淺析企業在營改增過程中的問題與對策

【摘 要】 本文論述了“營改增”的重要意義，分析了企業“營改增”產生的重要影響，提出了企業在“營改增”過程中需要采取的管理措施。要完善并做好稅收籌劃工作;完善財務核算制度;優化財務分析;健全定價機制。

【關鍵詞】 企業;營改增;影響;管理措施

“營改增”是指營業稅改征增值稅，同時也是我國現階段在稅改中非常重要的一項措施，繼所得稅以及增值稅的重要改革后，“營改增”作為最重大的一項改革措施，一般多在現代服務業與交通業中實施，而改革主要是使服務業發展得以推動，市場需求得以擴大，經濟結構不斷優化，使我國綜合國力顯著提高。

一、“營改增”的重要意義

營改增是國家現在非常重要的一項稅收改革措施，自從實施以來，使企業的稅負有效降低，并使中國市場的產業及發展有效融合。一般來說，營改增的重要意義表現在：第一，使產業架構及融合能有效調整。[1]而營改增能將第三產業的發展力度加大，使我國第三產業得到不斷的發展，特別是有利于新興服務業的持續發展。第二，使企業稅收負擔不斷減輕，重復征稅情況有效消除，現存的稅制結構也能很好地完善。第三，營改增能使中國產品面向世界發展，還能同時享受出口退稅等政策，在國際市場上能提高我國產品的知名度及競爭力。營改增能使我國的稅制同國際稅制不斷接軌，并能促進國際化戰略順利實施，在世界市場中能不斷增強我國企業的競爭力。

二、企業“營改增”的重要影響

目前我國很多企業在財務管理中受到了“營改增”的重要影響，一般體現在以下幾個方面，分別是處理方式、數據結構以及稅負增加，下面分別作一闡述。

1、數據結構

在實施稅改前，各個企業中主營業務收入所反映的情況是“含稅收入額”，而在稅改之后，一些主營業務收入所反映的是不含增值稅的收入，如果所顯示的稅負變化不太大，那么因主營業務的收入額在不斷減少，就會造成企業的利潤率會持續上升。[2]不僅如此，因為增值稅作為價外稅，不同于一般的營業稅，所以在一定程度上會影響企業財務中數據的結構。

2、處理方式

稅改進行前，很多服務業在處理營業稅賬務時方式較為簡單，其中應繳的營業稅需要應用稅率及收入的金額相乘。而企業進行“營改增”的過程中，對財務的處理也更加復雜。

3、稅負增加

我國很多企業在實施了“營改增”后，一些企業在稅負上不斷降低，不過還是有一些企業稅負增加的情況存在。[3]因為一些企業的供應商與試點企業無關，因此無法在稅款中進行抵扣。有些企業對增值稅專用發票提出了要求，使銷項稅額的目標能很好的實現，但同時又造成稅負不斷地增加。

三、企業在“營改增”過程中需要采取的管理措施

在營改增稅收改革方案的實施中，企業需要采取科學的管理措施，比如，完善財務核算制度、稅收籌劃工作、財務分析方法以及定價機制。只有將這些管理措施有效地應用到企業財務管理工作中，才能最大程度上使企業稅負情況得到科學有效的處理，使企業財務管理水平能不斷提高，以此使企業能獲得可觀收益，并提高企業自身的競爭力。

1、完善并做好稅收籌劃工作

在稅務體制不斷改革后，企業在面對營改增新方案的實施時，需依照自身情況與納稅的整體性質來探討相應的措施，有一些企業在營改增的政策中收獲了一定的利益，還需要將準備工作做好，以此能積極應對新的壓力與挑戰，而針對企業財務的管理工作，營改增也提出了較高的要求。[4]所以，我國企業必須要積極的應對營改增政策，對納稅的籌劃工作予以重視，并且還要在實踐中將其不斷的完善，使納稅主體的轉移能科學合理，特別是在與供應商合作時，必須確保整個企業的財務管理體制完善，增值稅發票完整，而且在營改增優惠政策的正確利用后，能將企業的客源大力拓展。

2、完善財務核算制度

營改增的優惠政策在實施中，很多企業都了解到現階段這個政策已經覆蓋至企業的財務、服務以及營銷管理等方面，在一定程度上會導致企業會計的核算工作很難在短時間內適應，從而造成問題的出現。[5]所以，我國企業應該要對自己的財務核算制度進行及時的調整，并將其具體內容進行完善與不斷地更新，尤其是針對企業目前的經營管理策略不斷地完善及調整，將企業的財務管理與實際水平進行結合，做到開源節流，將企業的結構及資產進行適當的調整，企業經營的模式也需有效的轉變，從而使企業的運營意識能不斷加強，使企業的市場適應能力得到顯著提高。

3、優化財務分析

企業要對營改增政策很好的適應，就必須對財務管理人員進行正確的激勵及引導，要根據企業的實際情況來改進財務流程，并完善財務分析，這在一定程度上需要企業在此過程中將企業增值稅的賬務建立起來，并與企業會計核算結構相結合。[6]制定一個有針對性的財務策略，使企業在實施營改增后其財務分析會向著積極的方向發展，與此同時，還要將準備工作做好，并針對企業在營改增后出現的新問題及新情況，制定相應的解決計劃，使企業財務管理工作能不斷得到完善。

4、健全定價機制

現階段，營改增政策在實施中，企業定價的機制也受到了相應的影響，而以往的定價機制目前無法使企業正常的運行得到滿足。所以，為了應對營改增后的稅收政策，我國企業要將定價機制不斷優化及健全，在營改增政策的正確實施中使企業能獲取更大的利潤，同時也讓企業的運行能正常且高效。[7]不僅如此，企業在定價機制的優化中，切記不能盲目開展優化活動，應對營改增的解析予以重視，對營改增真實的內涵進行認識，并能對營改增中所規定的條件予以遵守，并對市場環境的分析工作進行不斷的強化，以此為企業量身制定一個符合實際情況的發展策略。并依照企業的行業動態及將來的發展趨勢不斷的優化定價機制，使企業的市場適應力及競爭力得以有效提高。

四、結語

本文對“營改增”在企業產生的影響進行了深入的分析，并以此為依據提出了一系列管理措施。盡管稅改會帶給企業一定的影響，但是現階段“營改增”能使企業稅負得到有效降低，推進服務行業不斷發展，使市場的需求得到一定的刺激，經濟結構也得以優化，國民收入也能得到合理的分配，更能有效促進我國國民經濟的發展，使我國綜合國力能得到相應的提高。

【參考文獻】

[1] 劉益彤.“營改增”對物流企業SG港務集團的經濟影響研究[D].遼寧大學，2014.02（07）144-145.

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[4] 呂聰聰.營改增后交通運輸業稅務風險管理研究[D].中國海洋大學，2014.08（02）222-223.

[5] 劉小龍.營改增后企業稅務籌劃管理的探索與建議——以上海地區營改增試點企業具體實施為例[J].中國管理信息化，2013.08（03）23-25.

[6] 蔣明琳，舒輝，林曉偉.“營改增”對交運企業財務績效的影響[J].中國流通經濟，2015.03（12）68-77.

[7] 王玉蘭，許可，李雅坤.“營改增”后交通運輸企業的稅務風險管理能力——以滬市上市公司為例[J].稅務研究，2014.07（07）94-97.

【作者簡介】

吳剛妹（1977.12-）女，本科學歷，研究方向：企業財務管理.