淺議加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制

何暢

摘 要：會(huì)計(jì)電算化是計(jì)算機(jī)技術(shù)、現(xiàn)代通信技術(shù)與會(huì)計(jì)技術(shù)相結(jié)合的產(chǎn)物，是計(jì)算機(jī)技術(shù)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用.這不僅僅是會(huì)計(jì)工作工具的改變，還會(huì)引起會(huì)計(jì)工作程序和會(huì)計(jì)工作方法的變革，并導(dǎo)致會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制的方法、手段的變化.因此加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化條件下的內(nèi)部控制，是當(dāng)前推動(dòng)我國(guó)會(huì)計(jì)電算化發(fā)展應(yīng)當(dāng)重視的一個(gè)問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：電算化；企業(yè)；內(nèi)部控制

一、會(huì)計(jì)電算化概論

會(huì)計(jì)電算化是以電子計(jì)算機(jī)為主的電子信息技術(shù)與會(huì)計(jì)工作相結(jié)合用電子計(jì)算機(jī)代替人工記賬、算賬與報(bào)賬，以及部分替代人工完成對(duì)會(huì)計(jì)信息的分析、預(yù)測(cè)、決策的過(guò)程。隨著計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化已被廣泛應(yīng)用，它提高了工作效率，有利于會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，有助于企業(yè)管理層對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行深入分析，做出正確的經(jīng)營(yíng)決策。內(nèi)部控制制度是會(huì)計(jì)主體為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，確保會(huì)計(jì)記錄的正確性和可靠性，以及對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行綜合的計(jì)劃、調(diào)整和評(píng)價(jià)而制定的制度、組織方法的總稱。內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督的核心，它貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者為維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的完整性，確保會(huì)計(jì)記錄的正確性和可靠性，以及對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行綜合的計(jì)劃、調(diào)整和評(píng)價(jià)而制定的制度、組織方法和手續(xù)的總稱。

二、會(huì)計(jì)電算化企業(yè)內(nèi)部控制概述

（一）會(huì)計(jì)電算化企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容

1.會(huì)計(jì)系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)控制

系統(tǒng)開(kāi)發(fā)控制的作用是保證每個(gè)系統(tǒng)在正式投入運(yùn)行之前，每個(gè)新程序或修改后的程序在正式進(jìn)入系統(tǒng)之前，都經(jīng)過(guò)合法的申請(qǐng)、測(cè)試、審批手續(xù)，防止非法系統(tǒng)投入運(yùn)行或非法程序進(jìn)入系統(tǒng)。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、發(fā)展控制包括開(kāi)發(fā)前的可行性研究、資本預(yù)算、經(jīng)濟(jì)效益評(píng)估等工作，開(kāi)發(fā)過(guò)程中的系統(tǒng)分折、系統(tǒng)設(shè)計(jì)、系統(tǒng)實(shí)施等工作。

2.一般控制

亦稱管理控制，指的是對(duì)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的組織、開(kāi)發(fā)、應(yīng)用環(huán)境等方面進(jìn)行的控制。一般控制的強(qiáng)弱，將直接影響到每項(xiàng)計(jì)算機(jī)應(yīng)用的成敗。它主要包括組織控制、系統(tǒng)開(kāi)發(fā)控制、系統(tǒng)工作環(huán)境控制、系統(tǒng)安全控制和文檔控制，其中包括組織控制、系統(tǒng)開(kāi)發(fā)與維護(hù)控制、硬件及系統(tǒng)軟件控制等。

（二）實(shí)行的必要性

1.是全面推進(jìn)會(huì)計(jì)電算化事業(yè)發(fā)展的需要

我國(guó)會(huì)計(jì)電算化事業(yè)的發(fā)展還處于推廣普及階段，只有主管部門(mén)態(tài)度明確，才能避免單位和會(huì)計(jì)人員等待觀望，裹足不前的現(xiàn)象。是光大會(huì)計(jì)人員了解政府的倡議，認(rèn)清會(huì)計(jì)電算化的意義，會(huì)計(jì)電算化才會(huì)迅速普及。

2.是行使財(cái)政、財(cái)務(wù)管理職責(zé)的要求

《中華人名共和國(guó)會(huì)計(jì)法》規(guī)定了各級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)履行管理會(huì)計(jì)的職責(zé)。會(huì)計(jì)電算化作為會(huì)計(jì)工作的一項(xiàng)重要組成部分，無(wú)論軟件的使用，還是核算方法的確定，以及單位內(nèi)部控制的選擇，都關(guān)系到國(guó)家的財(cái)政、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行，關(guān)系到國(guó)家、單位和個(gè)人的利益。所以，必須不斷加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化工作的管理

三、會(huì)計(jì)電算化企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和存在問(wèn)題

（一）國(guó)內(nèi)存在的現(xiàn)狀

1.會(huì)計(jì)電算化網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)發(fā)展迅速，但其安全機(jī)制有待加強(qiáng)

會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用、推廣、發(fā)展迅速，從單項(xiàng)業(yè)務(wù)處理到建立較為完整的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，從“各自為戰(zhàn)”的單機(jī)操作到會(huì)計(jì)軟件網(wǎng)絡(luò)化的實(shí)施，取得了較為顯著的成效。但隨網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)更進(jìn)一步的發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化在信息安全方面有較大隱患。

2.會(huì)計(jì)軟件已商品化，但與企業(yè)的其它信息系統(tǒng)孤立

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是屬于企業(yè)信息系統(tǒng)的其中一個(gè)子系統(tǒng)。從管理的角度點(diǎn)來(lái)認(rèn)識(shí)，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)本身就是“管理型”的。但是財(cái)務(wù)軟件還是只注重“核算”職能，而忽視了會(huì)計(jì)的“管理”職能。

3.軟件功能單一，數(shù)據(jù)共享程度不高

基層單位使用的財(cái)務(wù)軟件有自己開(kāi)發(fā)和商業(yè)購(gòu)買(mǎi)兩類，其中又以商業(yè)購(gòu)買(mǎi)的財(cái)務(wù)軟件為主，但是財(cái)務(wù)軟件之間的不統(tǒng)一，不兼容性。

（二）會(huì)計(jì)人員分工和職責(zé)發(fā)生變化

傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)處理系統(tǒng)的內(nèi)部控制是建立在不相容職能分離及相應(yīng)職責(zé)分工的基礎(chǔ)上。采用電算化后，由于功能和知識(shí)高度集中，導(dǎo)致職責(zé)的集中，原手工操作下不宜合并的崗位，采用電算化后可以合并，會(huì)計(jì)人員大大減少，致使這些原則的重要程度下降。

四、加強(qiáng)和完善企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的方法

（一）遵守國(guó)家的有關(guān)規(guī)章制度

要遵守《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、分行業(yè)會(huì)計(jì)制度、分行業(yè)財(cái)務(wù)制度、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》

（二）要組織有關(guān)人員培訓(xùn)和學(xué)習(xí)

工欲善其事，必先利其器。要使用現(xiàn)代化的計(jì)算機(jī)技術(shù)開(kāi)展工作，需要會(huì)計(jì)從業(yè)人員具備一定的計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)理論知識(shí)和基本的操作技能。在大中型企業(yè)中，一般管理崗位的員工都通過(guò)了計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力方面的培訓(xùn)考核，作為會(huì)計(jì)從業(yè)人員，最好能夠達(dá)到財(cái)政局認(rèn)可的會(huì)計(jì)電算化中級(jí)水平，只有這樣，才能從容面對(duì)會(huì)計(jì)電算化的一系列問(wèn)題。

（三）做好初始化工作

在會(huì)計(jì)電算化的實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中，應(yīng)充分利用會(huì)計(jì)軟件的功能，如新的會(huì)計(jì)科目代碼很長(zhǎng)，一級(jí)總賬科目即有四位編碼，每增加一級(jí)又增加兩位編碼，不易記憶。

（四）加強(qiáng)人員的協(xié)作性

所有操作軟件的會(huì)計(jì)人員都應(yīng)該有整體配合的精神，緊密合作，堅(jiān)強(qiáng)協(xié)作。建立了以會(huì)計(jì)電算化為核心的計(jì)算機(jī)管理信息系統(tǒng)之后，應(yīng)該使會(huì)計(jì)人員認(rèn)識(shí)到在信息資源共享的情況下，會(huì)計(jì)人員如不密切合作會(huì)導(dǎo)致系統(tǒng)發(fā)生混亂。

（五）加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制

網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用與發(fā)展，使會(huì)計(jì)電算化進(jìn)一步跨越到會(huì)計(jì)信息化階段，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)大大提高了會(huì)計(jì)工作的效率，但同時(shí)由于網(wǎng)絡(luò)的開(kāi)放性、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)的脆弱性等特點(diǎn)，給會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全帶來(lái)了隱患，病毒。

五、結(jié)束語(yǔ)

會(huì)計(jì)電算化的實(shí)踐證明，計(jì)算機(jī)本身處理出錯(cuò)幾乎為零，但人為造成的出錯(cuò)和舞弊現(xiàn)象有增無(wú)減，而且一旦出現(xiàn)舞弊，損失巨大。因此，制定嚴(yán)格的內(nèi)控制度非常必要。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的進(jìn)一步發(fā)展，電子商務(wù)的迅速興起，對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)提出了更高的要求，我們應(yīng)從實(shí)際工作出發(fā)，建立和完善更為科學(xué)的電算化內(nèi)部控制制度，不斷提高會(huì)計(jì)工作水平和會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，更好地為提高企業(yè)現(xiàn)代化管理水平和提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

[1]常士劍.《會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用》[M].大連：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2005.

[2]嵆俊康.《會(huì)計(jì)電算化》[M].上海：立信會(huì)計(jì)出版社，2005.

[3]劉金文.《內(nèi)部控制基本理論研究》[M].北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版 社，2005.