淺議出納工作的風險管理

張冬俠

(亳州職業技術學院，安徽 亳州 236800)

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淺議出納工作的風險管理

張冬俠

(亳州職業技術學院，安徽 亳州 236800)

出納工作是會計工作的重要組成部分，是財務工作中不可缺少的環節。隨著市場經濟的發展，出納工作出現了許多新情況、新問題，本文通過對出納工作中可能產生的風險進行分析，提出了出納工作風險管理的方法，以期為進一步提高出納工作質量打下一定的理論基礎。

出納；風險；分散

出納是按照有關規定和制度，辦理本單位的現金收付、銀行結算及有關賬務，保管庫存現金、有價證券、財務印章及有關票據等工作的總稱。由于出納工作具有明顯地高風險性的特征，因此做好出納工作，對出納工作進行應有的風險分析和管理，對確保資金安全，維護資金快速有效的運行具有極其重要的現實意義。

1 出納工作的風險分析

1.1 內部控制風險。從企業財務管理的角度看，現金、銀行存款等是流動性最強的資產，因此，其內部控制風險也是最大的。一般來說，各個企業單位對現金、銀行存款等資產的收支及使用情況都制定了嚴格的管理制度和流程，制度上是完善的，但在實際工作中，在發現各種違規、違法、不合理的經濟業務發生后，出納人員卻往往無法制止或糾正，其主要原因如下：首先，很多人對出納崗位的職責不了解，認為出納人員應該無條件服從領導，只要領導同意，就必須付款。其次，管理制度尤其是審批制度設置不合理。目前，多數企業或單位對款項的支付都設置了垂直型的審批環節，即按照單位領導、主管領導、業務部門、財務部門等的順序實行簽字審批，但由于很多單位領導對各項財務法規甚至財務工作都不甚了解，僅僅根據管理工作或其他需要就認可了某些有問題的經濟業務的發生，由于有了領導的簽字，其他審批環節一般也是一路綠燈，等到出納人員發現時，很多情況下只能將錯就錯，卻已無法糾正或制止了。

1.2 會計核算風險。作為財務管理工作最基礎的環節，僅從技術角度分析，出納工作并不復雜，工作程序也相對簡單，但這卻不意味著出納工作難度低，要求低。實際上，由于一般單位設置出納崗位不多，相對于其他崗位而言，出納崗位往往是接觸人最多，業務量最大的。如某所高等專科院校，各類在校生年均萬余人，再加上各種培訓班、短訓班，近兩萬人次的各項收費以及學院的日常往來核算均由幾名出納人員負責，其工作強度之大可想而知。與其他會計崗位不同，出納崗位一旦發生錯誤往往無法更正，發生損失時，也只能由出納人員自己承擔，這樣出納崗位就面臨巨大核算風險，同時也給出納人員造成了巨大壓力，幾乎所有出納人員均有過自己承擔損失的經歷。

1.3 職業道德風險。作為財務基礎的出納工作雖然重要，但在整個財務管理中受重視程度卻不高，人們長期形成的一種觀念認為，出納工作相對程序簡單，技術性不強，對人員的專業性要求不高，所以出納崗位大多由剛參加工作的新人或業務水平相對較低的人員擔任，出納崗位的設置僅從財務制度及財務管理要求、業務流程、人員配備等角度出發，并未過多考慮其崗位的特殊情況及要求。另外，無論是各項相關財務法規、制度還是日常管理，更多的是強調崗位的要求及人員承擔的責任，卻忽視了出納崗位及人員所承受的巨大壓力。因此，出納人員在具體工作中很容易出現差錯，并產生懈怠、反感乃至抵觸情緒，長此以往甚至可能誘發職務犯罪。所以說，出納崗位也面臨著較大的職業道德風險。

2 對化解出納崗位的風險及壓力的設想

2.1 加強內部管理。加強內部控制，切實做到不相容崗位的分人管理，對重要的證、章、票據嚴格管理，盡量實行分人保管并建立定期核查制度。建立健全備查賬制度，出納人員要嚴格按照規章辦事，努力抵制白條入庫，杜絕賬外資金。完善管理制度，在現有的授權審批制度中，設立出納崗位初審環節，在經濟業務發生前或在費用支出報銷時，由出納崗位人員對該經濟業務或費用支出及其相關票據的真實性、合理性、合法性、合規性等方面進行初審，對符合各項要求的經濟業務或費用支出予以簽字認可，然后再經過正常的審批程序后方可付款，對不符合各項要求的經濟業務或費用支出予以抵制或責成相關人員改正，直到符合要求為止，在管理上最大限度地降低出納崗位的風險。

2.2 建立健全輪崗制度。財務工作具有很強的專業性，對從事財務工作的人員有較高的要求，但一般來說，會計核算主體的業務范圍、管理流程等相對穩定，加之財務工作又嚴格遵照諸多相關的法規、規章、制度的要求，因此，在實際的工作中，財務工作又表現出很強的規律性，建立各個崗位的定期培訓制度，加強財務人員的業務學習，除了綜合性較強的一些工作外，使大多數財務人員包括出納人員都能勝任各個會計核算崗位，應當理解并重視出納崗位的工作壓力，努力給出納人員創造良好寬松的工作條件，條件允許的情況下，在出納崗位上盡量做到人員的新老搭配，創造濃厚的業務交流學習氛圍，從各個方面疏導出納人員的工作壓力，降低會計核算風險。

2.3 實行獎懲結合制度

在明確崗位責任的前提下，給予相應的獎勵和補償，有以下途徑可以參考。

2.3.1 設立特殊崗位風險基金。在財務核算的各個崗位中，出納崗位相對風險最高，一但出現差錯時，損失往往由出納人員自己承擔，這極大地影響了出納人員的工作積極性，設立風險基金則能有效地對出納人員進行額外補償。當然，應當在相關規定中明確在何種情況下才能補償、如何進行補償、補償金額如何確定等，原則上應該對由于特殊情況下的工作失誤造成的后果并不嚴重的金額較小的損失進行補償。

2.3.2 建立健全崗位考核制度。設立不同的量化指標，設立考核機制，結合實際情況，對不同的崗位實行量化考核，對完成考核指標的工作人員進行獎勵，并且在制度上對出納等高風險崗位予以傾斜，最大限度地調動出納人員的工作積極性，分散職業道德風險。

[1] 許娜娜.出納崗位的工作風險.商場現代化，2013年(10)

[2] 韓倫.股份制企業出納崗位的重要性.會計月報，2013年(08)

張冬俠(1982-)，女，漢族，安徽亳州人，管理碩士，助教，亳州職業技術學院。

F240

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1671-1602(2016)20-0141-01