淺析核電企業內部審計對企業經營管理的影響

申 杰，郭 研

(遼寧紅沿河核電有限公司 監察審計部，遼寧 大連 116001)

淺析核電企業內部審計對企業經營管理的影響

申 杰，郭 研

(遼寧紅沿河核電有限公司 監察審計部，遼寧 大連 116001)

內部審計主要通過客觀的、獨立于業務工作的活動,來完善和規范核電企業的經營管理。文章主要通過分析核電企業的內部審計對企業經營管理的作用和影響,針對當前核電企業的內部審計存在的問題,提出通過內部審計來加強企業經營管理的對策和建議。

核電企業；內部審計；企業經營管理

1 當前核電企業內部審計存在的問題

1.1 內部審計與業務工作脫節

在內部審計的實際操作過程中,內部審計與業務工作脫節主要表現在：審計部門是由相關人員組成的單獨的、獨立的部門,主要負責監督。由于內部審計的工作性質決定了審計工作必須保持客觀、公正、獨立,這就要求審計人員要從“局外人”的角度來審查業務環節和工作,這就造成與業務工作相脫節的問題。此外,審計人員有一定的專業要求,一般是財會、工程等專業出身的人員,雖然審計人員在財會、工程等方面經驗比較豐富,但在核電企業的經營管理、投資規劃、生產運營等方面經驗不足,缺乏必要的專業知識基礎,從而導致審計人員只能單純的從審計和程序的角度和因素出發來開展工作,而對業務工作中存在的問題難以發現。比如一些核電企業的審計部門設定的內部審計方案雖然原則性足夠,但在實際操作的層面缺乏可操作性,從而導致內部審計與核電企業的實際業務工作相脫離,內部審計也就難以更好地發揮應有的作用。

1.2 內部審計流程不規范

從內部審計的具體流程上來看,一些核電企業的內部審計流程存在著不規范的問題,主要是審計流程不夠精細化。一般內部審計的流程是從審計方案和計劃的制訂,到方案的實施和執行,以至最后的報告編寫和整改行動這幾個階段和程序,在每個階段中,又存在著很多精細化的細節和工作,比如每個階段都需要制定詳細的執行細則,確定活動的步驟、參與人員、輸出與輸入等,這些細節問題得不到確定,就會導致審計工作的不徹底和不到位。在審計執行過程中,可能會發生審計的文件支撐不夠,從而使最終形成的審計報告缺乏充分的證據保障和支撐,對提出的問題或建議意見不夠充分和到位。

1.3 內部審計缺乏實效性

內部審計要求的是事前、事中、事后的全方位審計,但在很多核電企業中,審計往往局限于“秋后算賬”,更多注重事后的審計,開展審計的時間一般是在業務工作發生之后,這種事后審計使審計工作嚴重削弱了內部審計的實效性。事后審計是必不可少的審計程序,但事后審計的滯后性使其存在著很大的局限,事后審計只能通過審計發現已經發生的問題,這些問題已經發生并給企業產生了實際性的損失,而事前和事中審計有利于發現潛在問題,從源頭上進行糾錯,從而最大限度地減少企業的損失,降低經營風險。

1.4 審計人員素質有待提高

目前實行的內部審計已經不再局限于單純的財務審計,審計的目的也不是僅僅保證合法合規,內部審計更傾向于通過審計發現問題,提出整改方案,降低企業的經營風險。因此,這就要求審計人員的素質要不斷提高,審計人員不能再局限于掌握一門專業知識,要對企業經營管理、計算機應用、物資采購管理、法律、生產運營等方面有充分的了解和掌握。但目前核電企業的內部審計人員明顯存在著能力有待提升的問題。比如,現在很多核電企業中已經采用充分提高內部工作效率的ERP系統,這種系統針對核電企業項目規模大、涉及的供應商多、物資采購復雜等特點,通過建立信息化數據管理平臺,實現核電企業信息一體化運行。ERP系統的應用對內部審計人員提出了新的更高的要求,只有充分掌握和熟練使用電子信息平臺和數據庫技術,才能通過ERP系統對企業的內部控制進行評價。

2 內部審計影響和改善企業經營管理的對策

2.1 完善治理結構,強化審計工作重要性

內部審計的工作主要是通過為企業提供確認和咨詢服務,來增加企業價值,調整和實現企業經營目標。大多數核電企業是由董事會管理下設置總經理負責制的治理結構。要強化審計工作的重要性,提高審計工作的地位,就要求企業成立專門的部門或機構來總體上負責內部控制的運行和日常事務工作。一是可以設置總審計師的崗位,由總審計師直接向公司董事會來匯報審計工作,在行政職能上受董事會和總經理的雙重領導。這種治理結構一方面使審計部門與公司總經理管理層關系更加融洽,從而保證了審計得到充分的重視和支持,也有利于合理充分地利用總經理所掌握的行政資源,并在一定程度上確保審計工作的獨立性,加強權威性。另一方面通過直接向董事會報告審計工作,可以使公司的董事會通過內部審計第一時間了解企業的運營情況,并對存在的問題及時采取措施,有效地降低企業的經營風險。二是可以設置審計管理委員會。核電企業可以根據內部控制的基本規范的要求,在董事會下設置審計管理委員會機構,通過該機構來審查企業的內部控制情況,審計管理委員會有權獨立地開展調查工作,不受任何職務人員的干擾,從而保證有效地開展審計工作。

2.2 規范審計流程,提高審計工作質量

審計流程是否規范決定了內部審計工作質量的高低。規范審計流程,就要制定相關的規章制度,用制度來約束人和事。核電企業應根據國家相關的《企業內部控制基本規范》及內部審計工作配套辦法,結合本單位的實際特點,制定本企業內部審計的制度和工作規范,對內部審計的權利與工作職責,基本設置,機構人員配備,以及相關的工作程度等做出明確的、具體的規定,使內部審計有規可循,通過對審計流程和質量制定具體的規范,提出明確的要求,可以有效提高內部審計的工作質量。

2.3 暢通信息溝通,加強內部審計信息化

健全的信息溝通與交流機制,能確保內部審計及時收集到有用的信息,并對信息進行科學的、高效的篩選和核對利用,從而保障信息的準確性和可用性。加強內部審計信息化可以通過內部刊物、內部辦公網絡、互聯網等形式來進行信息溝通。在企業的實際運作中,專業的辦公系統軟件可以有效地提高工作效率,可以使相關環節的工作人員及時查看工作進度,獲取相關信息。內部審計通過重點審計信息交流和反饋機制是否有效,來及時地向管理層提供準確無誤的信息。此外,核電企業還應著力構建“大監督”工作體制,通過構建由審計、紀檢監察、法律、安全質保、人力、財務等具有監督職能部門共同組成的協調小組,促進信息共享,確保監督無死角。

2.4 提高風險意識,建立完善風險管理機制

所謂的風險管理機制就是通過明確企業的經營目標管理下可能存在的內部和外部的風險,采取定性和定量結合的分析方法,根據風險可能發生的等級進行評估,并制定應對方案和措施。核電企業應在進行全面風險評估的基礎上進行全方位的管理審計。在制度建設審計方面,內部審計應重點圍繞管理的精細化和規范化進行,對公司的管理制度進行審計,確保各個部門的日常工作都能緊緊圍繞規章制度有序開展,查找是否存在遺漏或違規環境,同時企業應根據風險和環境的變化及時對規章制度進行調整和修訂。在組織結構審計方面,董事會下設總經理負責制,每個部門都應向總經理進行負責,每個員工通過各司其職和工作表現來進行考核過關。內部審計通過審計確定分工是否合理,獎懲激勵制度是否有效等。在公司的財務管理審計方面,內部控制通過審計財會人員的工作確定是否合乎公司規范和相關法律的規定,相關的會計記賬、報告等記錄是否完整真實,是否存在遺漏等。審計部門通過綜合利用風險評估分析方法,從各個方面對風險因素進行評價,并根據風險系數的高低制定解決方案,有效地控制了非正常事件發生的危險系數,提高了管理水平。

綜上所述,核電企業的內部審計通過事前、事中、事后的有效控制,對企業的經營管理發揮著重要作用。核電企業應高度重視內部審計工作,更好地發揮內部審計對企業的增值功能。

[1]李小明.淺議核電企業內部審計如何實現增值功能[J].科技與企業,2015(18)：50.

[2]廣東核電集團審計部.內部審計不斷創新為企業經營管理服務[J].中國內部審計,2007(10):48-49.

10.13939/j.cnki.zgsc.2016.48.156

申杰(1984—),女,河南人,遼寧紅沿河核電有限公司監察審計部,經濟師,碩士研究生。研究方向：管理審計；郭研(1984年—),男,江西人,遼寧紅沿河核電有限公司監察審計部,經濟師,工程碩士。研究方向：工程審計。