會五屆三次理事會上首次提出的比較系統(tǒng)的審計理論。金融審計“免疫系統(tǒng)”理論是科學(xué)發(fā)展觀在審計領(lǐng)域里的詮釋和運用。免疫系統(tǒng)源于醫(yī)學(xué)上免疫學(xué)的概念，機體免疫系統(tǒng)是與運行、控制、管理等系統(tǒng)相對獨立而又能發(fā)揮作用的系統(tǒng)，“免疫系統(tǒng)”的作用機理一般是發(fā)現(xiàn)病毒、風(fēng)險預(yù)警、產(chǎn)生抗體、產(chǎn)生免疫功能，以此來及時應(yīng)對各種潛在風(fēng)險。

金融審計的“免疫系統(tǒng)”在維護(hù)國家金融穩(wěn)定時主要有監(jiān)控維護(hù)、依法清除和完善修補三大功能。目前，金融機構(gòu)表現(xiàn)出業(yè)務(wù)經(jīng)營等多元化，經(jīng)營模式也由單一經(jīng)營轉(zhuǎn)向混業(yè)經(jīng)營。金融領(lǐng)悟的這種發(fā)展模式，給金融審計的分業(yè)監(jiān)管模式帶來了前所未有的挑戰(zhàn)。金融審計開始從單一的對金融機構(gòu)進(jìn)行監(jiān)管逐漸轉(zhuǎn)向?qū)ξ覈摹耙恍腥龝边M(jìn)行監(jiān)督。從而維護(hù)國家金融穩(wěn)定。

3　金融審計維護(hù)國家金融穩(wěn)定需要媒體監(jiān)督

媒體是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中非常重要的信息中介機構(gòu)，是解決信息不對稱的主要渠道，是傳播信息的介質(zhì)。新媒體和自媒體的出現(xiàn)，打破了傳統(tǒng)媒體，如報紙、電視、廣播、雜志等的統(tǒng)治地位，成為當(dāng)今社會重要的信息傳播媒介。媒體的功能主要表現(xiàn)在有選擇性的傳遞信息、減少信息不對稱、降低信息成本、引導(dǎo)輿論、影響當(dāng)事人聲譽、增大訴訟風(fēng)險等。媒體不僅作為載體，披露公司信息，并向資本市場傳遞相關(guān)信息，而且，還可以通過對上市公司的負(fù)面報道，有效監(jiān)督公司的行為。媒體監(jiān)督不僅對上市公司產(chǎn)生影響，而且還對審計該上市公司的事務(wù)所產(chǎn)生影響。作為代理人，在履行職責(zé)的過程中，由于專業(yè)知識、經(jīng)驗等方面的差別，公眾和市場很難監(jiān)督金融審計是否有所作為或者作為的程度。繼而便出現(xiàn)了“誰來監(jiān)督監(jiān)督者”的問題。由于媒體的廣大信息平臺效應(yīng)，媒體對金融審計的監(jiān)督，就使金融審計的信息變得公開、透明。不僅有利于金融審計機構(gòu)在維護(hù)國家金融穩(wěn)定的過程中有效地展開審計工作。

還可以完善金融審計的一些激勵機制，使得審計代理人更好地完成本職工作。

4　媒體監(jiān)督對金融審計維護(hù)國家金融穩(wěn)定的作用機制

4.1聲譽激勵機制

媒體通過對公司的負(fù)面報道，不僅可以幫助審計師感知客戶潛在的破產(chǎn)風(fēng)險。而且，經(jīng)過媒體的負(fù)面報道，被報道公司的相關(guān)利益群體會格外關(guān)注公司未來走勢。在公眾的關(guān)注下，于審計師而言，審計師考慮到自己的聲譽，提出合理、合法的審計意見，努力維持好的聲譽和社會形象，會避免參與審計合謀（審計意見購買）、偷懶等行為，從而提高審計質(zhì)量。于上市公司而言，媒體會傳播有關(guān)上市公司的各種消息，上市公司的管理者會格外重視這些消息給公司聲譽帶來的影響。為了避免聲譽的毀損，上市公司的管理者會約束自身的行為。聲譽機制便借助社會的力量，建立隱形的激勵與懲罰機制，起到監(jiān)督作用。

4.2信息傳播機制

媒體的信息傳播機制，主要是通過對信息的制造和包裝，然后通過向外傳播的途徑，對公司的外部環(huán)境產(chǎn)生一定的影響。媒體的信息傳播機制有助于緩解信息不對稱的問題。長期以來，公司和各利益相關(guān)者存在信息不對稱，增加了企業(yè)的代理成本和信息成本。媒體擁有廣大的信息傳播平臺，金融審計機構(gòu)可以利用該平臺獲得大量信息并得到相關(guān)的線索，從而幫助相關(guān)企業(yè)盡快發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題。這樣，企業(yè)不僅降低了審計的審計成本，而且還可以更加深入地了解公眾的反應(yīng)，進(jìn)而更好地展開工作。

4.3后期持續(xù)跟蹤機制

媒體通過政策宣傳，對公眾的意見和態(tài)度起到一個引導(dǎo)作用。媒體擁有的一項權(quán)力即對金融審計機構(gòu)的監(jiān)督。該項權(quán)力可以維護(hù)公共權(quán)利不受侵犯，維護(hù)國家的公共利益。

媒體通過監(jiān)督審計機構(gòu)，曝光被監(jiān)督企業(yè)包括審計機構(gòu)在內(nèi)的組織中所存在的違法違紀(jì)行為，以此來防止腐敗行為的發(fā)生。如果媒體監(jiān)督的對象與國家金融穩(wěn)定有關(guān)，則媒體應(yīng)該擁有更大的監(jiān)督空間來監(jiān)督對象行為，持續(xù)適時跟蹤、頻頻曝光違法違規(guī)的上市公司，迫使他們促進(jìn)合法審計結(jié)果的落實。

參考文獻(xiàn)

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中圖分類號：F239.65

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：2096-0298（2016）06（c）-088-02