試論會計信息化對內部控制的影響與對策

聶彥彬

試論會計信息化對內部控制的影響與對策

聶彥彬

內部控制對企業具有至關重要的作用，其控制效果的好壞對企業的管理水平具有決定性的影響。隨著我國信息化建設工作的逐漸深入，會計領域同樣如此。會計信息化會對內部控制工作產生較大的影響，因此，企業需要對內部控制工作進行相應的調整。本文就會計信息化對內部控制的影響及相應的對策進行分析，希望可以為我國各個企業日常工作的開展提供一定的可供參考建議。

會計信息化 內部控制 影響 對策

一、會計信息化對內部控制的影響

（一）內部控制風險等級提升，數據安全問題嚴重

第一，隨著我國信息技術的發展，信息技術已應用至會計領域，但是在會計信息化發展過程中也出現了一些問題。企業若不能采取一定的措施加強內部控制工作，其在網上銷售、報賬以及支付等方面的工作均有可能出現問題，導致為有心人士提供更多可乘之機，對內部控制工作造成負面影響。

第二，內部控制難度提升，風險增加。會計信息化導致載體方面發生了一定變化，傳統的紙質介質在一定程度上已經被信息技術載體替代，企業原本僅需對內部安全工作進行控制，如今卻需要對內部和外部的安全工作進行同樣重視。會計信息化導致修改等痕跡不易被發現，企業若想使內部控制水平得到提升，就必須對非法竊取信息、計算機舞弊等行為進行杜絕。目前，會計系統的安全控制工作面臨著很多新的問題，加上停電、雷擊以及硬件故障等方面原因均會對財務軟件功能及數據安全造成一定影響。密碼授權是會計信息化的重要標志，但是對于一些計算機水平較高的人來說，其可以輕松地對密碼進行破譯，導致授權的安全性無法得到保障，對會計工作造成了一定的負面影響，使內部控制工作的風險增加。

（二）內部控制的方式有所改變

第一，傳統控制方式主要由人來操作，隨著會計信息化的發展，內部控制方式已經向人工與軟件協同控制的方向發展。不同企業或不同的部門的計算機，其應用功能有所不同，軟件功能的輻射范圍也存在較大差距。通常情況下，計算機應用水平越高，對軟件程序的依賴度也越高，內部控制形式發生了巨大的改變。

第二，傳統的內部控制工作中，崗位之間可以進行更多的制約。但是，在如今的內部控制工作中，數據輸入工作已經逐漸占據重要地位，人機交互以及會計信息的輸出等工作對內部控制工作會產生更多的影響。企業只有對數據源可靠性及準確性進行提升，會計核算水平才能得到保障，才能保證報表生成及信息處理相關工作的質量，促進企業控制工作效率及整體發展水平的提高。

第三，內部控制范圍有所變化。隨著會計信息化的逐漸發展，內部控制輻射范圍有所增加。如今的內部控制工作涵蓋了殺毒軟件、維護以及軟件系統等方面的控制工作，企業若想提高內部控制水平，則需要對這些方面進行全面的控制管理，增加信息系統及機房管理人員的崗位，改變內部控制工作的職權范圍及內容。

第四，權限控制的地位發生了變化。隨著會計信息化的發展，傳統手工記賬方式已經逐漸被信息技術所替代。通過會計信息化技術的廣泛應用，企業可以通過信息技術手段實現業務處理、信息集成等方面的工作，而傳統的人工控制方式將逐漸淡出歷史，取而代之的是通過人機交互的方式對其進行控制。所以企業應重視操作人員的授權控制工作與身份認證工作，這將會對內部控制工作產生較大影響。

二、對策

（一）對人才的培養工作要足夠重視

內部控制工作需要人來執行，因此人才專業水平的高低對內部控制工作具有重要影響。會計信息化對內部控制工作產生了一定影響，因此內部控制人員需要對自身的業務水平進行提升，提高自身應用能力及整體素質，以更好地應對會計信息化發展。企業需要對人才的專業水平及職業道德素養進行提升，這樣管理人員才可以更好地應對內部控制工作；企業內部控制人才只有在實踐能力較強、專業知識掌握情況較好的情況下，才能更好地應對會計信息化及各類新的挑戰。因此，企業需要加大對人才的培養力度，讓企業人才學習更多的新知識和新技術，更好地掌握信息技術知識，從而促進信息化管理團隊的建設。

（二）對會計信息化基礎下的內部控制建設理念進行調整

會計信息化在我國的應用水平較低，在軟硬件的應用、數據備份以及分工方面存在較多不足，企業也未能對這些工作足夠重視。為了使內部控制水平得到提升，企業應對安全控制理念進行更新。例如，企業內部控制人員需要對系統、網絡以及人員等方面進行控制管理，確保輸入控制的有效性；對輸出方面同樣需要進行更多的控制，確保查詢、存儲等方面工作可以有序開展。總之，企業需要對會計信息化工作有足夠的認識，企業領導層更需要對會計信息化工作足夠重視，這樣才能更好地帶動企業的一般員工，使內部控制工作可以在良好的條件下進行。從觀念層面進行調整，企業應加大對員工教育和培訓的力度，使內部控制自然而然地向會計信息化方向進行過渡；對作業控制及流程控制方面的設計理念產生足夠重視，明確企業管理需求；對企業日后的經營及生產工作的開展提供更多支持，讓會計信息化可以為企業所用，為企業創造更多價值，最終達到提高管理工作及內部控制工作效率的目的。

（三）健全信息化的內部控制體系

近幾年，信息技術在我國的普及程度逐漸提高，會計信息化也已經成為一種必然趨勢。如今，財務軟件功能已經得到了很大的發展，為企業工作人員日常工作的開展提供更多方便和支持。但是，會計信息化對內部控制工作等方面造成了一定的影響，企業需要對自身發展現狀及國家有關規定等進行考慮，對內部控制工作進行一定的調整和改進，為企業業務的實施提供更多依據，從而避免出現一些違法亂紀的行為，促進會計信息化及內部控制工作的開展。

企業需要對互相監督機制進行完善。通過相互監督和制約，可以使會計信息化和內部控制工作順利開展。企業需要對軟件人員、維護人員、操作管理人員等進行科學的配置和安排，通過職責分離的形式對內部控制工作進行輔助。此外，企業需要對各個員工的權限及職責進行明確劃分，這樣不僅可以加強企業控制，提高內部控制水平，避免不相容職務的過多聯系，還可以實現不同崗位之間的制約，促進內部控制工作及其他工作的開展。企業可以實行崗位輪換制度，這樣便可以在第一時間發現工作中存在的不足，及時進行處理。業績考核及責任意識的培養同樣可以對企業信息化建設工作產生一定積極影響，為后續錄入數據、檢查等方面工作的開展提供更多支持，便于在第一時間發現工作中的問題并進行及時處理，降低損失。操作人員需要規范密碼的使用操作，提高更換密碼的頻率，同時對計算機使用者的授權工作應慎重對待，對責任方面進行明確，避免操作工作存在過多的隨意性。這樣，一旦出現問題可以迅速找到相關責任人，降低工作失誤頻率，進而提高會計信息的準確性。

三、結語

會計信息化對企業內部控制工作產生了一定的影響。基于此，本文就這部分內容進行了細致的分析和說明，希望可以最大限度地發揮會計信息化的積極影響，避免內部控制工作受到會計信息化的負面作用。本文已經提出了一些解決對策，希望我國有關部門工作人員可以借鑒文中的建議對自身工作進行調整，以促進企業的健康發展。

（作者單位為河北省石家莊水文水資源勘測局）

［1］ 常帥.企業會計信息化內部控制問題研究［J］.時代金融（下），2016（3）：87-88.

［2］ 歐洳彤.新時期企業會計信息化內部控制問題分析［J］.中國經貿，2016（5）：187.