創新財務管理機制　提升成本控制能力

□安　成

創新財務管理機制提升成本控制能力

□安成

當前，經濟金融形勢復雜多變，內外部監管日益嚴格，市場競爭異常激烈，財會領域內的各類風險隱患明顯增多，給基層銀行財會管理尤其是成本控制帶來了新的沖擊與挑戰。

一、成本控制是財會管理的一項重要職能

財會管理貫穿于銀行業務經營的各層級、全過程，承擔著戰略傳導、預算考核、資源配置、會計核算、集中采購、成本和風險控制等多項職能，其中成本控制直接關系到財務效益和經營成果。財會管理水平的好與壞、精細化程度的高與低，決定了財會基礎是否牢固、財務結果是否有效，極大地影響著銀行業務發展的支撐力度、成本和風險控制水平、可持續發展能力。只有把財會工作做精、做細、做好，才能夯實管理基礎。反之，如果財會工作簡單、粗糙、不精細求實，制度執行不力，必定削弱管理能力，弱化管理基礎，風險難以遏制，成本難以管控，業務發展就無從談起。因此，基層行應當突破傳統思想束縛，找準財會管理的職能定位，以開闊的思路、創新的視角、務實的作風、擔當的精神，創新財務機制，嚴守風險底線，強化成本控制，夯實業務發展基石。

二、基層行成本控制面臨的問題

一是財務激勵約束手段仍需加強。隨著新的績效考核體系不斷完善，從根本上避免了頭痛醫頭、腳痛醫腳的績效管理模式，但個別考核方案之間不配套、考核重點不突出、指標口徑不一致、計分方式不完善等問題依然存在，在一定程度上制約了成本的有效控制和資源的優化配置。

二是財會管理基礎有待持續夯實。目前，少數基層行存在著財會制度不完善、財會操作不規范、財會監督不到位、部分財會人員執行能力不強等問題。

三是成本控制與業務經營銜接不緊密。有的經營部門只講業務業績，忽視具體業務中的成本分析和測算，造成有些項目（產品）往往是高成本低產出。財務部門成本管理大多局限于對部門各項直接費用支出的控制，而對隱性成本缺乏關注，難以做到對成本進行全方位、全過程的控制和監督。

四是財務風險防控形勢不容樂觀。從近年來的各類審計和檢查情況看，基層行賬務核算不準確、收支管理不規范等情況時有發現。部分財務管理人員被繁重的日常工作所包圍，高層次的專業培訓機會少，缺乏較強的風險防控能力，不能適應現代商業銀行對財務管理人員素質的要求。

三、提升基層行高成本控制能力的思考

（一）完善激勵約束機制，提升績效管理水平。

1.整合績效考核體系。優化以綜合績效考核為中心、目標責任制考核為補充、競賽活動為過程手段、資源配置政策為支撐、成本和風險控制為約束、多維立體、縱橫結合的績效考核體系。一要牢固確立綜合績效考核的主導地位，與總、分行綜合績效考核政策緊密對接，強化戰略引領，突出價值核心，提升基層行綜合經營能力。二要優化經營目標責任制考核方案，對一級支行高管人員實行標準化分工，將核心業務經營計劃納入考核，提升完成目標的執行能力，促進年度經營目標任務的完成。三要完善競賽活動方案，對接全年業務發展目標，靈活動態調整，明確各季度工作重點，嚴控考核指標數量，確保“重點產品突出、重點業務突出、重點資源突出”，切實提高短板業務、重點業務、戰略業務發展速度。四要完善城區支行和縣域支行穿透式考核方案，緊密貼近綜合績效考核，優化指標設置，合理配置資源，促進經營績效水平整體提升。五要完善高管考核方案，將綜合績效考核作為班子和高管人員考核的主要指標，與高管人員的工資、獎懲等掛鉤，整合減少專項考核方案，使基層行形成關注、研究綜合績效考核的良好氛圍。

2.完善資源配置方案。將綜合績效考核結果與資源配置掛鉤，強化憑業績掙資源的績效發展理念，提升資源配置對綜合績效考核的支撐作用，突出成本控制和效益導向。完善“基礎費用+激勵費用+專項費用-違規扣減”的費用配置模式，基礎費用按照標準配置總量的一定比例核定，激勵費用與重點業務和季度競賽活動等掛鉤配置，其中將綜合績效考核結果與業務費用適度掛鉤，明確激勵費用在業務費用總額中的比重，提升費用資源對綜合績效考核的激勵作用。加大綜合績效考核結果與工資配置的掛鉤力度，明確綜合績效考核工資占工資總額的最低比例，按季兌現，按年通算，確保落到實處。

3.加強績效考核系統性管理。做好考核指標縱向傳導和橫向分解落地，將考核指標轉化為基層行能夠看得懂、做得好的路徑指標和營銷目標，切實發揮綜合績效考核的戰略導向作用。制定營業網點績效考核指導意見，通過完善績效考評機制，切實解決績效傳導“最后一公里”的問題。根據綜合績效考核結果，定期下發績效跟蹤評價報告，對績效管理狀況進行分析，指導績效管理方向和工作重點，確保一級法人經營理念、戰略意圖在基層行的貫徹執行，提升績效管理水平。

（二）夯實財務管理基礎，有效防控財務風險。

一要完善財會制度。突出從操作層面對現行有關規章制度進行梳理、修訂和完善，細化財務管理制度，加強財務開支流程控制和過程管理，嚴格財務費用及資金支付管控，規范列支各項費用。加大培訓力度，努力提高財會人員的綜合素質，增強制度意識、風險意識和責任意識，確立制度約束和合規發展理念，強化制度執行的嚴肅性，嚴守財務風險底線。

二要加強監督評價。實行財務開支后評價制度，對財務資源投入的實施過程、實施效果和實際影響，進行持續監控、分析和綜合評價，提高資源使用效率。重視評價結果的應用，將評價結果作為有權審批人對同類項目決策的依據，提高決策水平。充分利用盡職監督、專項檢查等手段，強化對財務開支事項的監督檢查，進一步規范財務開支行為。高度重視內外部檢查發現的違規問題和審計線索，挖掘問題產生根源，提高問題整改質效，從根本上糾正問題，堵塞漏洞，整章建制，狠抓落實，提高財務管理的規范化水平。

（三）狠抓內部挖潛，促進降本增效。

根據近年來財務管理政策制度以及費用列支、集中采購、業務收費、資金利率等內外部監管要求的變化，把全面成本管理的要求落實到各行、各部門以及業務經營的各個環節，立足向成本管理要效益。

一要嚴控資金成本。壓降高成本主動負債規模，著力優化存款結構，適度控制新增三年及五年期利率上浮儲蓄存款。平衡好存款量價關系，加強對各行存款付息率同業排名監測考核，加大與工資計價掛鉤力度。采取FTP（內部資金轉移定價）累進計價收入打折、日均存款計劃完成率考核結果打折、對新發生FTP負利差存款進行罰息等措施，引導基層行控制付息成本。

二要全力壓降運營成本。全面推進管理會計的運用，從“量、本、價、險、利”多維度，強化部門、機構、產品、渠道的精細化分析與評價，促進各行、各部門降本增效。強化“過緊日子”的思想，從節約一滴水、一度電、一張紙做起。加強低值易耗品、業務用車、會議費、差旅費等項管理，細化標準，從嚴要求，規范財務開支行為。扎口廣告費管理，嚴格宣傳品采購。提高ATM等自助設備的投入和使用效率，努力壓降后勤保障類外包費用支出。進一步嚴肅財經紀律，從嚴審批業務招待支出，杜絕公款吃喝、超標準開支等各類財務違規違紀行為發生。

三要強化財務精細化管理。推行財務預算制度，強化預算約束，將預算編制細化到部門，預算監控落實到項目，制定費用壓降目標，從“橫、縱”兩個緯度細化科目壓降措施。定期開展成本費用管控專項監督檢查，明確支行對轄內費用實時監測和追蹤排查要求。建立二級分行財務報賬員和支行費用監測報告制度，按月監測和通報支行費用列支進度、預算及重點單項費用執行情況，對存在問題督促整改，嚴禁超預算、超范圍列支費用。將費用管控納入支行績效考核和工資分配體系，費用超支按一定倍數扣減利潤和工資總額。加大對達到報廢條件的閑置固定資產處置力度，采取有力措施壓降庫存現金、其他應收款等非生息資產占用。

（作者系農業銀行淮安分行副行長）