事業(yè)單位內部控制存在的問題與改進措施

楊志新

事業(yè)單位內部控制存在的問題與改進措施

楊志新

本文主要探討了事業(yè)單位內部控制存在的問題，并針對問題提出了相應的解決措施，希望為事業(yè)單位在內部控制方面提供一定的建議。

事業(yè)單位 內部控制 問題 對策

目前，大多數(shù)事業(yè)單位開始意識到了內部控制的重要作用，但其在實際的操作過程中仍存在很多不足；這就需要事業(yè)單位不斷地提高自己、充分發(fā)揮內部控制的調節(jié)作用。如果事業(yè)單位不能充分發(fā)揮內部控制作用，那么其就不能確保單位內部會計核算的真實性，同時也很難對事業(yè)單位本身進行約束。由此可以看出，事業(yè)單位加強內部控制尤為重要。

一、內控制度存在的必要性

事業(yè)單位設立內部控制制度是為了其各項管理制度能夠真正地落實到位，并且發(fā)揮它們應有的作用。事業(yè)單位利用好內部控制制度，可督促單位會計工作的真實性，以提高單位的經濟效益；可監(jiān)督各部門的工作質量，以促進事業(yè)單位的健康發(fā)展。雖然內部控制能給事業(yè)單位帶來眾多優(yōu)勢，但是就現(xiàn)實來看，事業(yè)單位的內部控制管理工作并沒有做到與時俱進。國家對事業(yè)單位的管理比較松懈，事業(yè)單位自身的管理也不到位，一旦單位領導者內部控制意識淡薄，單位的內部控制制度就很難執(zhí)行，更不要說建立一套完整的內部控制制度。在這樣的情況下，事業(yè)單位遇到問題的解決辦法一般都是以大化小，沒有嚴格的辦事流程，當事情發(fā)展問題變得嚴重時，領導部門只能干著急，根本拿不出一個合理的完整方案。因此，加強內部控制對事業(yè)單位的發(fā)展至關重要，甚至會影響整個國家的經濟發(fā)展方向。

二、事業(yè)單位內部控制存在遇到的問題

（一）事業(yè)單位忽視內部控制制度的重要作用

首先，很多事業(yè)單位的人員認為事業(yè)單位的資金來源于國家的支持，有國家作后盾自然不用擔心資金問題；認為事業(yè)單位不需要像企業(yè)一樣去努力奮斗，只要安分守己做好自己的本職工作就好，至于單位的發(fā)展好壞與個人無關。這種思想一直阻礙著事業(yè)單位的發(fā)展步伐，導致單位領導者意識不到內部控制的重要性。有的事業(yè)單位雖然有內部控制制度，但是由于領導的忽視，內部控制制度形同虛設，未能在工作中發(fā)揮作用；有的單位制定內部控制制度就是為了應付上級部門的檢查，根本起不到很好的監(jiān)督作用；更有事業(yè)單位的領導一直在心里抵觸內部控制制度，認為制定內部控制制度花費的人力和物資是一種浪費、根本無法帶來經濟效益。

其次，事業(yè)單位缺少對內部控制制度的執(zhí)行力。有的事業(yè)單位沒有內部控制制度，單位人員的內部控制意識都很淡薄，以致在單位內經常出現(xiàn)各種工作問題，影響了工作的順利開展，這表明事業(yè)單位需要擁有一套切實可行的制度。事業(yè)單位不僅要加強控制的執(zhí)行力，還應該促進單位人員執(zhí)行內部控制的積極性，充分發(fā)揮事業(yè)單位內部控制的有效作用。事業(yè)單位要嚴格按照國家的法律法規(guī)來制定內部控制規(guī)則，并且依法督促其財務工作在合理的范圍內開展。從而使事業(yè)單位獲得經濟效益和社會效益的雙豐收，促進事業(yè)單位更好地為大眾服務。

（二）缺乏完整的內部控制體系

若事業(yè)單位整體人員都對內部控制制度不重視，內部控制的作用就無法得到充分的發(fā)揮；因為這種不重視，員工在工作中就容易出現(xiàn)不按照內部控制制度辦事的現(xiàn)象，導致中間環(huán)節(jié)斷裂，直接影響最終的工作效果；事業(yè)單位也無法真正建立一套完整的內部控制體系。由于事業(yè)單位內部控制機構缺乏獨立性質，人員責權界限模糊，使得內部控制制度規(guī)定的工作流程缺少規(guī)范性，內部控制在實施過程中也很難發(fā)揮其應有的作用。內部控制的整個體系都離不開監(jiān)督體系，事業(yè)單位應設立一個監(jiān)督部門來監(jiān)督對內控制度的執(zhí)行過程，外部審計部門也應該發(fā)揮作用，共同促進監(jiān)督。現(xiàn)在很多事業(yè)單位的監(jiān)督只傾向于對資金運用的監(jiān)督，卻忽視了整個內部控制的執(zhí)行過程，這在一定程度上削弱了內部控制的效果。

（三）單位內部工作人員缺乏內控意識

在事業(yè)單位中，內部控制最能發(fā)揮作用的部門應該是財務部門，且被其應用到會計工作中。在大家眼里，事業(yè)單位是有保障的單位，但其實很多事業(yè)單位內部控制人員的素質并沒有達到要求，大多數(shù)的會計人員不是會計專業(yè)畢業(yè)的，而是半路出家的，所以他們的會計專業(yè)技能較差；且在一些單位中，他們沒有經過專業(yè)的技術培訓，都缺乏對內部控制的認識。在這種情況下，其自然就承擔不了相關工作，在工作中也容易經常出現(xiàn)錯誤，無法充分發(fā)揮內部控制的作用，最終導致其內部控制的執(zhí)行力較弱，甚至毫無執(zhí)行力。此外，還有的工作人員團隊意識淡薄，缺乏保密意識，沒有對單位的工作信息進行保護的意識，這也會造成一些失誤。這些素質較低的工作人員，在很大程度上影響了內部控制作用在事業(yè)單位中的發(fā)揮。

（四）沒有充分發(fā)揮事業(yè)單位內部控制監(jiān)督機制的作用

事業(yè)單位還很缺少對內控監(jiān)督方面的管理，主要在于雖然一些事業(yè)單位成立了監(jiān)督部門來監(jiān)督內部控制的實施過程，但是其監(jiān)督部門并沒有發(fā)揮作用，很多都形同虛設。有的領導直接參與監(jiān)督工作并指手畫腳，給監(jiān)督人員形成了一個巨大的阻力，影響了監(jiān)督的公平性；甚至有的事業(yè)單位沒有設立監(jiān)督部門去監(jiān)督內部控制的落實情況，更不能要求有專人負責了。在事業(yè)單位中出現(xiàn)問題卻找不到人來負責，這是由于責權安排不明造成的。對工作人員的職責劃分模糊不清，會計工作沒有清楚的界限，部門與部門之間未能相互制約和監(jiān)督等，都大大縮減了內部控制的監(jiān)督作用。

三、完善事業(yè)單位內部控制制度的措施

（一）增加事業(yè)單位領導對內部控制的重視

在事業(yè)單位中，要想內部控制制度得到良好的貫徹執(zhí)行，首先就要讓單位的領導者從根本上意識到內部控制制度對于事業(yè)單位的重要性。在事業(yè)單位中，要給內部控制的落實營造一個良好的工作氛圍，內部控制制度的效果取決于領導的執(zhí)行力；領導不只自己要了解內部控制制度，還要促使整個事業(yè)單位人員都加強對內部控制制度的認識與熟知，利用內控的監(jiān)督作用對所有部門和崗位進行監(jiān)管，以促進事業(yè)單位的正常經營。全體員工在單位領導的帶動下應該主動加強對內部控制的認識，認真履行內控制度的規(guī)定，在工作中相互監(jiān)督，使內控意識真正深入人心。

（二）完善事業(yè)單位內部控制制度

事業(yè)單位內部控制工作需要整個事業(yè)單位共同合作，因此，完善事業(yè)單位內部控制制度很重要。事業(yè)單位內部制度有財務制度、人員管理制度、工作流程、資金的收入與支出和現(xiàn)金管理制度，這些制度和業(yè)務之間需要相互配合、相互制約，這在一定程度上能保證內部控制制度落實到位。除此之外，事業(yè)單位工作人員還要不斷在事業(yè)單位的發(fā)展中發(fā)現(xiàn)問題、處理問題，做到早發(fā)現(xiàn)、早預防。

（三）提高工作人員的專業(yè)素質

事業(yè)單位的工作情況完全取決于人才的技能和素質，一個擁有強大、專業(yè)的人才隊伍的事業(yè)單位，在市場競爭中才會具有很強的戰(zhàn)斗力。事業(yè)單位對工作人員專業(yè)素質的要求不僅僅在學歷、證書方面，其還應經常組織人員學習知識、提高技能、增加思想道德素質和法律知識，做好獎罰制度，并嚴肅處理違法亂紀的人員；不斷迎接新的挑戰(zhàn)，走出去，學習和吸納國際先進的技術水平等，將其融入事業(yè)單位的內部管理中。

（四）設立審核監(jiān)督機制，充分發(fā)揮監(jiān)督作用

對事業(yè)單位的內部監(jiān)督應該隨時落實到工作中去，在事業(yè)單位內部成立審核監(jiān)督部門，制定好審核監(jiān)督機制，并且內部工作要以審核監(jiān)督為中心，獎勵和懲罰機制相互促進，以保證內部控制制度的完善。此外，事業(yè)單位還應規(guī)范監(jiān)督程序，落實監(jiān)督辦法，加強單位部門與員工之間的相互監(jiān)督，以保證每個環(huán)節(jié)都落實到位，最終促使事業(yè)單位內部控制發(fā)揮它應有的作用。

（作者單位為遼寧省海城市海州管理區(qū)）

［1］ 徐益軍.淺議事業(yè)單位貨幣資金的內部控制［J］.科技致富向導，2011（5）.