談水泥企業應收賬款管理風險成因與預控措施

辛崇花

談水泥企業應收賬款管理風險成因與預控措施

辛崇花

水泥企業受國家去產能、調結構、節能減排等宏觀調控政策影響，面臨市場需求飽和、效益下滑、資金短缺等困境，行業內無序競爭加劇。以山水集團為例，低價格和賒銷成為增加銷量的主要手段，致使企業資金鏈更趨緊張，經營風險增加。加強應收賬款管理，加速應收帳款回收，減少壞賬損失，必將成為當前水泥企業經營管理的重中之重。

水泥企業；應收賬款管理；現狀；風險成因；預控措施

一、水泥企業應收賬款管理現狀與風險

應收賬款是水泥正常銷售業務中形成的應收未收購貨商的款項，其主要來源于國家重點工程項目滾動結算形成的應收帳款，其次是為增加銷量采取保證方式賒銷形成的應收賬款。

1.滾動結算方式

國家重點工程滾動結算形成的應收賬款，在水泥企業較為常見。水泥企業參加國家重點工程招投標，中標后與招標方簽訂水泥購銷合同，水泥企業做為合同供方，根據項目施工方需求發貨，需方對每一車次檢斤簽收。每一對賬周期雙方核對車次數量，收貨方簽章確認，供方依據收貨方簽章確認數量和合同價格，開具增值稅普通發票或專用發票，財務部門確認銷售數量和收入，同時掛賬應收賬款，營銷部門將發票送交需方簽收，期后根據購銷合同約定和發票簽收，開具收款收據收回應收賬款。

通常營銷部門為減輕回款壓力，常引入第三方墊資，墊資方全額繳納水泥發貨款，財務部門將其掛賬其他應付款水泥保證金，該保證金賬戶余額大于應收賬款余額。每期末，根據供需雙方對賬單的收貨量，結算墊資費用。該墊資費用接近銷售收入的10%，高于一般融資成本，依據稅法規定超出銷售收入5%以上的傭金，需要調增企業所得稅的應納稅所得額，會增加企業稅收負擔和經營風險。

2.保證結算方式

通常銷售部門為提升業績、增加開票量，采用保證方式賒銷水泥。企業常用的保證方式有銀行履約保函保證方式和質押保證方式。

履約保函保證方式是指應購貨方申請，由開戶銀行依據雙方購銷合同、向銷貨方作出到期履約承諾的書面保證。該方式賒銷金額一般較大，水泥用量多，回款期較長，且能取得集團相關部門批示，該應收款形成壞賬的可能性較小。

質押保證方式是指債務人將動產或權利移交債權人，債務人不履約時，債權人有權處置該動產或權利。水泥企業最常用的是遠期轉賬支票質押方式，操作簡便，月內發貨月末回款，繞開應收賬款審批程序，這種保證方式能否按期回款存在很大的不確定性，且沒有相應合同支撐，轉賬支票到期進賬較難實現，這種賒銷方式存在違約風險。

上述應收賬款形成后，因公司對營銷部門只考核銷量和價格，對應收賬款沒有考核指標，營銷人員不關心應收賬款回款；財務部門管理應收賬款的帳務，至于回不回款，賬是否與客戶一致，只被動做核算工作，沒有主動參與應收賬款管理，造成應收款越積越多，形成壞賬的可能性也變大。

二、風險成因

1.單位領導大局意識不強，風險估計不足

由于山水集團對各公司資金實行統一管理，對應收賬款沒有硬性考核指標，各公司領導對資金苛求不強烈，對應收款回款聽之任之，壞賬風險估計不足。

2.企業信用政策制定不合理，制度執行、檢查與考核不到位

企業沒有結合自身實際，制定完善的賒銷審批制度，實際業務操作與流程制度脫節，制度執行和內部檢查沒有形成固定模式，考核流于形式，違章違規沒有與績效考核及獎懲掛鉤；集團審計部門對流程制度執行情況檢查力度不夠，形式多于內容，且跨期較長，沒有形成震懾力。

3.本位主義嚴重，局部利益至上，不顧企業風險

山水集團一直把市場營銷部門作為企業龍頭，對水泥公司常以銷量考核績效，對未經審批形成的應收賬款常常采取以俊遮百丑的包容態度。

4.內部控制與監督缺失，過程控制流于形式

企業內部控制、流程制度不可謂不全面，但更多的停留在字面上、形式上，為有制度而編制制度，制度流程與企業實際業務操作流程相分離，流程制度缺乏有效監督執行。

5.部門之間工作不協同，溝通不順暢，對外沒有形成整體合力

營銷部門對賒銷形成的應收賬款，因為沒有考核，也就沒有回款壓力，與財務部門溝通的主動性差，不能主動協助財務部門與客戶對賬，積極催促回攏貨款。

三、預控措施

1.加強思想教育，提高全員執行力

企業領導對應收賬款管理工作應從思想上引起高度重視，要在追求企業效益最大化的同時，時刻把企業的財務管理和資金管理放在首位，把不斷降低應收賬款，預防經營風險，作為一項重要工作常抓不懈。同時，還要不斷強化員工思想教育，做到政令暢通，令行禁止，提高全員執行力，增強員工識別經營風險及風險管控能力。

2.制定賒銷審批制度，嚴格落實崗位責任

企業應依據國家法律法規，根據結合企業實際，制定完善的賒銷審批制度，明確對客戶的資信、履約能力、信用額度及結算期限等要求，便于業務操作執行。山水集團“應收賬款管理規定”，實行“誰簽字誰監管，誰承辦誰追回”的終身責任制管理原則。筆者認為在約束營銷人員嚴守流程制度、勤于履職、按期回款等方面還是比較奏效的。它能夠有效約束企業在投標滾動結算業務前，主動嚴守報批程序，規范業務操作，兼顧資金風險和資金成本，統籌稅收風險，落實應收賬款回款責任；也能夠有效約束營銷部門不再單獨為增加銷量，不計風險，盲目賒銷，給企業帶來經營風險。

3.“抓兩頭控中間”，落實內部控制制度

“抓兩頭控中間”一直是山水集團有效的內部控制手段，抓兩頭就是抓住采購和銷售這兩塊市場，其中對銷售市場，重點抓價格、銷量、應收賬款三項要素的管控。

企業還要建立應收賬款指標考核體系，將應收賬款回收作為業務人員業績的主要依據，與工資、獎金掛鉤，嚴格考核兌現。對逾期應收未收的款項，經辦人要承擔銀行同期資金利息，切實與自身經濟利益掛鉤。

4.建立財務定期對賬制度，保證資產真實完整

水泥企業應收賬款管理部門是財務和營銷部門，兩者應緊密結合，保證數據傳遞完整，信息反饋及時。財務部門應建立定期與客戶核對應收賬款制度，由營銷部門牽頭聯系，最少每半年核對一次，雙方對賬人簽字、蓋章確認。通過核對賬務，不僅能保證應收賬款數據真實準確，還可以催促客戶及時付款，長期催收無效的，不妨訴諸于法律手段催收。

5.加強營銷人員業務知識培訓，提高綜合業務素質

通過相關業務知識培訓，營銷人員不僅掌握營銷知識，如產品知識、行業狀況、銷售政策等，還要掌握一些談判技巧、心理學等工具性知識，了解業界的發展趨勢，周圍公司的產品狀況，而且還要充分了解營銷工作流程及各流程可能存在的風險，掌握與營銷水泥相關的合同法、稅法及相關財務知識和法律知識，擴大知識面，提高其綜合業務素質，能在實際工作過程中有針對性地識別風險、防范風險，自覺抵制侵害企業利益的行為。

（作者單位：山東山水水泥集團有限公司日照分公司）