新內(nèi)部審計準(zhǔn)則實施下的高校審計工作研究

摘 要：新內(nèi)部審計準(zhǔn)則的實施對于各企業(yè)審計工作的開展帶來了新的變化，使得各企業(yè)需要不斷改進原有的審計工作管理模式，以實現(xiàn)具體的審計目標(biāo)，保證企業(yè)的盈利。對于高校的審計工作同樣也帶來的新的變化，促使高校需要對原有的審計工作進行充分審視，解決現(xiàn)存的問題。文章針對新內(nèi)部審計準(zhǔn)則實施下高校審計工作中的問題，結(jié)合當(dāng)前現(xiàn)狀，提出了相關(guān)對策。

關(guān)鍵詞：高校審計 內(nèi)部審計準(zhǔn)則 研究

中圖分類號：F239

文獻標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2022）02-103-02

我國新內(nèi)部審計準(zhǔn)則在2014年1月1日正式開始實行。新內(nèi)部審計準(zhǔn)則理念對比以往有了新的變化，相比以往的準(zhǔn)則，新準(zhǔn)則更加注重審計工作的監(jiān)督與管理，能夠保證企業(yè)各項活動的正常開展，進而讓財務(wù)管理部門的工作效率有所提高。在新內(nèi)部審計準(zhǔn)則的前提下，高校必須要做出一定的調(diào)整，轉(zhuǎn)變過去傳統(tǒng)的思想觀念，積極配合新審計準(zhǔn)則，將其落實到具體工作中，且開展內(nèi)部審計工作的方法不局限于一種，要進行大膽創(chuàng)新，不斷加強對經(jīng)濟活動的監(jiān)督力度和審核力度，將潛在的財務(wù)風(fēng)險進行重新評測，采取有效的方法來避免發(fā)生風(fēng)險事件，以此確保高校的穩(wěn)定運營和發(fā)展。

一、關(guān)于高校內(nèi)部審計的現(xiàn)狀分析

當(dāng)前，許多高校還存在著缺乏審計專業(yè)人員，沒有獨立的內(nèi)審機構(gòu)的現(xiàn)象。在內(nèi)部機構(gòu)的設(shè)置上，很少有高校能夠獨立設(shè)置審計機構(gòu)。審計工作是屬于紀(jì)檢監(jiān)察工作中的一部分，在獨立性方面難以實現(xiàn)，致使高校內(nèi)部審計不能充分發(fā)揮其職能，部分高校的內(nèi)審工作是建立在財務(wù)部門中，還有的高校沒有專門的審計工作人員，并且未設(shè)置有關(guān)的審計機構(gòu)，甚至還有未開展此項工作的高校。內(nèi)部審計在高校中的地位、內(nèi)部審計和教學(xué)部門、后勤部門等之間的關(guān)系該如何平衡，這些因素最終都會影響到內(nèi)部審計工作的獨立性。在高校內(nèi)部審計的實務(wù)指南中有所規(guī)定：高校在年收入達到5億元以上，或者是教職工人數(shù)超過3000人，就要設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，并且內(nèi)部審計的專業(yè)人員數(shù)量不能低于教職工總體人數(shù)的2%，從目前的整體情況來看，有許多高校已經(jīng)超過了這個規(guī)模[1]。

二、目前我國高校審計工作中出現(xiàn)的問題

（一）內(nèi)審機構(gòu)缺乏獨立性，管理雜亂無序

在高校開展內(nèi)部審計工作時，一些管理負責(zé)人對內(nèi)部審計認識不夠充分，未能了解到審計工作的重要作用，將內(nèi)部審計工作的管理內(nèi)容忽略掉。同時，審計工作建立的制度不夠成熟，導(dǎo)致相關(guān)人員在進行管理工作時就會比較隨意，審計管理人員只結(jié)合自身的實踐經(jīng)驗和工作閱歷來對其進行管理，缺乏高效完整的獨立體系，沒有創(chuàng)建單獨的內(nèi)部審核機構(gòu)，并且在審計內(nèi)容方面沒有明確的職責(zé)劃分，以至于內(nèi)部審核工作的管理處于一種秩序紊亂的狀態(tài)，給內(nèi)部審計工作埋下一定的安全隱患[2]。

（二）審計人員數(shù)量不足，綜合素質(zhì)較差

審計部門對審核人員的素質(zhì)要進行嚴(yán)格要求，其綜合素質(zhì)會影響到內(nèi)部審計的工作質(zhì)量。所以，加強審計團隊的建設(shè)是必不可少的一個步驟。讓內(nèi)部審計人員能夠在理論知識，例如會計、內(nèi)控、管理、金融、稅務(wù)等方面，和基礎(chǔ)性知識，如風(fēng)險管理、信息數(shù)據(jù)技術(shù)、法律等，有充分的學(xué)習(xí)和了解，旨在提高審計人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)。但是在當(dāng)前的實際中，我國一些高校在審計工作方面，缺乏審計專業(yè)人員，數(shù)量上還未達到理想的預(yù)期，同時，部分審計人員的綜合素質(zhì)較低也是普遍現(xiàn)象。

（三）部分高校審計定位不精準(zhǔn)，認識較模糊

有一部分高校為了提高工作效率，而把審計部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門看作成一個整體，進行合并，讓之前的紀(jì)檢部門管理人員共同參與到審計工作中，將審計工作和紀(jì)檢監(jiān)督工作混為一談，沒有聘請專門的審計技術(shù)人員對其進行專業(yè)化管理，在人員的安排上不符合情理。在審計工作開展過程中，部分高校審計的定位偏離，認識不清晰，不能充分發(fā)揮審計部門的作用。而在對審計部門開展活動時，需要紀(jì)委和監(jiān)督部門的配合，這就會讓管理人認為審計工作是屬于紀(jì)檢監(jiān)督部門的工作范疇之內(nèi)，是其工作職責(zé)，甚至還會有出現(xiàn)財務(wù)部門代管的現(xiàn)象，不僅不利于審計工作的開展，還會干擾審計工作的正常運行，對高校的日常工作活動有所影響[3]。

三、新內(nèi)部審計準(zhǔn)則實施下實現(xiàn)高校審計工作的應(yīng)對措施

（一）健全完善內(nèi)審機制

高校審核工作的順利開展和內(nèi)部審計的獨立性、權(quán)威性脫不了干系，由此，就需要將高校內(nèi)部審計機制不斷進行完善，讓其成為一個系統(tǒng)化的整體，通過運用管理人的職能，將審核工作有效落實，不放過內(nèi)部審計的每一項流程和環(huán)節(jié)，要切實有效地建立和完善內(nèi)審結(jié)構(gòu)機制，讓內(nèi)部審計機構(gòu)在高校工作中明確效用，把監(jiān)督機構(gòu)的職權(quán)落實到具體的個人手中，保障內(nèi)部審計工作的有效可靠性。例如，高?？梢越Y(jié)合相關(guān)規(guī)定，在新內(nèi)部審計的實施下，讓高校中的領(lǐng)導(dǎo)起到帶頭作用，根據(jù)高校要求，設(shè)置具有獨立性的內(nèi)部審計機構(gòu)，明確內(nèi)審部門的責(zé)任和義務(wù)，讓內(nèi)部審計工作管理人員能夠了解自身的職責(zé)，并運用合理方法實施審計工作。另外，在開展財務(wù)管理工作時，內(nèi)外部的審計人員要結(jié)合多方情況，將內(nèi)審資源的配置，質(zhì)量內(nèi)控制度、工作計劃流程等作為具體的依據(jù)，在內(nèi)部審計功能方面，對績效和可利用資源進行有效評測、識別、分析和計算，最終完成匯總上報工作，充分發(fā)揮其審計功能中的獨立性這一特點[4]。

（二）在隊伍方面不斷加強建設(shè)，全面提高審計人員整體素質(zhì)

內(nèi)部審計人員有著執(zhí)行和管理的責(zé)任，這就需要內(nèi)審人員有較高的洞察能力，將審計工作中的財務(wù)風(fēng)險及時發(fā)現(xiàn)并做處理，幫助高校進行資源配置，提高自我表達能力和對事物的分析判斷能力，在工作中發(fā)揮創(chuàng)造精神，在內(nèi)部審計中不斷確認是否具有合理性，完成咨詢?nèi)蝿?wù)。通過新內(nèi)部審計準(zhǔn)則的實施，將審計團隊進行培訓(xùn)，熟練掌握工作技能，將審計人員的綜合能力和素質(zhì)進行提升。在日常的審計工作中，還要注意從不同渠道挖掘自身潛力和自身素質(zhì)，不斷消化并理解審計理論基礎(chǔ)知識，不斷豐富自身的審計工作經(jīng)驗。同時，審計人員要具備高尚的職業(yè)道德，抱著積極熱情的心態(tài)，負責(zé)任的態(tài)度去面對工作中出現(xiàn)的難題。堅持公平公正，追求真實的態(tài)度，腳踏實地地為高校的發(fā)展貢獻一份力量[5]。

例如，高校要想全力打造出一支專業(yè)能力過硬，綜合素質(zhì)強的審計團隊，相關(guān)部門要從人員配置、法律法規(guī)、專業(yè)技術(shù)上進行建設(shè)，助推審計工作的順利開展，這是其基本任務(wù)。有項目的負責(zé)人作為領(lǐng)頭羊，通過開展教育講座、交流會的方式，對其加強聯(lián)系，加強審計人員的各方面能力和素質(zhì)，將每一項工作職責(zé)和任務(wù)切實履行。并且需要建立獎懲制度，給予工作認真負責(zé)、有績效的審計人員相應(yīng)的獎勵與提拔。反之，對于工作敷衍不認真的員工，給予適當(dāng)?shù)呐u教育，嚴(yán)重者將進行辭退處理，并張貼公告，以作警示。通過運用這樣方式來幫助高校審計工作持續(xù)開展。

（三）轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)思維管理觀念，確立審計工作具體內(nèi)容

在新內(nèi)部審計準(zhǔn)則的推行背景下，為滿足現(xiàn)階段審計工作管理的需求，高校需要結(jié)合現(xiàn)實情況，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)審計工作觀念，加強與其他部門的協(xié)調(diào)合作，共同做好內(nèi)部審計工作，在風(fēng)險預(yù)警和財務(wù)會計監(jiān)督方面發(fā)揮最大作用，有效規(guī)避風(fēng)險。除此之外，在進行審計管理工作的過程中，內(nèi)審工作人員要對經(jīng)濟活動進行監(jiān)督，加強審核力度，根據(jù)頒布的規(guī)章制度，將每一個具體流程的審計工作做到最佳，保證審計工作不出現(xiàn)任何差錯，讓內(nèi)審工作具有完整性和可靠性。比如，某個高校完成項目審計后，發(fā)現(xiàn)了項目中存在疑點，這時審計部門就要對疑點加強重視，要讓相關(guān)審計人員對項目深入調(diào)查，進行分析，對此項目的具體預(yù)算成本詳細考慮并審核，提高審計工作中的實施效率，細化審計的具體內(nèi)容，最后將結(jié)果反饋給高校管理層，幫助高校規(guī)避可能存在的各項風(fēng)險。

四、結(jié)語

綜上所述，審計工作對于高校的發(fā)展起著積極的促進作用，但是審計工作的開展對審計人員的專業(yè)性要求較強。在新內(nèi)部審計準(zhǔn)則實施的背景下，要讓審計工作在高?；顒又邪l(fā)揮自身的最大作用，相關(guān)部門必須給予高度重視，將目光放長遠，根據(jù)高校的現(xiàn)實情況，轉(zhuǎn)變舊的審計管理理念，確立審計工作內(nèi)容，不斷健全審計機構(gòu)，完善審計團隊的建設(shè)，提高審計管理人員的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)，以此來提升高校規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的能力，解決高校的財務(wù)管理問題，進而推動高校的長遠發(fā)展。

參考文獻：

[1] 劉日晴.新內(nèi)部審計準(zhǔn)則實施下的高校審計工作研究[J].納稅，2020，14（04）：214.

[2] 劉敏.新內(nèi)部審計準(zhǔn)則實施背景下高校內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的思考[J].財會學(xué)習(xí)，2017（22）：159.

[3] 陳碧輝.基于新內(nèi)部審計準(zhǔn)則實施的高校審計工作的思考[J].經(jīng)貿(mào)實踐，2017（10）：24-25.

[4] 蘆麗麗.新內(nèi)部審計準(zhǔn)則實施背景下高校內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的思考[J].中國管理信息化，2016，19（14）：12-13.

[5] 于靜.新內(nèi)部審計準(zhǔn)則實施下的高校審計工作研究[J].中國市場，2016（14）：126-127.

（作者單位：湖南財經(jīng)工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 湖南衡陽 421000）

[作者簡介：胡小麗（1986—），女，漢族，湖南省衡陽市人，本科，會計師，研究方向：審計、財務(wù)。]

（責(zé)編：若佳）

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