“五結(jié)合”深化內(nèi)控評(píng)價(jià)管理
——基于“五位一體” 業(yè)財(cái)協(xié)同應(yīng)用的實(shí)踐

葉詩任 曾敬眾 陳鵬國網(wǎng)江西永豐縣供電有限責(zé)任公司

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“五結(jié)合”深化內(nèi)控評(píng)價(jià)管理
——基于“五位一體” 業(yè)財(cái)協(xié)同應(yīng)用的實(shí)踐

葉詩任 曾敬眾 陳鵬
國網(wǎng)江西永豐縣供電有限責(zé)任公司

摘 要：本文結(jié)合縣供電公司的實(shí)際情況，按照職責(zé)、流程、標(biāo)準(zhǔn)、制度、考核要求，創(chuàng)新實(shí)施“五結(jié)合”內(nèi)控評(píng)價(jià)工作機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)物資管理、工程項(xiàng)目管理等業(yè)財(cái)協(xié)同重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的管理漏洞和缺陷，提出有效的防控措施和做法，明確責(zé)任單位缺陷整改職責(zé)，優(yōu)化內(nèi)控流程，完善內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)和制度，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控評(píng)價(jià)與缺陷整改的閉環(huán)管理，有效防控了業(yè)財(cái)風(fēng)險(xiǎn)，提升了企業(yè)管理效率和經(jīng)營效益水平。

關(guān)鍵詞：五結(jié)合 五位一體 內(nèi)控評(píng)價(jià)

一、深化內(nèi)控評(píng)價(jià)管理的背景

首先，縣公司清倉利庫存在管理缺陷，工程物資等前端業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)協(xié)同不到位，存在有賬無物，賬實(shí)不符等現(xiàn)象，導(dǎo)致物資“一本賬”管理不規(guī)范，工程成本核算不及時(shí)不準(zhǔn)確。

其次，縣公司同業(yè)對(duì)標(biāo)綜合排名不理想，未進(jìn)入全省A段水平，沒有體現(xiàn)永豐公司的實(shí)際經(jīng)營管理水平，企業(yè)管理效率和效益有待提升。

二、“五結(jié)合”內(nèi)控評(píng)價(jià)管理的主要做法

按照職責(zé)、流程、標(biāo)準(zhǔn)、制度、考核“五位一體”工作要求，創(chuàng)新“五結(jié)合”內(nèi)控評(píng)價(jià)工作機(jī)制，深入開展內(nèi)控評(píng)價(jià)管理，全面排查整改存在的缺陷，優(yōu)化主要業(yè)財(cái)協(xié)同業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)，有力促進(jìn)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)落地執(zhí)行，有效防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)管理效率和效益提升。

（一）財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)相結(jié)合

1.加強(qiáng)評(píng)價(jià)組織，發(fā)揮業(yè)財(cái)協(xié)同監(jiān)督評(píng)價(jià)作用。抽調(diào)發(fā)建、運(yùn)檢、營銷、審計(jì)、財(cái)務(wù)等部門業(yè)務(wù)骨干組成評(píng)價(jià)工作小組，在公司內(nèi)控委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，明確評(píng)價(jià)責(zé)任分工，密切配合，形成橫向協(xié)同、上下聯(lián)動(dòng)的內(nèi)控評(píng)價(jià)工作機(jī)制，為內(nèi)控評(píng)價(jià)工作提供有力的組織保障。

2.細(xì)化評(píng)價(jià)內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)全流程覆蓋。以業(yè)財(cái)風(fēng)險(xiǎn)防控為導(dǎo)向，強(qiáng)化業(yè)財(cái)協(xié)同關(guān)鍵點(diǎn)評(píng)價(jià)，對(duì)業(yè)財(cái)關(guān)聯(lián)控制點(diǎn)進(jìn)行延伸評(píng)價(jià)，細(xì)化完善工程、物資等全業(yè)務(wù)價(jià)值鏈各環(huán)節(jié)評(píng)價(jià)內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)端到端全流程覆蓋。

（二）現(xiàn)場評(píng)價(jià)與在線評(píng)價(jià)相結(jié)合

1.方式一 現(xiàn)場評(píng)價(jià)，提升評(píng)價(jià)深度。

（1）統(tǒng)一工作模板，保證工作質(zhì)量。制定內(nèi)控測試底稿、缺陷認(rèn)定表，使用統(tǒng)一的工作模板，統(tǒng)一工作成果標(biāo)準(zhǔn)。（2）隨機(jī)選取樣本，詳細(xì)記錄測試底稿。內(nèi)控評(píng)價(jià)人員隨機(jī)選取樣本，綜合運(yùn)用個(gè)別訪談、抽樣和比較分析等方法，借助財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)，現(xiàn)場收集佐證材料。在內(nèi)控測試底稿中詳細(xì)記錄控制點(diǎn)名稱、被評(píng)價(jià)單位意見等要素，確保評(píng)價(jià)依據(jù)客觀準(zhǔn)確，保證工作質(zhì)量。（3）識(shí)別內(nèi)控缺陷，落實(shí)缺陷整改責(zé)任。評(píng)價(jià)人員初步識(shí)別內(nèi)控缺陷，填寫缺陷認(rèn)定表，記錄缺陷詳述、潛在風(fēng)險(xiǎn)影響、缺陷原因分析、改進(jìn)建議等信息，交被評(píng)價(jià)單位業(yè)務(wù)部門或管理層確認(rèn)，要求被評(píng)價(jià)單位在表中填寫整改計(jì)劃，明確整改責(zé)任人和整改時(shí)限。

2.方式二 在線稽核評(píng)價(jià)，拓展評(píng)價(jià)范圍。除現(xiàn)場評(píng)價(jià)外，公司充分運(yùn)用財(cái)務(wù)稽核系統(tǒng)，開展在線稽核評(píng)價(jià)，識(shí)別內(nèi)控缺陷，派發(fā)重點(diǎn)工作督辦單，下達(dá)按期整改任務(wù)。

（三）整體評(píng)價(jià)與專題評(píng)價(jià)相結(jié)合

1.制定評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，開展內(nèi)部控制整體評(píng)價(jià)，督導(dǎo)提升整體內(nèi)控水平。以整體提升內(nèi)部控制管理水平為目標(biāo)，從內(nèi)部控制五要素入手，制定涵蓋內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、業(yè)務(wù)活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等5個(gè)方面20個(gè)指標(biāo)的內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，對(duì)被評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制情況進(jìn)行整體評(píng)價(jià)，識(shí)別整體層面內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)。2.開展專題評(píng)價(jià)，提升專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)控水平。在整體評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，確定業(yè)財(cái)協(xié)同重點(diǎn)領(lǐng)域，采用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和鏈?zhǔn)皆u(píng)價(jià)相結(jié)合的方式，開展內(nèi)控專題評(píng)價(jià)，識(shí)別業(yè)財(cái)協(xié)同重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，強(qiáng)化業(yè)財(cái)協(xié)同重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)防控，提升專業(yè)管理效率和效益。

（四）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和鏈?zhǔn)皆u(píng)價(jià)相結(jié)合

1.開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，識(shí)別主要風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)。以物資管理為例，評(píng)價(jià)組按風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，通過詢問、分析、觀察和檢查等方式對(duì)物資管理情況開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確定物資管理到貨驗(yàn)收和倉庫等19個(gè)主要風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，作為內(nèi)控評(píng)價(jià)重點(diǎn)。2.開展鏈?zhǔn)皆u(píng)價(jià)，全方位識(shí)別內(nèi)控缺陷。在物資管理專項(xiàng)內(nèi)控評(píng)價(jià)中，對(duì)物資管理全業(yè)務(wù)流程從物資需求請(qǐng)購、采購、到貨驗(yàn)收、領(lǐng)用出庫、拆舊回收、報(bào)廢處置、剩余物資退庫等各環(huán)節(jié)的27個(gè)控制點(diǎn)開展評(píng)價(jià)。

（五）評(píng)價(jià)與督導(dǎo)考核相結(jié)合

1.建立內(nèi)控評(píng)價(jià)問題銷號(hào)制度，強(qiáng)化內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果的督導(dǎo)。內(nèi)控評(píng)價(jià)組有針對(duì)性地下發(fā)重點(diǎn)工作督辦單，將問題整改情況納入實(shí)時(shí)監(jiān)督考核。2.制定《全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制工作實(shí)施細(xì)則》，建立“月通報(bào)、季督導(dǎo)、年考核”的內(nèi)控評(píng)價(jià)績效考核機(jī)制。每月在公司月度工作例會(huì)上分專業(yè)、分單位、通報(bào)內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果的整改落實(shí)和績效考核情況，確保內(nèi)控評(píng)價(jià)落到實(shí)處，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控評(píng)價(jià)的閉環(huán)管理。

三、取得的主要成效

通過創(chuàng)新實(shí)施“五結(jié)合”內(nèi)控評(píng)價(jià)管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工程項(xiàng)目和物資管理等重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域中的內(nèi)控缺陷，制定切實(shí)有效的防控措施，完善制度，優(yōu)化流程，有效防控了企業(yè)財(cái)風(fēng)險(xiǎn)，提升了管理效率和效益。

成效一：業(yè)財(cái)協(xié)同流程優(yōu)化，一本賬管理水平顯著提高。永豐公司ERP物資倉儲(chǔ)結(jié)余實(shí)現(xiàn)大幅度下降，比年初下降了49.5%，工程物資“一本賬”管理明顯規(guī)范，物資清倉利庫整改取得實(shí)效。成效二：物資管理把好三關(guān)， 工程項(xiàng)目管控顯著加強(qiáng)。通過把好物資管理“計(jì)劃入口、進(jìn)度執(zhí)行、目標(biāo)落實(shí)”三關(guān)，積極推進(jìn)工程項(xiàng)目“里程碑”計(jì)劃，計(jì)劃執(zhí)行準(zhǔn)確性得到提升，工程成本核算準(zhǔn)確性和及時(shí)性顯著提高。成效三：五位一體共防風(fēng)險(xiǎn)，管理效率效益實(shí)現(xiàn)突破。一是通過財(cái)務(wù)與前端業(yè)務(wù)部門的協(xié)同作戰(zhàn)，永豐公司的電網(wǎng)、設(shè)備、人身安全風(fēng)險(xiǎn)和黨風(fēng)廉政建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)大大降低，企業(yè)自我風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)和依法從嚴(yán)治企水平得到有效提升。2014年度，內(nèi)控辦累計(jì)發(fā)現(xiàn)流程設(shè)計(jì)問題4個(gè)、流程執(zhí)行問題8個(gè)、制度設(shè)計(jì)問題3個(gè)、制度執(zhí)行問題16個(gè)。下發(fā)問題整改督辦單16張，督促相關(guān)責(zé)任部門和單位整改落實(shí)16件。二是永豐公司整體工作實(shí)現(xiàn)了新的突破，全面完成了省市公司下達(dá)的年度資產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)任務(wù)，年度同業(yè)對(duì)標(biāo)綜合排名第17名，進(jìn)入全省A段水平，其中：財(cái)務(wù)管理專業(yè)全省年度排名第12名，較2013年提升了34名，對(duì)永豐公司的進(jìn)位趕超提供了堅(jiān)強(qiáng)的財(cái)務(wù)支撐。