財務(wù)報表分析局限性的研究

曲世界

(石河子大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院,新疆 石河子 832000)

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財務(wù)報表分析局限性的研究

曲世界

(石河子大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院,新疆 石河子 832000)

摘要：本文對財務(wù)報表本身的局限性以及指標(biāo)分析局限性產(chǎn)生的原因進(jìn)行了詳細(xì)的闡述，并對相應(yīng)的對策進(jìn)行了深入的探討，使報表使用者在利用財務(wù)分析結(jié)果時，能夠克服局限性對財務(wù)報表產(chǎn)生的影響，客觀準(zhǔn)確地把握企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

關(guān)鍵詞：財務(wù)報表；分析；局限性；建議

1財務(wù)報表的局限性

企業(yè)財務(wù)報表是進(jìn)行財務(wù)分析與評價的基礎(chǔ)，財務(wù)報表的局限性導(dǎo)致財務(wù)分析與評價的局限性，財務(wù)報表的局限性常常表現(xiàn)為以下幾方面。

1.1財務(wù)人員的從業(yè)素質(zhì)對財務(wù)報表質(zhì)量的影響。會計報表的結(jié)果來源于基層生產(chǎn)部門和其他部門基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的采集、統(tǒng)計和計算。有時候各部門會為了達(dá)到本部門利益，完成公司規(guī)定的各項生產(chǎn)指標(biāo)，進(jìn)行虛報、瞞報數(shù)據(jù)，再加上會計人員的會計水平，使會計報表的質(zhì)量大打折扣。

1.2會計估計的存在對財務(wù)報表的影響。由于會計核算過程中存在會計估計，因此，會計報表中的某些數(shù)據(jù)并不是十分精確的，如固定資產(chǎn)的折舊年限、折舊率、凈殘值率，這些都含有人為主觀估計因素。由于會計程序方法的使用具有很大的選擇性，則企業(yè)財務(wù)報表之間的可比性較差。

1.3通貨膨脹對財務(wù)報表的影響。通貨膨脹同樣影響著損益表的可靠性。損益的確定是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，而不是收付實現(xiàn)制，這樣損益也不可避免的會受到通貨膨脹的影響。

2財務(wù)指標(biāo)分析的局限性

2.1財務(wù)指標(biāo)分析的主觀局限性。財務(wù)指標(biāo)體系是為了幫助財務(wù)報表的使用者能更好地了解、掌握一個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況。但由于財務(wù)報表是由企業(yè)的財務(wù)人員根據(jù)有關(guān)的法規(guī)、制度、準(zhǔn)則等編制，不可避免地會出現(xiàn)一些人為的差錯和失誤，甚至惡意隱瞞，直接影響著分析的結(jié)果。

2.1.1分析者分析能力的局限性。對企業(yè)財務(wù)報表進(jìn)行分析與評價通常是由報表分析者來完成的。然而，不同的財務(wù)分析人員對財務(wù)報表的認(rèn)識度、解讀力與判斷力、以及掌握財務(wù)分析理論和方法的深度和廣度等各方面都存在著差異，理解財務(wù)分析計算指標(biāo)的結(jié)果就有所不同。

2.1.2分析者有意操縱財務(wù)指標(biāo)的行為。財務(wù)報表數(shù)據(jù)的信息質(zhì)量受制于企業(yè)管理當(dāng)局的職業(yè)道德。眾所周知，企業(yè)就是為了盈利。然而，盈利的方法和途徑卻是多種多樣的。有的人通過正當(dāng)?shù)慕?jīng)營來謀取利潤，也有人通過其他的操作來謀取利益。

2.2財務(wù)指標(biāo)分析的客觀局限性。在實際的經(jīng)營過程中，我們常用的指標(biāo)主要是評價企業(yè)的短期償債能力和企業(yè)收益能力。

2.2.1短期償債能力指標(biāo)的局限性。企業(yè)短期償債能力是指企業(yè)在短期債務(wù)到期前資產(chǎn)可以變現(xiàn)用于償還流動的負(fù)債的能力。短期償債能力指標(biāo)分為流動比率和速動比率指標(biāo)。但是只根據(jù)這兩個比率指標(biāo)對企業(yè)短期償債能力做出判斷，難免有失偏頗，這也是短期償債能力固有缺陷之所在。

2.2.2收益能力重要財務(wù)指標(biāo)的局限性。對于上市公司來說，最重要的財務(wù)指標(biāo)是每股收益和每股凈資產(chǎn)。但人們在使用這幾個財務(wù)指標(biāo)時也應(yīng)注意其存在的局限性。

3改善財務(wù)報表分析局限性的幾點看法

3.1對財務(wù)報表的完善

3.1.1在財務(wù)報表的編制上，應(yīng)要求上市公司加大披露面和披露深度，使得財務(wù)報表數(shù)據(jù)的有用性加強(qiáng)，從而一定程度上克服財務(wù)報表自身的缺陷。

3.1.2財務(wù)報表分析應(yīng)使用經(jīng)過注冊會計師審計后的財務(wù)報表，提高財務(wù)報表數(shù)據(jù)的可信度，使財務(wù)報表分析有一個可靠的基礎(chǔ)。

3.1.3采取措施防范財務(wù)報表粉飾行為。優(yōu)化會計環(huán)境完善會計制度，規(guī)范會計政策，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的監(jiān)督作用，普及財會知識提高全社會的會計水平，改革股票上市制度，減少會計報表粉飾的動機(jī)，建立健全證券市場會計規(guī)范體系，增加會計報表粉飾的難度，完善內(nèi)部審計制度要做到財務(wù)報表不被粉飾。

3.2完善財務(wù)比率分析存在的問題

3.2.1將各種比率有機(jī)聯(lián)系起來進(jìn)行全面分析，可采用因子分析和回歸分析等數(shù)理統(tǒng)計方法進(jìn)行分析，找出各指標(biāo)之間的關(guān)聯(lián)性，抓住重點，避免線性相關(guān)。

3.2.2做好比率分析的基礎(chǔ)工作。財務(wù)分析人員應(yīng)先明確分析目標(biāo)，評價企業(yè)經(jīng)營者的誠信度及其綜合素質(zhì)，了解企業(yè)人力資源的狀況及企業(yè)的文化理念，評估企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境和資源狀況，弄清企業(yè)的發(fā)展階段，收集和閱讀企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，熟悉企業(yè)的管理制度和遵循情況等，為全面實施財務(wù)報表的比率分析做好充分準(zhǔn)備。

3.2.3完善現(xiàn)行分析比率的比較標(biāo)準(zhǔn)。關(guān)于比率的比較標(biāo)準(zhǔn)，可采用情境相同或相似的先進(jìn)公司，作為標(biāo)桿管理的參數(shù)選擇。

3.3建立科學(xué)的財務(wù)報表分析方法體系 。在定量分析和定性分析的基礎(chǔ)上，使用定性分析法和定量分析法相結(jié)合的財務(wù)報表分析方法體系就是一套比較完整的、系統(tǒng)的、科學(xué)的財務(wù)分析方法體系。必須把定量分析與定性分析結(jié)合起來，把定量分析的結(jié)果與一些不可計量的因素綜合考慮，進(jìn)行綜合判斷修正誤差，使定量分析的結(jié)果趨于實際。

4結(jié)束語

總之，在對上市公司進(jìn)行財務(wù)分析時，應(yīng)該采用多種方法及手段、策略來規(guī)避財務(wù)報表分析的局限性，應(yīng)將公司財務(wù)報表與宏觀經(jīng)濟(jì)一起進(jìn)行綜合判斷，與公司歷史進(jìn)行縱向比較，與同行業(yè)進(jìn)行橫向?qū)挾缺容^，以保證正確把握企業(yè)的財務(wù)狀況及經(jīng)營成果，做出準(zhǔn)確的財務(wù)管理決策。

參考文獻(xiàn):

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[4]企業(yè)會計準(zhǔn)則.中華人民共和國財政部制定.經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2009.

中圖分類號:F275

文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

文章編號：1671-1602(2016)08-0074-01

作者簡介：曲世界，男，民族:漢，山東省榮成市人，石河子大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院碩士研究生。